第七章投资(一)1.2.4.doc

第七章 投资（一）【业务题一】交易性金融资产（1）购买债券借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 30 000（已到付息期未领利息）投资收益 20 000（交易费用）贷：银行存款 1 050 000（2）收到包含在价款中的已到付息期利息借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（3）期末确认公允价值变动损益1 100 0001 000 000100 000借：交易性金融资产公允价值变动100 000贷：公允价值变动损益 100 000加：期末计息（20X6确认利息收入）借：应收利息 30 000（1 000 0003）贷：投资收益 30 000（4）收到20X6年利息借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000（5）债券处置借：银行存款 1 180 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000投资收益 80 000借：公允价值变动损益 100 000贷：投资收益 100 000处置净损益80 000100 000180 000或：借：银行存款 1 180 000公允价值变动损益 100 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000投资收益 180 000处置净损益实收款1 180 000初始确认金额1 000 000180 000【业务题二】持有至到期投资（1）20 X5年1月3日，购入债券支付金额价款9 927 700另支付相关费用200 00010 127 700支付金额中含已到付息期未领利息（04年利息）10 000 0004400 000利息调整支付的金额面值已到付息期未领利息利息调整10 127 700400 00010 000 000272 300（贷方）借：持有至到期投资成本 10 000 000（面值） 应收利息 400 000贷：银行存款 10 127 700持有至到期投资利息调整 272 300持有至到期投资初始入账金额10 000 000 272 3009 727 700（2）20 X5年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款 400 000贷：应收利息 400 000日期期初摊余成本投资收益5应收利息面值4利息调整摊销额期末摊余成本X5末X6末X7末合计9 727 7009 814 0859 904 789 486 385 490 704 495 211*14 723 00 400 000 400 000 400 0001 200 000 86 385 90 704 95 211272 3009 814 0859 904 78910 000 000为方便计算，数字作了四舍五入处理。*最后一期为倒推计算得出。495 211400 00095 211（前两年摊销后余额）（3）20 X5年12月31日，计算利息，确认利息收入借：应收利息 400 000 持有至到期投资利息调整 86 385贷：投资收益 486 385 （4）20 X6年1月5日，收到上一年债券利息（尽管每期相同，不得省略）借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000（5）20 X6年12月31日，计算利息，确认利息收入借：应收利息 400 000 持有至到期投资利息调整 90 704贷：投资收益 490 704 （6）20 X7年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000（7）20 X7年12月31日，计算利息，确认利息收入借：应收利息 400 000 持有至到期投资利息调整 95 211贷：投资收益 495 211（8）20 X8年1月1日，收到债券本金和最后一年利息借：银行存款 10 400 000 贷：应收利息 400 000 持有至到期投资成本 10 000 000【业务题四】可供出售金融资产（1）20X5年4月3日，购入股票借：可供出售金融资产成本 13 580 000（包括交易费用） 应收股利 1 500 000（已宣告未发放）贷：银行存款 15 080 000（2）5月10日收到包含在价款中的已宣告未发放的现金股利借：银行存款 1 500 000贷：应收股利 1 500 000（3）6月30日，确认公允价值变动损益公允价值变动按期末市价计算的金额账面价值1 500 0009.213 580 000220 000借：可供出售金融资产公允价值变动 220 000贷：资本公积其他资本公积 220 000（4）9月30日，确认公允价值变动损益公允价值变动按期末市价计算的金额账面价值1 500 0009.4（13 580 000220 000）300 000借：可供出售金融资产公允价值变动 300 000贷：资本公积其他资本公积 300 000（5）12月31日，确认公允价值变动损益公允价值变动按期末市价计算的金额账面价值1 500 0009.3（13 580 000220 000300 000）150 000借：资本公积其他资本公积 150 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 150 00012月31日余额：可供出售金融资产成本 借方余额13 580 000 公允价值变动 借方余额 370 000资本公积其他资本公积 贷方余额 370 000（6）20X6年1月3日出售股票100万股借：银行存款 9 344 000 贷：可供出售金融资产成本 9 053 333（按比例结转） 公允价值变动 246 667（按比例结转）投资收益 44 000借：资本公积其他资本公积 246 667 （按比例结转）贷：投资收益 246 667或：借：银行存款 9 344 000 资本公积其他资本公积 246 667贷：可供出售金融资产成本 9 053 333 公允价值变动 246 667投资收益 290 667只有在资产负债表日，根据公允价值的变动对账面价值作调整。所以1月3日市价虽已变动，但无需对账面价值作调整，市价的变动直接反映在了处置损益中。【业务题三】（1）20 X5年1月3日，购入债券借：持有至到期投资成本 10 000 000应收利息 400 000贷：银行存款 10 216 300持有至到期投资利息调整 183 700（2）20 X5年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000（3）20 X5年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息 400 000 持有至到期投资利息调整 90 815贷：投资收益 490 815 借：银行存款 5 000 000 贷：持有至到期投资成本 5 000 000（4）20 X6年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000（5）20 X6年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息 200 000 持有至到期投资利息调整 45 356贷：投资收益 245 356（6）20 X7年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款 200 000 贷：应收利息 200