税收法律责任和税收法律救济PPT课件.ppt

第二十一章税收法律责任和税收法律救济 本章重点内容 税收法律责任的概念税收行政复议的受案范围税收行政复议的程序税务行政诉讼的程序 1 第一节税收法律责任 一 税收法律责任是指单位和个人违反税收法律法规而必须承担的法律后果税务机关及税务人员的法律责任纳税人 扣缴义务人的法律责任税务代理人的法律责任金融机构的法律责任 2 二 税收违法行为的认定 1 纳税人 扣缴义务人税收违法行为的认定2 税务机关 税务人员税收违法行为的认定3 税务代理人税收违法行为的认定4 其他相关当事人税收违法行为的认定 3 三 税务行政处罚 1 税务行政处罚的设定与种类 1 罚款 2 没收违法所得 3 停止出口退税权2 税务行政处罚的主体与管辖 1 税务行政处罚的主体 2 税务行政处罚的管辖3 税务行政处罚的程序与执行 1 税务行政处罚的简易程序 2 税务行政处罚的一般程序 调查与审查 听证 决定 3 税务行政处罚的执行 4 五 税务违法的刑事处罚 1 规避税收犯罪的刑罚 1 偷税罪的刑罚 2 抗税罪的刑罚 3 逃避追缴欠税罪的刑罚2 骗税犯罪的刑罚 1 骗取出口退税罪的刑罚2 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税 抵扣税款的其他发票罪的刑罚3 妨害发票管理犯罪的刑罚4 税收征管渎职罪的刑罚5 其他涉税犯罪的刑罚 5 第二节税务法律救济 一 税务行政复议 税务行政复议指纳税人 扣缴义务人 纳税担保人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为依法向上衣级税务机关 复议机关 提出复议申请 复议机关经审理对原税务机构具体行政行为依法作出裁决的一种行政司法制度 6 二 税务行政复议的受案范围 1 必经复议的受案范围必经复议是指按照税收法律 法规的规定 当事人对税务机关作出的征税行为不服 必须首先向上衣级税务机关申请复议 对复议决定不服的 才能向人民法院起诉征收税款加收滞纳金审批减免税和出口退税税务机关委托扣缴义务人作出的代扣 代收税款的行为 7 选择复议是指当事人对税务机关作出的除征税行为以外的其他具体行政行为不服 可以自主选择向上一级税务机关申请复议 或不经过复议直接向人民法院起诉选择复议的受案范围 2 选择复议的受案范围 8 二 税务行政复议的管辖与复议机构 税务行政复议的管辖我国税务行政复议管辖的基本制度是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度税务行政复议机构县以上具有税务行政复议职能的税务机关是复议机关 复议机关应设立税务行政复议机构并配备专职复议工作人员 9 三 税务行政复议的参加人 申请人税务行政复议的申请人即申请税务复议的个人或组织 包括纳税人 扣缴义务人 纳税担保人和其他税务争议当事人被申请人税务行政复议的被申请人是指作出具体行政行为致使申请人不服要求复议而被复议机关通知复议的税务机关 10 四 税务行政复议的申请与受理 申请指纳税人和其他税务当事人认为税务机关和税务工作人员的具体行政行为侵犯了其合法权益 依法请求上一级税务机关对该具体行政行为进行审查并作出决定的活动 11 税务行政复议机构应当自受到复议申请书之日起10日内根据有关规定分别予以处理 2 受理 12 2020 2 28 13 指税务行政复议机关对复议案件实质性的审查 是审查和确定申请人的具体行政行为是否正确合法 从而为复议裁决提供依据的活动 五 税务行政复议的审理 14 指复议机关通过对复议案件的审理 在查明事实的基础上 依照法律 法规或者具有普遍约束力的决定 命令 针对复议申请人的复议标的所作的行政裁决 税务行政复议决定 15 复议决定数一经送达即发生法律效力 申请人 被申请人应当履行 若申请人对复议决定不服的 可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉 执行 16 第三节税务行政诉讼 税务行政诉讼是指纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为违法或不当 侵犯了其合法权益 请求人民法院对税务机关的具体行政行为的合法性和适当性进行审理裁决的行政诉讼活动 17 一 税务行政诉讼的原告与被告 税务行政诉讼的原告是认为税务机关具体行政行为侵犯其合法利益的纳税人 扣缴义务人和其他税务当事人 被告是特定的税务机关 18 二 税务行政诉讼的提起 税务行政诉讼的提起是指公民 法人和其他组织不服税务机关的具体行政行为或复议机关的复议决定 通过向人民法院起诉而引起税务行政诉讼税务行政诉讼的提起条件和时间规定税务行政诉讼的提起形式 19 三 税务行政诉讼的受理 人民法院在接到原告的起诉状后 应按规定条件加以审查 凡符合条件的 应在7日内作出立案的裁定 凡不符合条件的 应在7日内作出不予受理的裁定 20 四 税务行政诉讼的审理与判决 审判的法律依据审判制度审判程序及判决 21 五 税务行政诉讼的执行 税务行政诉讼的执行是指人民法院依靠国家力量 按照法定程序 采取强制措施 实现人民法院对税务行政诉讼案件所作的已经发生法律效力的判决或裁定的诉讼活动税务机关胜诉的情况税务机关败诉的情况 22 本章小结 本章内容主要税收法律责任和税收法律救济 前者是指单位和个人违反税收