新编农村合作金融机构财会人员培训手册.doc

新编农村合作金融机构财会人员培训手册前 言2006年财政部修订和发布了新会计准则，由一项基本准则、三十八项具体准则、三十八项应用指南和工商企业、金融企业两大类会计科目、会计报表规定构成的新会计准则体系，标志着我国企业会计准则体系初步建立，并与国际会计准则实现基本趋同，是我国会计发展史上新的里程碑。2007年中国银行业监督委员会发出通知，宣布中国银行业将全面开始实施新会计准则，并明确规定农村合作金融机构于2009年全面执行新会计准则，同时，银监会按新会计准则要求印发了2010年全国银行业金融企业非现场监管报表体系。对银行业金融机构来说，执行新会计准则将有力地推动其完善风险管理，改进业务流程，提高经营管理水平；同时，对财务会计人员的职业技能、判断能力和职业道德提出了更高要求。为此，我们对农村合作金融机构财会人员培训手册进行了重新修订。重新修订的新编农村合作金融机构财会人员培训手册以新会计准则，特别是一项基本准则和四项金融会计准则和金融企业会计科目、会计报表规定为依据，采用问答式人体例，回答农村合作金融机构财务会计的基本理论、基本方法和主要实务问题，重点解答新旧会计准则的区别和业务核算对接问题。有助于财务会计人员尽快执行新会计准则的要求。新编农村合作金融机构财会人员培训手册主要为农村合作金融机构财务会计人员编写，也可作为监管部门和相关人士的参考书目。在编写过程中，参考了相关文献资料，得到了多方面的支持帮助，在此谨向他们深表谢意。限于编写者的思想水平和业务能力，书中的错误和疏漏之处，敬请读者批评指正。（邮箱） 编者 二0一一年元月目 录第一章 农村合作金融机构会计概述1.1什么是农村合作金融机构会计？1.2什么是会计核算基本假设？1.3会计核算的记账位币是什么1.4农村合作金融机构的会计信息质量要求有哪些？1.5 会计的六项要素是什么？1.6 会计核算工作的基本要求有哪些？1.7农村合作金融机构内部会计控制有哪些内容？1.8 会计核算方法有哪些？这些方法之间有何联系？1.9 什么是会计恒等式？会计恒等式有何作用？1.10什么是会计科目？有何作用?1.11农村合作金融机构有哪些常用会计科目？1.12什么是帐户？有何作用？1.13会计科目与账户有何区别与联系？1.14账户的基本结构是怎样的？1.15 什么是复式记账？1.16什么是借贷记账法？1.17借贷记账法的基本要点有哪些？1.18如何进行试算平衡？1.19什么是会计分录？1.20借贷记账法有何优点？1.21什么是总分类账户和明细分账户？1.22总分类账户和明细分账户二者之间有何联系？1.23总分类账户和明细分类账户的作用是什么？1.24总分类账户与明细分类账户为什么要平行登记？平行登记的要点是什么？1.25什么是会计凭证？1.26编制和审核会计凭证有何作用？1.27农村合作金融机构会计凭证有哪几种？1.28会计凭证的基本要素有哪些？1.29如何编制会计凭证？1.30如何审查会计凭证？1.31什么是会计凭证的传递？1.32会计凭证应如何进行保管？应该注意什么问题？1.33什么是账簿？1.34账簿有何作用？1.35设置账簿的原则有哪些？1.36什么是序时账簿？有何作用？1.37什么是分类账簿？有何作用？1.38什么是备查账簿？有何作用？1.39什么是订本账簿？有哪些优缺点？1.40什么是活页账簿？有哪些优缺点？1.41什么卡片几账簿？有哪些优缺点？1.42如何登记日记簿？1.43如何登记总分类账簿？1.44如何登记明细烦账簿？1.45什么是对账？对账有何作用？对账包括哪些内容？1.46什么是结账？结账有何作用？结账工作包括哪些内容？1.47记账规则有哪些？1.48错帐更正方法有哪些？如何进行更正？1.49农村合作金融机构账务处理程序是怎样的？1.50农村合作金融会计档案应如何进行管理？第二章 负债业务的核算2.1什么是负债？2.2储蓄存款的政策有哪些？2.3单位存款账户如何开立和管理？2.4单位活期存款如何核算？2.5定期存款如何核算？2.6定活两便储蓄存款如何核算？2.7存款利息如何计算？2.8活期储蓄存款如何核算？2.9定期储蓄存款如何核算？2.10储户存单（折）、印鉴挂失如何处理？2.11农村合作金融机构网点日终结账应注意哪些事项？2.12什么是债券？2.13如何进行债券发行业务的核算？2.14如何进行金融债券兑付的核算？2.15如何进行应付职工薪酬的核算？2.16如何进行应付股利的核算？2.17如何进行应交税费的核算？2.18如何进行其他应付款的核算？第三章 贷款业务的核算3.1信用贷款发放应如何进行核算？3.2信用贷款收回应如何核算？3.3贷款利息应如何核算？3.4保证贷款应如何核算？3.5抵押贷款应如何核算？3.6质押贷款应如何核算？3.7受理商业汇票贴现应如何核算？3.8收回商业汇票贴现款项应如何核算？3.9以资产偿还债务如何核算？3.10以债务为资本如何核算？3.11修改其他债务条件如何核算？第四章 支付结算业务的核算4.1什么是支付结算？4.2支付结算业务有哪些要求？4.3支付结算业务应如何收费？4.4支票结算有哪些基本规定？4.5转账支票如何核算？4.6现金支票如何核算？4.7领购支票手续如何办理？4.8支票挂失手续如何办理？4.9银行汇票结算有哪些基本规定？4.10银行汇票出票如何核算？4.11银行汇票付款如何核算？4.12银行汇票结算如何核算？4.13银行汇票退款如何处理？4.14银行汇票超过付款期限如何处理？4.15银行汇票挂失的如何处理？4.16丧失银行汇票付款或退款如何处理？4.17有缺陷的银行汇票如何处理？4.18商业汇票有哪些规定？4.19商业承兑汇票如何核算？4.20银行承兑汇票如何核算？4.21银行本票有哪些基本规定？4.22银行本票如何核算？4.23什么是票据贴现业务？4.24票据贴现如何核算？4.25票据到期贴现款如何核算？4.26什么是转帖现？4.27转贴现如何核算？4.28什么是再贴现？4.29再贴现业务如何核算？4.30汇兑有哪些基本规定？4.31如何核算汇总业务？4.32委托收款有哪些基本规定？4.33委托收款业务如何核算？4.34托收承付有哪些基本规定？4.35托收承付如何核算？4.36我国银行卡有哪些品种？4.37我国银行卡有哪些基本规定？4.38信用卡发卡时如何核算？4.39信用卡付款时如何核算？4.40信用卡授权里如何核算？4.41信用卡存入现金如何核算？4.42注销信用卡如何核算？第五章 金融机构往来的核算5.1什么是金融机构往来？5.2什么是全国农村合作金融机构特约汇兑往来？5.3特约汇兑往来如何核算？5.4特约汇兑往来业务中，汇出社应如何进行电汇的核算？5.5全国特约汇兑清算服务中心如何核算？5.6特约汇兑往来业务中，汇入社应如何进行电汇的核算？5.7如何进行汇兑结算资金拨款业务的核算？5.8农村合作金融机构与全国特约汇兑服务中心如何进行对账？5.9如何处理退汇业务？5.10在特约汇兑往来业务中发生差错里应如何处理？5.11存放联社款项如何核算？5.12如何进行联社存款款项的核算？5.13联社往来利息应如何计算？5.14农村合作金融与商业银行之间如何进行资金拆借的核算？5.15农村合作金融机构与人民银行往来业务中，如何进行存取现金的核算？5.16农村合作金融机构向人民银行缴存准备金存款如何进行核算？5.17农村合作金融机构向人民银行借款应如何进行核算？5.18农村合作金融机构向人民银行再贴现应如何进行核算？第六章 债券投资与代理业务的核算6.1什么是债券投资？债券有何特征？6.2短期债券投资如何计价？6.3长期债券投资如何计价？6.4如何进行国家债券的核算？6.5如何进行金融债券投资的核算？6.6如何进行委托存款的核算？6.7如何进行委托贷款的核算？6.8如何进行代理债券的核算？6.9如何进行代理债券兑付的核算？6.10如何进行代收业务的核算？第七章 现金出纳的核算7.1现金出纳工作任务有哪些？7.2现金出纳人员的基本职业道德是什么？7.3对出纳人员有何要求？7.4出纳人员的职责与权限有哪些？7.5现金出纳工作有哪些基本原则？7.6现金收入如何核算？7.7现金付出如何核算？7.8营业终了应如何结账和对账？7.9出纳长款和短款应如何核算？7.10做好库房管理工作的基本要求有哪些？7.11如何进行库款调拨的核算？7.12如何进行票币的整点？7.13如何进行残缺票币的兑换？7.14如何识别与处理假币？7.15如何进行出纳的交接？第八章 固定资产与无形资产的核算8.1什么是农村合作金融机构固定资产？8.2取得固定资产时应怎样计算成本？8.3固定资产增加如何核算？8.4固定资产减少如何核算？8.5固定资产折旧计提的范围和计提的方法有哪些？8.6固定资产折旧如何核算？8.7什么是无形资产？8.8如何计算无形资产的实际成本？8.9如何进行无形资产的摊销？8.10如何进行无形资产的核算？8.11如何进行长期待摊费用的核算？第九章 所有者权益的核算9.1什么所有都权益？9.2实收资本如何核算？9.3资本公积如何核算？9.4盈余公积如何核算？9.5利润分配的顺序是怎样规定的？9.6未分配利润如何核算？第十章 收入、成本费用和利润的核算10.1农村合作金融机构的收入包括哪些内容？10.2营业收入如何核算？1