商业承兑汇票保贴现场检查方法及技巧.doc

表内授信 企业贷款商业承兑汇票保贴业务说明商业承兑汇票是由收款人签发、经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票保贴也称商业承兑汇票承兑人保贴业务，是指在事先审定的贴现额度内，授信银行承诺对特定承兑人承兑的商业汇票贴现业务。 商业承兑汇票保贴业务的特点：1商业承兑汇票是由企业签发并承兑的票据。2承兑人应为授信行信贷政策支持的重点客户。3授信行负责为承兑人申报商业承兑汇票贴现额度，并负责额度管理。4贴现行是指为商业承兑汇票的持票人办理贴现业务的授信行分支机构。业务操作流程受理保贴申请承兑人向授信银行申请授信额度（含商业承兑汇票贴现额度），并提供相关资料。资料内容主要包括：1授信申请书及商业承兑汇票保贴申请及承诺书；2企业营业执照、代码证、法定代表人身份证明、公司章程、财务报表等；3商业承兑汇票；4票据项下的商品、劳务交易合同原件及复印件；5其他需要提供的材料。授信调查审批授信银行按照授信审批标准对承兑人的授信申请（含商业承兑汇票保贴申请）进行调查审批。营销客户经理对基础材料进行审核，并进行实地调查。重点了解企业是否符合授信银行的授信条件以及使用商业承兑汇票的贸易背景是否真实。然后在信贷管理系统上录入企业信息，形成调查报告，并逐级上报营销单位、分行审批部门和总行审批部门进行审批。授信获得批准后，经办银行将收到的商业承兑汇票及商业承兑汇票保贴申请暨承诺书并根据批复要求办妥相关手续后，备齐相应材料上报放款审核中心。同时，在信贷管理系统中录入商业承兑汇票贴现额度信息，并注明具体用于保贴的金额。放款审核人员根据规定审核授信审批条件是否落实、资料是否完整，并重点审查汇票金额是否在总行批复的授信额度内。在核实相关信息后，向经办人员下达信贷业务通知书。业务经办人员在汇票背面批注：“本行承诺对正当持票人予以贴现”，记载分行名称，并由经办行有权签字人在汇票背面签章。风险审查风险审查岗对营销岗初审意见及票据跟单资料进行复查。票据审核会计部门重点审查拟保贴汇票要素是否齐全、完整、规范、有效；背书转让是否规范；拟保贴汇票是否有伪造、变造痕迹；拟保贴汇票是否处于挂失止付或公示催告期间；向商业承兑汇票承兑人查询票据真伪，向授信行查询保贴真实性及领用的商业承兑汇票贴现额度，依据查询查复结果确定拟贴现汇票是否真实、合法、有效。保贴审批持票人可以向授信行或其系统内任意一家分支机构申请办理贴现，提交商业承兑汇票及 贴现所需的其他资料。审查票据、保贴字样真实并办理相应额度领用后，持票人与贴现行签订商业承兑汇票贴现协议，办理贴现。保贴会计处理会计部门将贴现凭证与审批单进行核对，并按照支付结算办法的有关规定进行审查。按照贴现协议利率计算贴现金额，并及时划款。将承兑汇票原件入现金库保管。商业承兑汇票的贴现利息，可以视情况分全部由商业承兑汇票承兑人承担或全部由商业承兑汇票持票人承担，并参照相应的管理办法执行。信息录入及档案整理将贴现情况登录人行信贷登记系统，客户经理将银行承兑汇票的相关资料交档案管理人员整理归档，并登记业务台账。委托收款委托收款岗应匡算邮程，按支付结算办法有关规定办理委托收款手续，异地汇票必须通过特快专递方式办理委托收款。若托收汇票到期不获承兑付款，在收到退回的托收凭证、汇票和拒绝付款理由书后，委托收款岗应及时通知客户部门。客户部门在汇票被拒付的3日内将被拒绝事由书面通知贴现申请人，对于汇票贴现未收回部分，应当向背书人、出票人、承兑人以及汇票的其他债务人行使追索权。贴现款项到期未收回，应及时转入逾期贷款科目核算，保留汇票并通知客户部门继续追索。后期管理汇票贴现后，客户经理应跟踪检查贴现资金去向，检查贴现申请人是否将贴现资金从贴现申请人账户直接划至出票人或直接前手或证券、期货、信托等公司；是否用于承兑业务保证金、股本权益性投资等监管部门所禁止的信贷资金用途。客户经理在检查中发现影响银行承兑汇票按期回收的重大问题时，应立即报告，采取措施，化解风险。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法：查阅现有商业承兑汇票保贴业务的各项规章制度查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况将现有的商业承兑汇票保贴业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。2风险提示： 未建立商业承兑汇票保贴业务会计核算制度； 未建立商业承兑汇票保贴业务的授权、转授权制度； 未建立商业承兑汇票保贴业务账务核对制度； 未建立商业承兑汇票保贴业务检查制度； 未建立商业承兑汇票保贴业务的统计制度； 未建立规范的商业承兑汇票保贴业务操作实施细则和规程； 未建立完善的商业承兑汇票保贴业务操作和审批监督约束机制； 未建立健全的商业承兑汇票保贴业务岗位责任制； 未对岗位进行合理分工； 现有商业承兑汇票保贴业务内部管理制度与国家金融法规政策规定要求不相符。授权管理1检查方法： 查阅银行各级授权和转授权书； 查看商业承兑汇票保贴业务的审批单，与授权转授权书2风险提示： 未核定分支机构的商业承兑汇票保贴权限； 未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； 对分支机构、业务部门或有关人员的转授权不全面； 超范围转授权； 未适时调整授权权限。授信管理1检查方法：查阅有关授信书。 2风险提示： 未确定交易对手的授信额度； 未对授信额度进行动态监控和调整。风险管理风险识别1检查方法：查阅商业承兑汇票保贴业务的相关档案资料，与有关业务人员座谈。 2风险提示：用同一交易合同反复办理商业承兑汇票保贴业务；为关联企业大量办理商业承兑汇票保贴业务。风险评估1检查方法：调阅商业承兑汇票保贴业务的垫款资料，并通过谈话了解对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。 2风险提示： 对垫款原因进行分析并对损失进行预测； 对垫款形成责任入进行责任追究； 对即将到期的商业承兑汇票保贴业务可能形成的垫款进行预测。风险控制1检查方法： 与员工座谈、查阅内部管理制度； 查阅部门职责及员工岗位责任制； 查阅职工休假登记表，与职工座谈。2风险提示： 是否建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； 是否对重要岗位实行定期或不定期轮换和强制休假制度。合规性受理环节1检查方法：调阅贸易合同、承兑人会计报表等业务档案资料与有关业务人员座谈。 2风险提示：保贴票据承兑人不符合规定（是否为严重亏损，不具备偿付能力的企业办理商业承兑汇票保贴业务）；超过客户授信额度；保贴票据业务没有真实的贸易背景（贴现的汇票金额受否大于贸易合同金额和 发票金额；贸易合同与发票是否经过涂改、变造；贸易合同是否过期；合同上标的物名称、规格、单价等要素是否与发票对应）；未对票据真实性进行初步审核；保贴票据条件不符合相关要求。审查环节1检查方法：调阅业务档案，审阅相关资料进行判断，与相关人员进行座谈。2风险提示：未对保贴票据进行查询；取得查询结果有不符记录仍办理保贴业务；未对票据真实性进行审核；保贴票据条件不符合相关要求。审批环节1检查方法：调阅票据贴现业务审批流程、业务档案资料。2风险提示：确定的保贴利率不合理；审批流程不合规，逆程序、减程序、越程序进行审批；超授信额度审批；超授权审批。贴现发放1检查方法：调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证、贷款审批单等，审验现金库存保管的银行承兑汇票原件，跟踪贴现资金去向，对反交易操作重点检查。2风险提示：未与客户签订合同或协议、合同不规范；贴现金额计算错误；贴现利率低于再贴现利率，存在少收贴现利息收入问题；未监控客户贴现资金的流向，保证贴现资金按合理用途使用；未登记有关业务台账，并按时对账。无银行承兑汇票办理贴现。贴现后续管理1检查方法：调阅票据贴现业务档案，审查业务合同、相关会计凭证和登记簿、贷款审批单等，与相关人员进行座谈。2风险提示：未及时在法定提示付款期内办理委托收款手续； 未按规定保管票据；保贴逾期未按不良贷款管理。监督检查1检查方法：查阅内审及业务部门的检查报告及有关整改报告 2风险提示： 未建立定期检查制度； 内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 对查出的问题未进行适当的处理； 对检查建议落