财务培训发票管理ppt课件.pptx

发票审核 发票审核 一 发票的概念和属性二 发票管理法规体系三 发票的种类四 普通发票的防伪措施五 普通发票的鉴别方法六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 一 发票的概念和属性 一 发票的概念发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作 中华人民共和国发票管理办法 第三条 一 发票的概念和属性 二 发票的属性发票是一种收付款凭证发票是在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证 二 发票管理法规体系 一 税收征收管理法 中华人民共和国主席令第49号 中国发票管理体系的第一个层次 已上升到国家法律的高度 是制定中国发票管理具体规定的规范性法律文件主要规定纳税人进行核算必须取得合法 有效的凭据 发票管理的主管部门属于税务机关 企业 个人在进行经营活动中必须取得发票 二 发票管理法规体系 一 税收征收管理法 中华人民共和国主席令第49号 第十九条纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法有效凭证记账 进行核算 第二十一条税务机关是发票的主管机关 负责发票印制领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 二 发票管理法规体系 二 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 中国发票管理法规体系的第二个层次 属于中国行政管理的最高层次 主要规范了发票的印制 领购 开具和保管 检查以及罚则等五个方面的内容 有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下 二 发票管理法规 二 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 第十九条销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 第二十条所有单位和从事生产 经营活动的个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 二 发票管理法规 二 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 第二十一条不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 第二十二条开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具 并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 为他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 二 发票管理法规 三 部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号 重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知 稽便函 2011 31号 重点企业发票使用情况检查工作方案的通知 稽便函 2011 19号 认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知 国税发 2011 25号 二 发票管理法规 三 部属规章及相关文件关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知 国税发 2010 46号 关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国税发 2008 80号 关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知 财税 2006 3号 关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知 国税发 2006 39号 二 发票管理法规 三 部属规章及相关文件关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知 国税函 2004 521号 坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知 国税函 2003 230号 三 发票的种类 增值税专用发票普通发票专业发票国外发票 三 发票的种类 增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类 其发票样式全国统一 采用机打的方式开具 使用前需要经过税务机关的认证方可使用 三 发票的种类 普通发票新规定 根据国家税务总局2009年下发的 全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案 国税发 2009 142号 从2011年1月1日起 全国统一使用新版普通发票 各地废止的旧版普通发票停止使用 简并后的发票分为三类 分别是通用机打发票 通用手工发票和通用定额发票 普通发票 通用机打发票平推式发票票面为镂空设计 除 发票名称 发票联 发票代码 发票号码 开票日期 行业类别 印制内容外 其他内容全部通过打印软件进行控制和打印 行业类别 栏按照所属行业 工业 商业 收购业 餐饮业 娱乐业 保险业 税务机关代开 和 银行代开 等进行打印 卷式发票尺寸比例不一致 内容与平推式发票内容基本一致 通用机打发票 平推式 票样 普通发票 通用手工发票分为千元版和百元版2种 规格为190mm 105mm 手工发票基本联次为三联 即存根联 发票联 记账联 通用定额发票按人民币等值以元为单位 分为壹元 贰元 伍元 拾元 贰拾元 伍拾元 壹佰元 共7种面额 规格为175mm 70mm 有奖发票规格为213mm 77mm 普通发票 普通发票 暂时保留的票种根据 关于全国统一式样发票衔接问题的通知 国税函 2009 648号 规定 原有统一式样的票种中暂时保留7种 1 发票换票证 2 机动车销售统一发票 3 二手车销售统一发票 4 公路 内河货物运输统一发票 5 建筑业统一发票 6 销售不动产统一发票 7 国内航空运输电子客票行程单 国际航空运输电子客票行程单 普通发票 新版普通发票比较原版普通发票主要有以下几个方面的不同 1 将普通发票的样式进行了统一 2 大力推广机打发票的开具 同时注重同税控收款机的衔接 3 严格控制手工发票 其限额严格控制在百元版和千元版 4 合理使用定额发票 普通发票 原规定 普通发票的内容主要包括票头 开票日期 字轨号码 联次及用途 客户名称 付款单位 银行开户帐号 商 产 品名称或经营项目 计量单位 数量 单价 金额 以及大小写金额 收款单位 收款人 开票人 单位印章等 原规定 普通发票的样式普通发票样式由国家税务总局制定基本要求 由各省级税务机关具体设计样式 防伪标志和印刷 各省发票样式的查询方法第一步 登陆国家税务总局网站 点击全国普通发票样票及防伪措施查询 第二步 点击发票开具地主管税务机关名称 第三步 点击 发票目录 第四步 点击需要查询的发票类型 第五步 对比票样检查发票真伪 普通发票 普通发票的分类 1 商业类发票 2 工业类发票 3 修理修配类发票 4 定额类发票 5 其他类发票 1 商业类发票 机打发票 票样 商业类发票 手工发票 票样 2 工业类普通发票 票样 3 修理修配类普通发票 票样 4 定额发票 票样 三 发票的种类 专业发票新 发票管理办法 规定 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求 会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法 原 发票管理办法 的规定 专业发票是指国有的金融邮电 铁路 民用航空 公路和水上运输等单位的专业发票 三 发票的种类 国外发票国外发票实质上属于形式发票 在审核国外发票时需要注意以下几点 1 附件是否齐全除提供国外发票之外 还需要提供相应的机票 出差证明会议通知等证明材料2 发票上是否有 INVOICE 或 RECEIPT 字样3 商品或服务要件是否完备 清晰 三 发票的种类 四 普通发票的防伪措施纸张原规定 发票联采用水印纸印制 水印图案为菱形中间标有SW字样 发票联不加印底纹新规定 由省级税务机关确定 四 普通发票的防伪措施发票监制章原规定 形状为椭圆形 规管长轴为3厘米 短轴为2厘米 边宽0 1厘米 内环加一细线 上环刻制 全国统一发票监制章 字样 下环刻有 税务局监制 字样 中间刻制监制税务机关所在地省 市 区 市 县 的全称或简称 字体为正楷 印色为大红色 套印在发票联票头中央新规定 未明确 四 普通发票的防伪措施油墨原规定 统一使用防伪油墨 紫外线灯照射 发票监制章 和 发票号码 呈桔黄色 荧光反映新规定 全国统一的油墨已经从2010年停止使用 四 普通发票的防伪措施监制章内环线 20倍放大镜下 监制章内环线内有防伪字样 一般为 地区名称 税务 字样装订 税务机关在印制装订发票时 各联次的纵横行列都是对齐的 有固定位置印鉴 原来是财务印章或发票专用章现统一为发票专用章 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 纸张 除 机动车销售统一发票 仍采用干式复写背涂黑纸外其他国税局统一印制的普通发票联 抵扣联 存根联均采用带 SW 广东国税 准用水印表示的防伪纸 纸张背面有粉红色双重防伪线条 线条在40度以上温度下变无色 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 防伪油墨 在发票联 抵扣联和存根联的发票监制章上以及通用手工发票和通用定额发票的发票号码上 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 通用机打发票 平推式 发票监制章 红色色块和文字 采用防伪油墨印制发票联的棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成 6倍放大镜下可看清 发票联的号码和正确打印后的文字颜色呈紫蓝色 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 通用手工发票发票联的发票监制章和发票号码 采用防伪油墨印制发票联的棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成 6倍放大镜下可看清 正确填写后 发票联的文字颜色呈紫蓝色 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 通用定额发票发票联的发票监制章和发票号码 采用防伪油墨印制特殊底纹 有不间断的线条随机组成的一组花纹底纹颜色 1 10元为红色 20元为绿色 50元为蓝色 100元为紫色 举例 e g 广东省国税新版普通发票防伪措施 底纹颜色 1 10元为红色 20元为绿色 50元为蓝色 100元为紫色 五 普通发票的鉴别方法 观察法主要是通过眼观 手摸和仪器照射的方法判断发票的真实性主要用于手写发票的鉴别 具体方法如下 审查发票的纸张税务机关印制的发票联纸张选用专用纸张 由各省级税务机关确定 一般情况下介于70 80克之间 五 普通发票的鉴别方法 观察法审查发票的填写字迹是否位移负责发票的印刷厂在装订上面有严格的质量要求 这是某些小型印刷假发票的印刷厂容易忽略的地方 所以 如果发现发票联各项目内容填列出现明显的位移 就有可能是假发票 五 普通发票的鉴别方法 观察法审查发票的复写情况注意发票背面的复写区域压痕是否和发票正面的内容一致 注意发票联各项目内容是否用钢笔 圆珠笔直接书写而非复写而成审查发票是否被涂改注意发票是否有通过药剂退色 橡皮擦 小刀刮等方式进行涂改的情况 五 普通发票的鉴别方法 观察法审查发票项目填写是否齐全根据 发票管理办法实施细则 第二十八条的规定 单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 因此在审核发票时应当注意发票项目是否填列齐全 填列不齐全的发票将被视为未按规定开具发票的行为 五 普通发票的鉴别方法 观察法紫外线灯照射放大镜观察 五 普通发票的鉴别方法 信息比对法网上比对电话比对税务机关比对 如何通过上网比对鉴别发票真伪第一步 登陆国家税务总局网站 点击全国普通发票样票及防伪措施查询 第二步 点击发票开具地主管税务机关名称 例 北京市地税局 第三步 点击 查询方式 第四步 点击税务总局提供的北京市地税局查询网址 第五步 点击北京市地税局 发票查询 栏 第六步 根据查询说明 将发票相关信息录入进行查询 第七步 将常用的税务局发票查询网址收藏 便于日后查询操作 五 普通发票的鉴别方法 逻辑推理法主要用于鉴别不符合发票管理规定的发票收付款是否属于经营活动 分析是否应当取得发票取得发票类型 内容是否和经济业务内容相一致开具发票单位的经营范围是否和发票反映的经济内容相一致 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 税收风险 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 违反发票管理规定 可以被处以最高50万元以下的罚款 发票管理办法 国务院令第587号 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 一 假发票税法依据 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 第三条 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 二 发票购买方与发票开具方不一致税法依据 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 第三条 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 三 无发票入账税法依据 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国主席令第49号 第十九条 纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记账 进行核算 第二十一条 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 三 无发票入账税法依据 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 第三条 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 四 收款收据入账税法依据 中华人民共和国发票管理办法 第二十二条 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 第三条 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 四 收款收据入账税法依据 关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知 国税发 2000 61号 第一条 军队上述事业单位应持 中国人民解放军事业单位有偿服务许可证 和 中国人民解放军事业单位有偿服务收费许可证 按照 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则 国家税务总局税务登记管理办法 的有关规定 在2000年7月1日前 到所在地主管税务机关办理税务登记 对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 四 收款收据入账税法依据 财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知 财税 2006 3号 第五条规定 各类学校 包括全部收入为免税收入的学校 均应按照 中华人民共和国税收征收管理法 的有关规定办理税务登记 按期进行纳税申报并按规定使用发票 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 五 发票抬头不合规税法依据 国家税务总局 关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国税发 2008 80号 第八条第二款 在日常自查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 六 违反发票管理的税收风险 常见问题和税法依据 常见问题 六 收款方与开票方不一致税法依据 中华人民共和国发票管理办法 第二十一条 所有单位和从事生产 经营