会计原理第九章会计账簿PPT课件.ppt

第九章会计账簿 第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与错账更正第四节结账与对账第五节账簿的更换与保管 1 第一节会计账簿的意义与种类一概念由具有专门格式并互相联系的账页组成的 用以序时或分类记录经济业务的簿籍 二作用1记录 储存 加工会计数据 2考核企业经营情况的重要依据 3为编制会计报表提供基本依据 2 三 会计账簿的种类 一 按会计账簿用途不同分类 3 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 1 特种日记账 专门用来对某一特定种类的经济业务逐日 逐笔登记的账簿 应用较广的是 库存现金日记账 和 银行存款日记账 4 2 普通日记账 用来对全部经济业务逐日 逐笔登记的账簿 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 库存现金 库存现金日记账 银行存款日记账 5 2 分类账簿 是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿 6 3 备查账簿 也称辅助账簿 是对总账和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿 与其他账户之间不存在严密的依存关系 如 租入固定资产登记簿 等 7 二 按会计账簿外表形式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片箱 单张账页 8 9 第二节帐簿的设置和登记 一 账簿的基本内容 1 封面 2 扉页 包括启用日期和截止日期 页数 册次 经管账簿人员一览表 会计主管签章 账户目录 3 账页 账户名称 记账日期 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次等 10 二 账簿的格式与登记方法 一 序时账簿的格式与登记方法1 现金日记账的格式与登记方法 1 格式 收 付 或借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐日逐笔登记 11 库存现金日记账 库存现金日记账 也可设为 借方 贷方 和 余额 三栏 12 2 银行存款日记账 1 格式 收 付 或借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 也可设为 借方 贷方 和 余额 三栏 13 二 总分类账簿的格式与登记方法1 格式 借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 账页格式 14 15 三 明细分类账簿的格式与登记方法1 三栏式 同总分类账 1 格式 借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐笔登记 16 3 适用范围 往来款项结算等业务 4 特点 只提供价值指标 17 2 数量金额式 1 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 18 2 登记方法 逐笔登记 3 适用范围 实物资产增减等业务 4 特点 提供价值指标和实物指标 19 3 多栏式 1 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 制造费用明细账 只按借方发生额设置专栏的多栏式 20 21 2 登记方法 逐笔登记 3 适用范围 成本费用和收入等业务 4 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 制造费用明细账 只按借方发生额设置专栏的多栏式 业务发生日期 凭证和摘要等的填列方法同前 有关费用发生时 增加 在预先按借方设置的相应栏次中登记 由于未设贷方栏 在月末分配制造费用时 减少 用红字登记 22 四 备查账簿的格式与登记方法1 格式 不固定 2 登记方法 根据备忘事项逐笔登记 3 适用范围 租入设备 物资 应收 应付账款和担保 抵押品等事项 4 特点 不是根据会计科目设置 与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系 23 第三节账簿的启用与错账更正一 账簿的启用 见书P184 二 会计账簿的登记规则 1 根据凭证记账 登记内容齐全 2 使用蓝黑墨水 红字限制使用 制造费用明细账 只按借方发生额设置专栏的多栏式 记账凭证编号 蓝 黑字表示正常的含义 红字表示相反的含义 24 3 账页连续登记 不得隔页跳行 25 4 说明简明扼要 书写适当留格 26 5 账页结转说明 27 6 注明余额方向 28 7 做好记账标记 8 记账发生错误 按规定方法更正 29 三 错账的更正方法1 错账的基本类型 基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 30 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 31 2 更正错账的具体方法 1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3600元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3600贷 银行存款3600 错账 其中 银行存款 账户中误登记为3900 更正方法为 分录正确 无需更正 32 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 33 2 红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错的错账 例 企业管理人员出差预借差旅费3000元 付给现金 错误分录如下 并已入账 借 应收账款3000贷 库存现金3000 错账 借方科目应为 其他应收款 更正方法为 34 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 用银行存款28000元偿还应付账款 错误分录如下 并已入账 借 应付账款2800贷 银行存款2800 错账 会计分录中金额写少 25200元 即28000 2800 更正方法为 35 36 某企业5月查账时发现下列错账 1 从银行提现金3500元 过账后 原始记账凭证没错 账簿错将金额记为5300元 2 接受某企业投资固定资产 评估确认价值70000元 查账时发现凭证与账簿均记为 借 固定资产70000贷 资本公积70000 3 用银行存款500元购入5台小型计算器 查账时发现凭证与账簿均记为 借 固定资产500贷 银行存款500 4 用银行存款2400元预付明年财产保险费 查账时发现凭证与账簿均将 待摊费用 账户错记为 预提费用 账户 5 以银行存款偿还短期借款4000元 查账时发现凭证与账簿中科目没有记错 但金额均记为40000元 6 以一张商业承兑汇票抵付应付账款 查账时发现科目没错 但凭证与账簿均多记54000元 7 将一部分盈余公积金按规定程序转为实收资本 查账时发现凭证与账簿均将金额少记72000元 要求 按正确的方法更正以上错账 37 第四节对账与结账 一对账 核对账目 1意义及作用 对账簿记录所作的检查核对 主要作用是借以发现 技术方面出现的问题并予以更正 对自然或人为原因出现的问题予以处理 2对账的内容及方法 1 账证核对 核对抽查或逐笔核对 38 2 账账核对总账互相核对 编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额 余额会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额 余额 39 3 账实核对 财产物资账存与实存核对 财产清查 4 内外账目核对 财产清查 核对范围 无实物形态存在的债权 债务及存款项目作法 A一方向另一方送对账单或双方互送对账单 B接到对方送达的对账单后 与有关账户记录逐笔勾对 并清理未达账项 一方已入账而另一方未入账的账项 其中 银行送达的存款 借款对账单与银行存款 借款账户核对 往来单位送达的对账单与应收 应付款账户核对C编制余额调节表 消除未达账项的影响 40 二 结账 一 结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上 按照规定的方法进行小结 计算出各账户的本期发生额和期末余额 并将其结转下期或转入新账的过程 41 二 结账的步骤与内容1 结账的步骤 2 结账的内容 后三项 42 1 调整收入 费用分录的编制 2 收入 费用账户结账分录的编制 日常业务发生以后 根据编制的会计分录在收入类账户和费用类账户的登记情况 43 会计期末进行收入与费用账户结转 转入 本年利润 账户 收入类账户从借方结转 费用类账户从贷方结转 目的 确认当期利润 转前需编制结转分录 44 3 计算账户余额 并结转下期 月结 每月月末时进行的结账 45 年结 年末时进行的结账 46 第五节账簿的更换与保管 一 账簿的更换时间 第一会计年度结束 新一会计年度开始时 更换一次总账 日记账和明细账 作法 直接将上年度余额记入新年度账簿 并加盖 结转下年 和 上年结转 二 账簿的保管期限 日记账一般为15年 其中现金和银行存款日记账为25年 固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年 其他账簿保存15年 47 1 特种日记账是 A序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账B专门用来登记货币资金的日记账C专门用来登记某一类经济业务的日记账D对常见的经济业务分设专栏登记2 银行存款日记账的收入方除了根据银行存款收款凭证登记外 有时还要根据下列哪种凭证登记 A银行存款付款凭证B现金收款凭证C现金付款凭证D转账凭证3 多栏式明细分类账适用于 A应收账款明细账B库存商品明细账C原材料明细账D主营业务成本明细账4 总分类账的外表形式适用于 A订本式B活页式C多栏式D数量金额式5 不可以采用三栏式账页的是 A总账B应付账款明细账C现金日记账D原材料明细账 48 6 可以采取数量金额式账页的是 A生产成本明细账B库存商品明细账C材料采购明细账D产品销售成本明细账7 应在存货分类账簿中登记的事项是 A购入一台机器设备B采购原材料一批C租入一台机器设备D接受一批委托加工材料8 记账后 如果发现记账错误是由于记账凭证所列示的会计科目或金额有错误引起的 可采用的更正错账方法是 A红字更正法B划线更正法C补充登记法DAB均可9 必须逐日逐笔登记的账簿是 A明细账B总账C日记账D备查账10 记账凭证上记账栏中的 记号表示 A已经登记入账B不须登记入账C此凭证作废D此凭证编制正确 49 11 生产成本 明细账应该采用的格式是 A三栏式B多栏式C数量金额式D任意格式12 应交税费 应交增值税 明细账应该采用的格式是 A借方多栏式B贷方多栏式C借贷方多栏式D三栏式13 营业外收入 明细账应该采用的格式是 A三栏式B多栏式C数量金额式D任意格式14 总分类账与特种日记账的外表形式应该采用 A活页式B卡片式C订本式D任意外表形式15 下列科目的明细账格式应采用 借方多栏式 的是 A营业外收入B原材料C应交税金D营业外支出 50 16 期末根据账簿记录 计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额 在会计上称为 A对账B结账C调账D查账17 可以作为编制会计报表直接