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第七章 项目成本管理 讲课要点 WBS与项目成本资源计划编制与常用的方法成本估算的依据与用途成本估算的方法与精度成本预算与成本基准计划成本控制挣值管理项目选择和评估的常用财务术语与项目成本管理相关的常用术语 7 1项目成本管理的概念 1 项目成本管理的定义确保项目在批准的预算内完成的管理活动 包括 项目资源计划成本估算成本预算成本控制 7 2会计体系 财务会计financialaccounting管理会计Managementaccounting项目会计Projectaccounting 7 3资源计划编制 1 资源计划编制的定义确定完成项目活动所需资源的种类 数量以及时间 7 3资源计划编制 2 资源计划编制的常用表示方法责任分配矩阵responsibilityassignmentmatrix资源表resourcespreadsheet资源甘特图resourceGanttchart资源柱状图resourcehistogram 资源计划编制 玄武湖隧道工程投资计划Word文本 7 4成本估算 costestimating对完成项目各活动所需的资源成本进行近似估算 7 4成本估算 成本估算与定价成本估计涉及的是对可能数量结果的估计 执行组织为提供产品或服务的花费是多少 定价 是一个商业决策 执行组织为它提供的产品或服务索取多少费用 7 4成本估算 6 成本估算的精度见word文本 7 4成本估算 2 成本的内容项目定义和决策成本设计成本获取成本实施成本 7 4成本估算 成本的影响因素 项目消耗的资源数量及其价格项目的工期项目的范围等 7 4成本估算 3 成本估算需要的信息WBS资源要求资源单价活动历时估计历史信息会计科目表风险 7 4成本估算 4 成本估算的方法类比估算analogousestimating参数模型parametricmodeling自下而上估算bottom upestimating计算机辅助估算 类比估算analogousestimating 类比估计是可靠的 先前的项目不仅在表面上且在实质上和当前项目是类同的作估计的个人或小组具有必要经验 参数模型parametricmodeling 参数建模的成本和可靠性各不相同参数建模法在下列情况下是可靠的 a 用来建模的历史数据是精确的 b 用来建模的参数容易定量化 c 模型对大型项目适用 也对小型项目适用 Top DownBudgeting ThisstrategyisbasedoncollectingthejudgmentandexperiencesoftopandmiddlemanagersThesecostestimatesarethengiventolowerlevelmanagers whoareexpectedtocontinuethebreakdownintobudgetestimatesThisprocesscontinuestothelowestlevel Chapter7 3 Top DownBudgeting Advantages AggregatebudgetscanoftenbedevelopedquiteaccuratelyBudgetsarestableasapercentoftotalallocationThestatisticaldistributionisalsostable makingforhighpredictabilitySmallyetcostlytasksdonotneedtobeindividuallyidentifiedTheexperienceandjudgmentoftheexecutiveaccountsforsmallbutimportanttaskstobefactoredintotheoverallestimate Chapter7 4 Bottom UpBudgeting Inthismethod elementaltasks theirschedules andtheirindividualbudgetsareconstructedfollowingtheWBSorprojectactionplanThepeopledoingtheworkareconsultedregardingtimesandbudgetsforthetaskstoensurethebestlevelofaccuracyInitially estimatesaremadeintermsofresources suchaslaborhoursandmaterialsBottom upbudgetsshouldbeandusuallyare moreaccurateinthedetailedtasks butitiscriticalthatallelementsbeincluded Chapter7 5 Bottom UpBudgeting Advantages IndividualsclosertotheworkareapttohaveamoreaccurateideaofresourcerequirementsThedirectinvolvementoflow levelmanagersinbudgetpreparationincreasesthelikelihoodthattheywillaccepttheresultwithaminimumofaversionInvolvementisagoodmanagerialtrainingtechnique givingjuniormanagersvaluableexperience Chapter7 6 Budgeting Top downbudgetingisverycommonTruebottom upbudgetsarerareSeniormanagersseethebottom upprocessasriskyTheytendnottobeparticularlytrustingofambitioussubordinateswhotheyfearmayoverstateresourcerequirementsTheyarereluctanttohandovercontroltosubordinateswhoseexperienceandmotivesarequestionable Chapter7 7 案例讨论 一 亚力山大 琼斯是一家小型机器制造厂的一名经验丰富的项目经理 他在与客户讨论项目的规格要求和与项目团队确定进度时拥有完全的权利 但是 他的上司不放心让亚力山大决定项目的预算 上司以前总是自己决定预算 一位客户找亚力山大设计一台外科手术设备 亚力山大对此很感兴趣 因为他通常的工作就是设计和制造工厂设备零件 他很高兴有机会做一些对人类直接有益的事 亚力山大知道这件外科工具的作用 并且明白需要做哪些设计和制造工作 他甚至已经估算出所需的工时 他想和客户讨论所有的计划 包括预算 问题 你认为亚力山大应该如何使得上司对于让他决定和监管项目的预算更放心 亚力山大如何说服上司 7 4成本估算 5 成本估算的结果成本估算文件成本估算的编制说明成本管理计划 ProgramBudgeting ProjectBudgetbyTaskandMonth Chapter7 14 TaskIJEstimate12345678 MonthlyBudget A12700056001400B23900038575143C2410000375050001250D25600036002400E3712000480048002400F4730003000G569000257151431286H67500037501250I78800026675333J89600060007500056001260715114141929836631753336000 项目成本估算编制说明 成本估计的详细说明应该包括 1 工作范围的描述这通常可由参考WBS获得 2 对估计的基础作确认 即确认估计是合理的 说明估计是怎样作出的 3 确认为成本估计所作的任何假设的合理性 4 可能结果用一个范围表示 7 5成本预算costbudgt 1 成本预算的概念把整个成本估算按照时间段分配到具体工作包或具体活动上去 7 5成本预算 2 成本预算的依据成本估算文件项目成本估算编制说明WBS项目进度计划 7 5成本预算 项目成本编制步骤 总成本分摊工作包总预算成本的分摊制定项目的累计预算成本从时间上分配和安排各个工作包的预算 7 5成本预算 4 成本基准计划Costbaseline按照时间分段的预算 可以用来测量和控制项目的成本绩效 BudgetingandCostEstimation Figure7 1 BudgetingandCostEstimation Figure7 2 7 5成本预算 项目成本的调整学习曲线资源计划的优化1 计算初始网络计划的时间参数 找出关键路线2 找到资源需要的高峰时段和低谷时段 进行资源调整3 对所有的非关键活动都进行一轮调整 LearningCurves StudieshaveshownthathumanperformanceusuallyimproveswhenataskisrepeatedIngeneral performanceimprovesbyafixedpercenteachtimeproductiondoublesMorespecifically eachtimetheoutputdoubles theworkerhoursperunitdecreasetoafixedpercentageoftheirpreviousvalueThatpercentageiscalledthelearningrateTheprojectmanagershouldtakethelearningcurveintoaccountforanytaskwherelaborissignificant Chapter7 17 7 6成本控制costcontrol 1 成本控制的定义在项目管理过程中 根据成本管理计划对项目成本进行管理 尽量保证项目成本控制在预算的范围内 它对项目的资金支出进行核实和控制 7 6成本控制 依据 项目成本基准计划项目成本绩效报告项目的变更请求项目成本管理计划 7 6成本控制 2 成本控制的内容监督成本执行情况找出与计划的偏差确保所有变更都准确地记录在成本基准计划中防止不正确 不适宜或未核准的变更纳入成本基准计划之中将核准的变更通知有关项目干系人 7 6成本控制 3 成本变更控制系统见word文本 7 6成本控制 4 成本控制的输出原成本估计的修正预算修改纠正措施完成项目所需成本估计教训 7 7挣值管理 1 挣值管理的相关术语计划值PVplannedvalue挣值EVearnedvalue实际值ACactualcost项目预算BACbudgetatcompletion完工估算EACestimateatcompletion完工尚需估算ETCestimatetocompletion完工偏差VACVarianceatcompletion任务完成百分比PCpercentcompletion成本消耗百分比PSpercentspent 7 7挣值管理 2 偏差与绩效指数 varianceandperformanceindex 成本偏差CVcostvariance进度偏差SVschedulevariance成本绩效指数CPIcostperformanceindex进度绩效指数SPIscheduleperformanceindex 7 7挣值管理 3 核心要素 3个关键变量 PV AC EV2个偏差 CV SV2个绩效指标 CPI SPI 7 7挣值管理 例题一个为期4个月的项目 总预算4000美元 每月任务为总量的1 4 预算也是总预算的1 4 现在一个月过去了 完成了本月任务的80 花费了900美元 请进行挣值管理分析 7 7挣值管理 4 完工估算 estimatedatcompletion 3种常用方法 1 EAC BAC CPI假设前提 目前的项目偏差代表整个项目偏差2 EAC AC BAC EV 假设前提 目前的项目偏差只是一个特例3 EAC AC ETC假设前提 原来的成本预算有问题 须重新进行成本估算 7 7挣值管理 5 挣值管理案例见书P143 案例讨论 二 MajorDynamicGroundSystems自1986年以来一直为美国陆军和外国军队制造M1A2Abrams坦克 公司最近设计了一款新坦克 准备制造 他们制定了用于制造第一台坦克的详细预算 第一台坦克的总预算为7500美元 财务总监弗朗西斯冈纳认为新坦克的初始预算太低 弗朗西斯先生认为计划团队对有些成本估算不足 担心项目上可能会出现严重超支情况 他要和项目经理紧密配合 将成本控制在预算内 问题你怎样监督这一项目的文本 7 8项目管理的常用财务术语 项目全生命周期成本lifecyclecost开发成本生产成本运营维护成本弃置成本 7 8项目管理的常用财务术语 资金的时间价值现值presentvalue将来值futurevaluePV FV 1 r n 7 8项目管理的常用财务术语 净现值分析NPV netpresentvalue 收益成本比率BCR benefitcostrate 内部收益率IRR inter resultrate 投资收益率ROI returnoninvestment 投资回收期PBP paybackperiod 机会成本