会计实务培训教材.xls

会计实务培训教材 1 建账半天 2 会计科目1天 3 原始凭证的收集半天 4 记账凭证的编制半天 5 会计分录3天 6 记账1天 7 报表1 5天 一 账簿的种类 1 总账 订本式 包含企业所设置的全部账户的总括信息 2 现金日记账 订本式 3 银行存款日记账 订本式 一般应根据每个银行账号单独设立 业务不多就用1本账 4 明细分类帐 明细分类账要使用活页的 三栏式账页 借方 贷方 余额 5 费用明细账 要用多栏式的账页 6 原材料明细账 明细分类账要使用活页的 要用数量 单价 金额式的账页 7 产成品明细账 明细分类账要使用活页的 要用数量 单价 金额式的账页 8 生产成本明细账 要用多栏式的账页 9 固定资产明细账 要用多栏式的账页 10 应交税金明细账 要用多栏式的账页 二 账簿的填制内容要求 1 账皮 2 账页 单位名称 单位公章 使用账簿页数 在本年度结束 12月31日 据实填写 经管人员 个人名章 另外记账人员更换时 应在交接记录中填写 粘贴印花税票并划双横线 除实收资本 资本公积按万分之五贴花 其他账簿均按5元每本贴花 三 总分类账的账户目录 1 要把科目名称及其页次填在账户目录中 2 按资产 负债 所有者权益 成本 收入 费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上 或直接加盖科目章 注 1 总账 日记账和多数明细账应每年更换一次 即新的年度开始时都需要重新建账 2 有些明细账也可以继续使用 比喻 材料品种 繁多 债权债务单位也较多 3 年度结转时 有余额的结转 日期 栏写 1月1日 或空着 摘要 栏写 上年结转 工工业业企企业业会会计计科科目目表表 序号 类型 级次 科目编码科目名称 余额 方向 1 1资产11001现金借 2 2资产11002银行存款借 3 3资产11131应收账款借 4 4资产11133其他应收款借 5 5资产11151预付账款借 6 6资产11211原材料借 7 7资产11231低值易耗品借 8 8资产11243产成品借 9 9资产11301待摊费用借 1010资产11501固定资产借 1111资产11502累计折旧贷 1212资产11603在建工程借 1313资产11701固定资产清理借 1414资产11801无形资产借 1515资产11901长期待摊费用借 1616资产11911待处理财产损溢借 1717负债12101短期借款贷 1818负债12121应付账款贷 1919负债12131预收账款贷 2020负债12151应付职工薪酬贷 2121负债12171应交税金贷 2222负债2217101 应交增值税贷 2323负债321710101 进项税额贷 2424负债321710102 已交税金贷 2525负债321710105 销项税额贷 2626负债2217103 应交营业税贷 2727负债2217104 应交消费税贷 2828负债2217105 应交资源税贷 2929负债2217106 应交企业所得税贷 3030负债2217107 应交土地增值税贷 3131负债2217108应交城市维护建设税贷 3232负债2217109 应交房产税贷 3333负债2217110 应交土地使用税贷 3434负债2217111 应交车船使用税贷 3535负债2217112 应交个人所得税贷 3636负债2217113教育费附加贷 3737负债2217114地方教育费附加贷 3838负债12176其他应交款贷 3939负债12181其他应付款贷 4040负债12301长期借款贷 4141权益13101实收资本 或股本 贷 4242权益13111资本公积贷 4444权益13121盈余公积贷 4545权益13131本年利润贷 4646权益13141利润分配贷 4747权益2314115 未分配利润贷 4848成本14101生产成本借 4949成本341010101直接材料费用借 5050成本341010102直接人工费用借 5151成本14105制造费用借 5353损益15101主营业务收入贷 5454损益15102其他业务收入贷 5757损益15301营业外收入贷 5858损益15401主营业务成本借 5959损益15402主营业务税金及附加借 6060损益15405其他业务支出借 6161损益15501营业费用借 6262损益15502管理费用借 6363损益15503财务费用借 6464损益15601营业外支出借 6565损益15701所得税借 6666损益15801以前年度损益调整借 注释 企业的库存现金 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款项 企业除应收账款 预付账款 长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项 企业按照合同规定预付的款项 预付款项情况不多的 也可以不设置本科目 将预付的款项直接记入 应付账款 科目 企业库存的各种材料 企业库存的各种产品的实际成本 企业持有的固定资产原价 企业固定资产的累计折旧 企业基建 更新改造等在建工程发生的支出 企业因出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等 企业持有的无形资产成本 包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈 盘亏和毁损的价值 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗 也通过本科目核算 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下 含1 年 的各种借款 企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 企业按照合同规定预收的款项 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 本科目可按工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 股份支付等进行明细核算 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 工工业业企企业业会会计计科科目目表表 企业除应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 长期应付款等以外的其他各项应付 暂收的款项 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上 不含1 年 的各项借款 企业接受投资者投入的实收资本 股份有限公司应将本科目改为 4001 股本 科目 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 企业从净利润中提取的盈余公积 企业当期实现的净利润 或发生的净亏损 企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 同上 企业进行工业性生产发生的各项生产成本 生产产品 发生的直接材料 生产产品 发生的直接人工费 企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 企业发生的各项营业外收入 企业确认销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 企业经营活动发生的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 企业销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 企业发生的各项营业外支出 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 本科目可按工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 股份支付等进行明细核算 企业经济活动中 最初最有利的证明 原始凭证 一 原始凭证的定义 又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的 发生或完成情况的文字凭据 二 原始凭证的种类 1 按照来源不同分类 1 外来原始凭证 从外单位取得的凭证 车票 银行单据 发票等 2 自制原始凭证 由本单位填制的 如收料单 领料单 成本计算单 出库单等 2 按照填制手续及内容不同分类 1 一次凭证 2 累计凭证 3 汇总凭证 三 基本内容 原始凭证名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证单位名称 经济业务内容 含数量 单价 金额等 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件 四 原始凭证审核的要点 1 凭证 发票 抬头 数量 单价与金额是否相符 有无模仿领导笔迹签字 有无涂改 有无添加内容和金额 2 内容是否齐全 数字是否正确 名称 单位 数量 单价 金额和填制日期 是否清晰 计算是否正确 五 原始凭证的填制 1 记录真实 必须实事求是地填写经济业务 原始凭证上填制的日期 业务内容 数量 金额 等必须与实际情况完全符合 确保凭证内容真实可靠 2 内容完整 原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全 同时必须由经办业务的部门和 人员签字盖章 对凭证的真实性和正确性负完全的责任 3 填制及时 应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证 4 书写清楚 原始凭证上的文字和数字都要认真填好 要求字迹清楚 易于辨认 不得任意涂 改 刮擦或挖补 一般凭证如果发现错误 应当按规定方法更正 而有关现金 银行存款收支业务的 凭证 如果填写错误 不能在凭证上更正 应加盖 作废 戳记 重新填写 以免错收错付 一 记账凭证的分类 1 收款凭证 凡是有现金银行收入的业务 2 付款凭证 凡是有现金银行付出的业务 3 转账凭证 与现金 银行无关的转账业务 4 通用凭证 以一种格式记录全部经济业务的记账凭证 二 记账凭证的填制与审核 1 日期 应以财会部门受理经济业务事项的日期为准 年 月 日应写全 2 对记账凭证进行连续编号 3 填制记账凭证摘要 应简明扼要 说明问题 4 填制会计科目时应先填写借方科目 后填写贷方科目 且借方金额合计与贷方金额合计应当一致 合计行金额数字前必须填写人民币符号 5 记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致 6 记账凭证应附原始凭证 7 记账凭证填制完毕后 应当按照规定进行审核并做到为登记会计账簿的依据 一 现金 1 购买办公用品 500元 借 管理费用 办公费 500 贷 现金 500 注 发票上光写办公用品 不可以 必须付明细 2 从银行提现金10000 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 注 填写现金支票 背面背书 3 职工XX出差借款2000元 借 其他应收款 XX 2000 贷 现金 2000 4 出差回来 归还借款 车票1500元 借 管理费用 差旅费 1500 借 现金 500 贷 其他应收款 XX 2000 二 银行存款 1 购买原材料 收到增值税发票一张 金额 10000元 税额 1700元 开出转账支票一张 借 原材料 10000 借 应交税金 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款 11700 2 将现金5000元存入银行 根据现金交款单 借 银行存款5000 贷 库存现金5000 3 收到投资者 或股东 投入的款项 50万 借 银行存款 资本金户 50万 贷 实收资本 XX 50万 4 从银行借入款项 期限1年 10万 借 银行存款 XX 10万 贷 短期借款 10万 注 短期的在1年及以下 包含1年 5 发生销售收入时 金额 1万 税额0 17万 借 银行存款 1 17万 贷 主营业务收入 1万 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 0 17万 6 收到银行存款利息 100元 借 银行存款 100元 贷 财务费用 存款利息 100 注 财务费用不能记在贷方 记借方红字 所有归集的财务费用都记借方 结转本年利润是记贷方 三 应收账款 1 企业向甲公司销售一批产品 金额2万 税额 0 34万 货款未付 1 销售实现 借 应收账款 甲公司 2 34万 贷 主营业务收入 2万 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 34万 2 收到价款 借 银行存款 2 34万 贷 应收账款 甲公司 2 34万 四 其他应收款 1 支付保证金 押金1万元 借 其他应收款 XX 1万 贷 现金 银行存款 1万 2 收回押金时 分录相反 五 预付账款 1 公司购原材料 价款1万元 增值税0 17万元 按合同先预付50 货款 货物验收合格后再补付其余款项 预付货款 借 预付账款 5850 贷 银行存款5850 收到货物 借 原材料 10 000 借 应交税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 预付账款 5850 贷 银行存款 5850 六 原材料 1 购原材料 分录同上 入库得有入库单 自制 2 领用 出库 得有出库单 管理部门领用的 借 管理费用 贷 原材料 生产部门领用的 借 生产成本 贷 原材料 车间领用的 借 制造费用 贷 原材料 七 产成品 1 产成品入库 借 产成品 A产品 贷 生产成本 A产品 2 产成品出库 销售结转成本 借 主营业务成本 贷 产成品 产成品出库时财务结转成本附出库单 成本价 八 固定资产 1 购入固定资产 不须安装 借 固定资产 贷 银行存款 2 购入需要安装 完成后 再转固定资产 借 在建工程 贷 银行存款 3 自行建造完工 借 固定资产 贷 在建工程 4 投资者投入的 借 固定资产 贷 实收资本 九 累计折旧 1 入账次月起 按月计提折旧 借 制造费用 管理费用 营业费用 贷 累计折旧 十 固定资产清理 1 出售一台机器 原价1万元 已计提折旧6千元 收入为1千元 清理费用是500元 1 将报废固定资产转入清理时 借 固定资产清理 4千 累计折旧 6千 贷 固定资产 1万 2 收回残料变价收入1千时 借 银行存款 1千 贷 固定资产清理 1千 3 支付清理费500元时 借 固定资产清理 500 贷 银行存款 500 4 结转报废固定资产发生的净损失时 借 营业外支出 3500 贷 固定资产清理 3500 十一 应付账款 1 购入材料验收入库 货款尚未支付 应根据发票及发票上记载的实际价款1万 税额 0 17万 借 原材料 1万 借 应缴税金 应交增值税 进项税额 0 17万 贷 应付账款 1 17万 2 开出转账支票 1 17万 借 应付账款 1 17万 贷 银行存款 1 17万 十二 预收账款 1 公司销售产品 价款1万元 增值税0 17万元 按合同先预收50 货款 借 银行存款 5850 贷 预收账款 5850 2 交易完成 收齐全部余款 借 银行存款 5850 借 预收货款 5850 贷 主营业务收入 10000 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 1700 十三 应付职工薪酬 1 计提工资 借 管理费用 工资 1万 借 制造费用 工资 1万 贷 应付职工薪酬 2万 2 发放工资 借 应付职工薪酬 2万 贷 现金 2万 十四 企业所得税 1 计提 根据利润缴纳 借 所得税 贷 应交税金 应交企业所得税 2 缴纳 借 应交税金 应交企业所得税 贷 银行存款 十五 主营业务收入 同以上 十六 主营业务成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 十七 主营业务税金及附加 按按照照 企企业业所所得得税税法法实实施施条条例例 的的规规定定 除除国国务务院院财财政政 税税务务主主管管部部门门另另有有规规定定外外 固固定定资资产产计计算算折折旧旧的的最最低低年年限限如如下下 一 房屋 建筑物 为20年 二 飞机 火车 轮船 机器 机械和其他生产设备 为10年 三 与生产经营活动有关的器具 工具 家具等 为5年 四 飞机 火车 轮船以外的运输工具 为4年 五 电子设备 为3年 这个只是