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第二章税收管理体制 本章要点 税收管理体制的概念和原则 税权的划分 税收管理相关法律分类和适用原则 税务机构设置和征管范围的划分 第一节税收管理体制的概念和原则第二节税收权限的划分第三节税务机构设置和税收征管范围划分 1 第一节税收管理体制的概念和原则 一 概念 p13 税收管理体制是以在中央和地方之间划分税收管理权限为中心内容的一项管理制度 1 税收管理权限划分 核心2 税务机构设置及机构隶属关系的确定税收管理权限主要包括 税收政策制定权 税法的制定和颁布权 税法解释权 税种的开停征权 税目税率调整权 税收减免权等 2 第一节税收管理体制的概念和原则 二 税收管理体制的原则 p13 1 统一领导 分级管理的原则2 责 权 利相结合的原则3 按收入归属划分管理权限的原则4 有利于促进社会主义市场经济的原则三 分税制1 划分税种2 划分税收收入3 划分管理权限4 分设税务机构 3 第二节税收权限的划分 一 税收立法权的划分 p14 16 国家机关依据法定的权限和程序 制定 修改 补充和废止税收规范性文件的活动 1 立法主体 国家权力机关 国家行政机关2 立法权限3 立法程序准备阶段议案提出议案审议正式立法阶段草案表决法律颁布 我国税收法律体系 4 第二节税收权限的划分 二 税收执法权的划分 p16 17 税务机关依法拥有的 实施税务管理活动的资格及其权能 法定性 国家意志性 单方面决定性 不可处分性 优益性 三 税务司法是指国家司法机关依法审理 判决税务争议案件的一项专门活动 法院 检察院 公安机关 税务机关 税务立法为税务司法奠定了基础 同时也是税务司法的依据 税务司法是使税收立法得以实现的保证 同时通过税务司法还可以解决税收立法中存在的问题 反过来为改进税收立法提供信息 促进立法工作的完善 5 第二节税收权限的划分 四 税务管理相关法律 一 分类 p17 19 实体法 程序法 普通法 特别法 基本法 单行法 国内法 国际法 不同级次的法 二 适用原则 p19 20 1 法律优位原则2 不溯及既往原则3 新法优于旧法4 特别法优于普通法 6 第三节税务机构设置和税收征管范围划分 一 机构设置 P22 二 税收征收管理范围划分 p22 23 国税总职责 国税系统 地税系统三 税收收入划分四 税务人员管理 7 我国税收法律体系 税收法律 全国人民代表大会及其常务委员会税收法规行政法规 国务院地方法规 各地方人大及其常务委员会税收行政规章部门规章
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