板材加工行业检查实用手册.doc

国税稽查之：5、板材加工行业检查实用手册行业名称板材加工行业生产工艺及特点工艺流程原木锯断木段旋切芯板干燥芯板修补芯板涂胶组坯板坯预压板坯修整板坯腻修板坯砂光 二次组坯二次整压 锯边 砂光合板分检入库打包。生产用原材物料原料原木（杨木等） 主要材料杨木 原木辅助材料胶水 面粉 修理用备件低值易耗品推车 铁架板 氧气瓶 煤气瓶燃料煤动力电包装物包装纸箱 打包带其他生产产品主要产品多层板副产品三合板下脚料锯边 锯头其他废料产品形态特点主要产品12202440（3.640）mm( 多层板 )副产品12201830（三合板）其他生产设备特点及使用情况日本进口旋切机、台湾四十层热压机、台湾砂光机、陕西榆次热压机，技术先进、节能、产量大。主要经济技术指标投入产出指标每100立方米杨木产出多层板7075立方米。每100立方米夹芯板产出多层板9095立方米能源消耗指标煤炭：100立方米多层板耗费4吨。电能消耗：100立方米耗费4500度。其他指标胶：每100立方米消耗1011吨面粉：每100立方米消耗3.54吨财务会计制度 执行企业会计制度 ，按照权责发生制、实收实付制进行日常核算。在税收方面可能出现的主要问题及环节 增值税方面收购环节1、未按规定开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿板材产品生产数量。销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、出口板材产量达不到，外购板材共计出口，多退税款。企业所得税方面收购环节虚开农产品收购统一发票生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、虚增生产成本。销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物。其他方面常用检查方法1、主要针对企业的现金流水帐与企业向税务机关申报的资料进行对比，从中发现往来资金流的蛛丝马迹。2、实地到企业生产车间重点检查，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种产品、下脚料的收集及处理情况。3、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期板材产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿板材产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。4、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。5、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。6、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。9、查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典型案例 XX木业私营有限责任公司，2001年7月份办理工商营业执照，2003年1月开业，同年3月办理税务登记，增值税一般纳税人，现有职工156 人，经营范围：木材经营加工。根据上级要求及领导安排，检查组于2006年1月3 日至1月5日对群众举报XX木业私营有限责任公司从事生产经营做假帐偷税一案进行调帐，在调帐过程中只调取了企业帐外帐，并对有关当事人进行询问，提取了与案件有关的证据资料，经检查发现以下违法事实： 2005年3月至10月销售杨木下脚料金额508769.00元（含税），记入两套帐，未向税务机关申报，违反了中华人民共和国增值税暂行条例第一条、第六规定，应补提销项税额73923.70元。处理意见1、追缴增值税款73923.70元。2、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款，上述行为已构成偷税，建议处偷税数额50%的涉税罚款，罚款金额36961.85元。3、根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条，从滞纳税款