国际工程承包企业出口退税筹划.doc

国际工程承包企业出口退税筹划国际工程承包又称对外工程承包，它是一项以工程建设为对象的综合性技术经济交往和商务活动，是货物贸易、服务贸易和技术贸易的综合体，在我国的对外交流和对外贸易中起着重要作用。为了增强我国对外工程承包企业的竟争力，经有关部门批准具有对外经济合作经营资格的对外工程承包企业，在购进与对外承包工程相关的设备、原材料、施工机械等出口货物时，凭供货生产企业开立的增值税专用发票以及其他规定的凭证，可向主管税务机关申请办理退税。我国很多工程企业由于规模小，资金缺乏，导致企业在执行对外承包项目时承受较大的资金压力。因此，搞好企业的退税工作，对于提高企业的效益和缓解企业的财务压力都具有重要意义。 一、对外工程承包企业出口退税存在的问题 (一) 主观方面 现实中有很多对外工程承包企业，特别是一些刚进入国际工程承包的领域的企业，由于经验不足，或者根本就不给予重视，致使企业的出口退税工作处于散慢状态。在实际操作中，有关人员责任心不强，抱着“能退多少就退多少”的想法，既不及时制备退税凭证，也不仔细审核退税凭证，即使发现错误也因嫌麻烦，而不愿进行修改，导致企业应退税款遭受损失。 (二) 客观方面 1.凭证不正确。特别是供货商开具的增值税专用发票上的购货人信息以及设备信息经常出现错误，如果不仔细审核并将错误凭证及时退回修改，就导致该设备不能退税。 2.凭证之间逻辑性不强，信息不一致。尤其是报关单与增值税专用发票对于货物的数量、单价、名称、单位等信息表述不一致。 3.出口收汇核销不及时。国际工程承包项下业主对设备款的结算多采取分批支付的方式，致使企业不能及时进行出口收汇核销，从而拿不到退税所需的出口收汇核销单。 二、顺利退税的基木要求 (一)期限要求 1.发票认证期限。出口企业取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票(抵扣联)，必须自该专用发票开具之日起30天内到主管其征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。 2.退税申报期限。企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续。 3.出口收汇核销单的提供期限。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 (二)退税单证要求 退税机关对企业报送的有关凭证会进行严格地审查，主要审查退税资料的完整性、逻辑性，以及退税资料的真实性、合法性、有效性和准确性，只有在审核无误后方可办理退税。 对外工程承包企业运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物办理退税时除提供出口货物退(免)税中报表外，还应提供以下凭证资料： 1.购进的增值税专用发票(税款抵扣联); 2.出口货物报关单(出口退税联); 3.出口收汇核销单; 4.对外工程承包合同; 5.出口货物商业发票。 其中除第1项凭证由供货商提供外，其余几项由企业自己制备。由此可见，企业顺利退税的前提是在规定的时间内向主管退税机关提交符合规定的凭证，并且必须保持这此凭证的一致性。 二、做好出口退税工作的措施 (一)转变观念，加强制度建设 企业要想做好出口退税工作，就必须对出口退税工作给予足够的重视，培养相关人员的责任心，将出口退税工作程序化、制度化。由于出口退税中的凭证收集、整理、审核、出口报关、外汇核销和退税中报工作不可能由一个人完成，因此，我们必须加强企业采购员、办税员、报关员、外汇核销员以及财务人员的工作协同性;并且为了提高工作效率，避免在工作中出现推诿、扯皮的现象，还必须规划相关的工作流程，制定相关的奖惩措施，建立顺畅的信息交流渠道，将工作落实到人。企业只有在给予足够重视的情况下，出口退税工作才能保证顺利地进行。 (二)做好退税基础性工作 搞好出口退税，基础工作很重要。出口退税的核心是“一票两单”，即增值税专用发票、出口货物报关单和出口收汇核销单。这二个凭证的基木信息如增值税发票抬头、纳税人识别号、设备名称、数量、单位等应严格保持一致。具体措施如下： 1.严格审核供货商。为了保证出口货物都能退税，货物采购时应确定供货商是否属于增值税一般纳税人，是否属于生产型企业。因为按照规定，企业从小规模纳税人购置的出口货物除一部分特准货物准予退税外，其余不予退税。因此，我们在签订出口货物的国内采购合同时，应首先明确供货商的性质，井且在合同中明确规定供货商应提供准确的增值税专用发票。如果不能提供或开票错误给企业造成损失的，必须从合同价款中扣除相应的应退税额，以弥补企业的损失。 2.及时提供准确有效的开票信息。增值税专用发票由供货商办理，为了使供货商能及时准确地开具，企业必须及时、准确地提供发票抬头、纳税人识别号、货物信息尤其是单位报关时必须使用法定单位，为了与增值税专用发票上的货物单位保持一致，企业应及时确定货物的报关单位，否则供货商在开票时非常容易出错)。同时我们应及时给予供货商必要的业务指导，要求供货商在开票时对存在的问题及时同企业进行沟通。 3.审核退税资料。我们接到供货商递交的增值税专用发票时应严格核实相关信息的准确性，只有准确无误的凭证才能顺利退税，如果信息有误则必须退回修改。 (二)合理分割报关单 国际工程承包项下出口货物多采用集中发运的方式进行，由于货物量大、货杂，出口报关时往往不能够采用一票报关单进行申报(因为一票报关单包括4份报关单，每份报关单最多填制5种商品)，这时需要我们按照发运货物的金额和凭证准备情况对报关单进行分割。报关单的分割也得遵循一定的技巧，分割得当的报关单不仅有利于企业出口退税工作的进行，而且可以加快货物的通关速度。 上面我们提到，及时提供与报关单对应的出口收汇核销单是企业顺利退税的一个重要前提。但在实际操作中，由于工程项下收汇的特殊性，我们不可能将性批货物一起核销，只能分批、分票进行核销。为了充分利用有限的收汇，我们应首先将确定能退税的货物核销掉，将不能或退税可能性比较小的货物后核销。例如我们有一票金额为600万美元的报关单，但根据与业主的结算协议，我们只能先收71 . 400万美元，余下的200万美元必须等到验收后才能收汇。这时矛盾就产生了，由于外汇不足，导致了货物性体不能核销退税。如果我们当初报关的时候，将报关单分剂为3票，那么我们在收到400万美元的外汇时，就可以将其中的2票报关单进行核销，取得与之相对应的出口收汇核销单，从而将这两票报关单对应的货物先行办理退税。这样可以极大地提高收汇的利用率、退税的成功率，减少利息损失。 此外，出口货物退税的前提是提供与报关单相对应的增值税专用发票等有关退税凭证。工程企业所需的出口货物大部分都是采购自国内供货商，由于各种原因，有的供货商在发货时并不能按照合同规定提供增值税专用发票。要么提交的增值税专用发票有误，不符合要求；要么根木就不能提供。在实际操作中，报关前能正确提交增值税专用发票的供货商一般只能占到40%左右。对于己正确提交增值税专用发票的货物，我们出口后只要一完成该货物的出口收汇核销，就能够到税务机关办理退税。 因此，报关人员在整理报关资料时应主要从凭证和金额两个方面入手，对报关单进行合理的分割。 从凭证方面分割报关单时应遵循的原则有： 1.将己正确开立增值税专用发票的货物列在同一票报关单上; 2.将己开立增值税专用发票但信息有误，退回修改的货物列在同一票报关单上; 3.将经过与供货商联系，确定能开立增值税专用发票的货物列在同一票报关单上; 4.将确定不能开立增值税专用发票货物列在一票报关单上。 从报关单金额方面分割时应遵循的原则是：切忌整批货物使用一票报关单出口，根据该批货物的价值，合理均匀地分割报关单金额。如一批2千万美元的货物，通常可分为10票报关单进行申报，将每票报关单的金额确定在200万美元左右比较合适。 (四)做好货物发运后的退税凭证整理工作 货物发运后企业应对各种退税凭证进行收集、整理、核对，将有误的凭证及时进行修改，对没开出增值税专用发票的供货商进行催开。收到外汇后应及时去外汇管理局进行外汇核销.取得出口收汇核销单，以便及时办理退税。 企业对有关退税凭证的审核内容有： 1.检查增值税专用发票上的购货单位名称、纳税人识别号、银行账号等项目是否与退税申报企业相符。 2.检查增值税专用发票的票面内容、版式种类、版本号及防伪标记是否正确。 3.检查由防伪税控开具的增值税专用发票，是否经防伪税控系统认证。 4.检查报关单是否为黄色的盖有海关验讫章的“出口退税专用联”，以及报关单的出口数量、销售金额与企业申报数是否一致，报关的价格与价值有无明显的偏离。检查报关单上出口商品的计量单位与企业中报出口货物计量单位是否一致。 5.检查出口收汇核销单号是否与对应的报关单上的核销单号一致，是否有外汇管理局加盖的己核销印章