代理发行债券现场检查方法和技巧.doc

存款及其他负债 其他负债代理发行债券业务说明代理债券业务是指银行机构作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行、代理兑付、承销各种债券的业务。代理发行和兑付债券是指银行机构通过营业网点代理发债人发行和兑付债券的行为。债券发行对象为社会公众，包括自然人和法人。代理发行和兑付债券的协议由银行机构总行与发债人统一签定，并由总行委托分行代理发行和兑付。代理兑付债券，应按照“先收款、后兑付、不垫款”的原则办理，即发债人必须提前将兑付资金划至代理银行机构账户，银行机构将兑付资金划拨各营业网点，办理对债券持有人的兑付工作。业务操作流程代理发行债券业务的核算代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。代理发行债券业务按发行方式的不同可分为代销方式、余额承包方式、全额承购方式三种。为了反映银行机构代理发行债券业务的情况，应设置“代理发行债券”账户，银行机构代理发行的债券，如单位、个人购买的国库券、国家其他债券，均用本账户核算，账户应按债券种类和委托代理单位进行明细核算。1.代销方式的核算所谓代销，是指银行机构受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。银行机构售出债券后将筹集的款项交给客户，然后向客户收取手续费收入。代销的债券实物在表外科目核算，出售债券时在表内科目核算，同时也在表外科目核算。2.余额包销方式的核算所谓余额包销方式，是银行机构受客户委托代为发行债券，若在规定的发行期限结束时，未能完成发售业务，剩余的债券由银行机构自己认购的发行方式。其发行期内的会计核算与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的债券，银行机构根据合同规定，将剩余的债券自己购入作为长期投资。3.全额承购包销方式的核算所谓全额承购包销方式，是银行机构以合同确定的价格全部购进债券，并按合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束，以购进价结转债券发售成本，并计算代发行债券的差价收入计入利润的一种代发行债券的方式。由于在全额承购包销方式下银行机构首先以较低价格买人代发行债券，然后又以市场价格卖出，从而获得价差收入，因此，除了要设置“代发行债券”外，还应设置“债券发行”账户，用来核算代理发行债券的收入与成本。该账户的贷方记录出售债券的收入；借方按期以承购价结转已售出代发行债券的成本。代理兑付债券业务的核算代理兑付债券，是指银行机构接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。一般地，银行机构受理代兑付债券业务时，委托人应提前将待兑付的款项拨交银行机构，兑付期满，银行机构要按代理兑付的总额收取一定的手续费。银行机构对于代兑付债券收取的手续费收入严格按会计核算手续入账，不得保留账外资金。为了核算代理兑付债券业务，在会计中应设置“代理兑付债券”和“代理兑付债券款”等账户。 “代理兑付债券”账户。该账户核算银行机构代国家或企业兑付到期的债券。收到代兑付的债券记入该账户的借方；向委托单位交付已兑付的债券时记入该账户的贷方，期末借方余额为已经兑付但未转交委托方的债券。该账户应按委托单位和兑付债券种类设置明细账进行明细核算。 “代理兑付债券款”账户核算银行机构代理国家或企业单位，兑付到期的债券而收到的委托单位预付的兑付债券资金（如果委托单位不预付资金而由银行机构垫付，则不使用本账户）。收到委托单位预付的兑付资金时，记入该账户的贷方；向委托兑付单位交付已兑付的债券时，记入该账户的借方；期末贷方余额为委托单位预付的兑付债券资金尚未使用数。该账户应接委托单位和兑付债券的种类设置明细账进行明细分类核算。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法查阅现有银行机构代理发行债券的各项规章制度；查阅岗位责任制及人员分工表；将现有各项发行债券的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。2.风险提示未建立发行债券的会计核算制度；未建立发行债券检查制度；越权办理业务。业务操作1.检查方法：调阅发行债券相关内部账户分户账、相关的会计原始凭证。2.风险提示：未坚持柜员业务操作、有权人审批相分离制度；账户资金是否专款专用。监督检查1.检查方法：查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告。2.风险提示：未建立定期检查制度；对查出的问题没有适当处理；对建议的落