会计的概念.docx

会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，旨提供决策有用的会计信息和提高经济效率。会计的基本职能：会计的核算职能，它是最基本的职能，特点如下：A、 会计核算职能主要是从价值量上反映B、 各单位的经济活动情况。三种量度，实物量度、劳动量度和货币量度C、 会计核算具有完整性、连续性和系统性D、 会计的传统工艺与现代信息技术相结合，使它的核算方式从手工簿记系统逐发展为电子数据处理系统，会计监督职能：也称会计的控制职能，是通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单个的经济活动进行控制，使其按照规定的要求运行，以达到预期目标。有以下特点：A、会计监督主要利用价值指标为进行。B、会计监督贯穿于整个经济活动过程，包括事前监督，事中监督和事后监督。会计的目标：A提供决策有用的信息 B反映企业管理层受托责任履行情况。会计对象、会计要素与会计等式会计对象：是指会计反映主监督的内容。市场条件下是指社会再生产过程中以货币，表现的经济活动。亦称价值运动或资金运动。会计要素：1、 资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者，预期会给企业带来经济利益的资源。2、 负债：过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3、 所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的余下权益。4、 收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5、 费用：在企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会选等式：资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+利润会计假设、会计信息质量要求与会计基础会计假设：1、会计主体假设 2、持续经营假设3、会计分期假设4、货币计量假设会计信息质量要求1、 可靠性：如实反映符合确认与计量要求的会计信息2、 相关性：提供的会计信息应与财务报告使用者的经济决策需要相关。3、 可理解性：应当清晰明了便于财务报告使用者理解和使用。4、 可比性:同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比5、 实质重于形式：应当按照经济实质进行会计确认、计量与报告，不应仅以经济业务的法律形式为依据。6、 重要性：提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要经济业务。7、 谨慎性8、 及时性：及时确认计量报告，不是提前或延后。会计基础：两种A、权责发生制 B、收付实现制会计的核算方法会计方法是指为达到会计目标，对会计对象进行反映和监督使用的一系列手段的总称。包括会计核算方法、会计分析方法、会计监督方法。会选核算方法：1、设置会计科目和账户2、复式记帐3、填制和审核会计凭证4、登记会计帐簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务报表会计要素的计量所予以计量的对象数量化的特征或标准1、 历史成本2、 重置成本3、 可变现净值4、 现值5、 公允价值会计科目、账户与复式记账会计科目设置的原则1、 统一性原则2、 相关性原则3、 实用性原则4、 清晰性原则会计科目的分类：1通常代表资产类科目 2通常代表负债类科目 4 通常代表所有者权益类科目 5 通常代表成本类科目 6通常代表损益科目按所提供的指标的详细程度又分总分类科目和明细分类科目账户：是根据会计科目而设置的，具有一定格式和结构，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。通常要包括：1、账户的名称2、日期和会计凭证号数，即经济业务发生的时间和账户记录的来源及依据3、摘要，即经济业务的内容4、增加和减少和金额记账方法：复式和单式复式记账：每一项经济业务的发生，要以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户进行记录的一种记账方法。账户的分类按经济内容分类：1、 资产类账户2、 负债类账户3、 所有者权益类账户4、 成本类账户5、 损益类账户按用途和结构分类：1、 盘存账户2、 结算账户3、 资本账户4、 集合分配账户5、 成本计算账户6、 期间，账户7、 账务成果账户8、 计价对比账户9、 调整账户按提供的指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户企业主要经济业务的核算A 筹资业务的核算 实收资本 资本公积 短期借款 长期借款 财务费用 B 购进业务的核算 固定资产 材料采购业务的核算 在途物资 原材料 应付账款 预付账款C 生产业务的核算 生产成本、制造费用 管理费用 应付职工薪酬 累计折旧 库存商品D 销售业务的核算 主营业收入 应收账款 预收账款 主营业成本 营业税金及附加 销售费用 应交税费 E 利润形成的核算 营业外收入 营业外支出 所得税费用 本年利润F 利润分配核算 利润分配 盈余公积 应付股利第五章 会计凭证会计凭证：是记录经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。重要意义：反映经济业务 提供记账依据 监督和控制经济活动 明确经济责任，强化内训控制会计凭证的种类：按填制程序和用途不同 1、原始凭证 2、记账凭证原始凭证：按来源不同 外来原始凭证和自制原始凭证 按填制手续不同，可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账工、编制凭证 按照格式不同 通用凭证和专用凭证。原始凭证填制要求：1、业务要合法 2、记录要真实 3、内容要完整 4、手续要完备 5、书写要清楚、规范 6编号要连续 7、不得涂改、刮擦，挖补 8、填制要及时原始凭证的审核：真实性与完整性审核 合法性与合理性审核 正确性和及时性的审核记账凭证基本要素：1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期3、经济业务的编号4、经济业务的内容摘要5、经济业务涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务的金额、7、记账标记8、所附原始凭证的张数9、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人的签名或盖章，涉及收付款业务的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章记账凭证按其适用范围的分类：A、专用凭证和通用凭证专用凭证：1、收款凭证 2、付款凭证 3、转账凭证 B、按其填制方式：复式记账凭证和单式记账凭证C、按其是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭证。记账凭证填制的要求：1、 填制要有依据2、 凭证摘要简明3、 科目运用准确4、 凭证连续编号5、 附件数量完整6、 错误更正规范7、 空行划线注销8、 机制记账凭证的要求D 记账凭证的审核：1、 内容是否真实、2、 科目和金额是否正确3、 项目是否齐全4、 书写是否规范会计账簿会计账簿：是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证下依据，全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿对加强经济管理的意义：1、 为经营管理提供系统、完整的会计信息2、 为定期编制账务报表提供准确的数据资料3、 为考核经营成果、分析经济活动提供重要依据会计账簿的种类：按其用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿 按其外表形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 按其账页格式分：三栏式账簿、多栏式账簿数量金额式账簿设置会计账簿的意义：账簿的设置应能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。设置账簿应在满足实际需要前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账，账簿的格式应按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行，力求简明、清晰、实用。会计账簿的使用规则基本要求：1、 登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、惊吓、业力内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、 登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如打勾）表示已经记账，以避免重记、漏记。3、 账簿应优质清晰、整洁，记账文字和数字都要工整并痊愈规范。账簿中书写的方字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。4、 登记账簿要用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。在账簿记录中，红字表示对蓝字的冲销、冲减数或表示负数。因此只在下列情况，才可以用红色墨水记账：A 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B 在不设借贷等栏的式栏式账页中，登记减少数C 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏登记负数余额根据国家统一的会计制度规定可以有红字登记的其他会计记录。5、 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行，空页划线注销，或者注明“此行空白、此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。6、 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写平定，并在“全额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐晶结出余额。7、 每一页登记完毕结转下页时，应在该账页的最后一行结出本页合计数及余额，并在该行摘要栏内注明“过次页”字样。然后，再将这个合计数及余额填列在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为本月初起至本月末止发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计”过次页“的本贾合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对于既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。8、 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写必须按规定的方法进行更正。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。用计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。错账更正的方法：1、 划线更正。若纯属登账文本或数字的错误应采用划线更正，列：6420.50误写写6240.50.更正时应将数字6240.50全部用红线划掉，在空白处用蓝字填写正确数字6420.502、 红字更正。指用红字冲销原有错误记录，它有两种情况：A：记账后，在当年内发现记账中应借、应贷的会计科目或记账方向有错误，从而引起账簿记录错误，可采用红字更正法。用红字填写一张与原错误凭证完全相同的凭证，以求冲销原错误记账凭证，再用蓝字填写一张重新填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。B：若它的会计科目、记账方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，从而而引起的账簿记录错误，就采用补充登记法更正。更正方法是：按少记的金额用蓝字再编制一张与原记账凭证应借、应科目完全相同的记账凭证，以以补充少记的金额，并据以登记入账。账簿的更换和保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第七章 会计循环和会计账务处理程序步骤：1、分析经济业务，编制会计分录2、过账3、调整前试算平衡4、账项调整5、调整后的试算平衡6、对账和结账7、编制财务报表账项调整调整的内容四种类型：1、 本期已实现但尚未收到款项的收入2、 本期已发生但尚未支付款项的费用3、 已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入4、 已经付款但不属于本期可部分属于本期的费用 对账和结账1、 账证核对：会计账簿记录与记账凭证及其原始凭证进行核对，时间、凭证字号，内容摘要、金额，记账方向是否相同。2、 账账核对：不同会计账簿之间的有关记录进行核对。A：总分类账各账户余额与其所属明细分类账各账户余额合计娄是否相符 B：现金日记账和银行存款日记账余额与库存现金和银行存款总分类账户余额是否相符 C：会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额应该同财产物资保管部门或使用部门的登记账簿记录的内容相互核对，保证相符。账实核对将各项财产物资、债权债务等账簿的账面余额与实存数额进行核对。A现金日记账账面余额与库存现金实际数额是否相符B：银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额朄相符C：各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数额朄相符D：各种应收，应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账面记录是否相符。 结账1、 将本期经济业务全部登记入账2、 进行账项调整3、 结转损益4、 结算出各各账户基本发生额和余额，并结转下期结账方法：1、 月结。应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，且在红线下摘要栏内注明本月发生额及余额或本月合计，结算出发生额和月末余额，最后，在该栏下再划一条通栏红线，表示完成月结工作。2、 季结3、 办理年结4、 对需要结出本年累计发生额的账户5、 年终结账时，还应将各账户上年结转到本年的借方（或贷方）余额，按照原来相同的方向，抄璨在全年发生额合计娄下一行的借方（或贷方）栏内，并在摘要栏内注明“上转结转”；同时将本年末借方（或贷方）余额按相反方向，抄列下一行的贷方（或借方）栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，最后，加计借方和贷方合计数相等，并在摘要栏内注明“本年合计”字样。在下一年度需要更换新账的，应在进行年结的同时，在新账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并在余额栏内填入上年结转的余额。新旧有关账户余额的转记事项，不编制记账凭证。会计账务处理程序会计账务处理程序的种类：1、 记账凭证账务处理程序2、 汇总记账账务处理程序、3、 科目汇总表账务处理程序、4、 多栏日记账账务处理程序5、 日记总账账务处理程序6、 分录日记账账务处理程序在我国普遍采用前三种账务处理程序记账凭证账务处理程序步骤：1、 根据原始凭证编制汇总原始凭证2、 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账3、 根据收款凭证各付款凭证，逐笔、序时登记现金日记账和银行存款日记账4、 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账5、 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账6、 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账的有关账户余额核对相符7、 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。适用于规模小、经济业务较少，记账凭证不多的单位汇总记性凭证账务处理程序汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种步骤：1、 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账