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制度草稿范文 国电赤峰化工有限公司成本管理办法第一章总则第一条为加强国电赤峰化工有限公司(以下简称公司)成本管理，建立健全财务管理制度，促进企业合理节能降耗，提高企业经济效益，根据国家有关法律法规及中国国电集团公司成本管理暂行办法，结合化工企业生产经营特点和本公司的具体情况，特制定本办法。 第二条本办法所指成本，是指企业生产经营过程中所发生的、与企业主要产品相关联的直接材料、直接人工和制造费用等损益性支出。 第三条公司成本管理以成本预算为基础，通过成本核算、成本控制和成本分析，实现预算管理目标。 第四条公司成本管理的基本任务是（一）严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，维护财经纪律； (二)以权责发生制为基础，采取合理会计核算办法，及时正确地核算成本，监督生产耗费，真实反映经营活动和成果； (三)制定合理定额，建立健全相关内部管理制度，实施成本预测，编制成本预算并组织实施； (四)实施成本预算控制，定期分析成本预算执行情况，总结经验，采取措施，纠正偏差，挖掘潜力，不断提高公司经济效益和经营管理水平； (五)建立健全成本管理责任制，明确责任，强化奖惩激励约束机制，推动企业全员、全过程的成本管理。 第五条公司实行成本管理责任制，包括负责人的责任制和内部各级组织及职能部门的分级、归口管理责任制。 第六条公司在财务部门设置专岗专人，负责成本核算和成本预算管理工作。 第二章成本管理体系和责任制第八条成本管理，实行公司、分厂、班组三级成本管理体系。 (一)公司是一级成本管理单位，全面负责公司及所属分厂的产品成本（包括尿素、合成氨、其他副产品及劳务作业成本）管理工作。 负责下达公司总体成本预算，负责控制、监督、评价预算执行情况，并进行相应考核与奖惩；负责向各分厂提出成本预算建议、预算执行情况考核建议和成本管理措施建议。 (二)各分厂是二级成本管理单位，负责本分厂的成本管理具体工作，进行成本核算，执行成本预算，落实成本管理责任和措施，监督、控制和评价本单位成本预算执行情况，进行成本管理责任考核与奖惩。 （三）各班组是三级成本管理单位。 各班组作为公司的基层核算单位，采用业务核算的方法，核算责任成本，负责完善成本预算责任。 第九条各分厂均实行成本管理责任制，分厂负责人为成本管理的第一责任人。 各分厂第一负责人应认真贯彻执行国家有关财政法规和财经纪律，落实公司的有关规定；负责建立健全本单位成本管理责任制；组织实施成本预算的编制、控制、执行、分析、考核等成本管理工作；负责组织实施降低成本、提高经济效益的各项具体措施；负责组织制定、执行各种技术经济指标定额。 第十条公司及所属分厂均实行分级和归口管理成本责任制，明确各职能部门在成本管理工作中的职责。 （一）生产运行部门负责公司生产管理工作。 统计、编报产量、原辅材料消耗日报表；负责组织生产过程的优化运行，降低各项消耗；掌握尿素成品库及合成氨、硫磺、甲醇、焦油等主副产品及中间介质的库存情况，协调各分场装置的生产平衡、物料平衡、动力平衡。 对各分厂成本指标负有监督和管理责任。 （二）设备部负责全公司设备管理工作。 编制年度大、中、小检修计划，修订、审查备品配件消耗和储备定额标准，压缩储备资金占用。 审核提出备品配件和设备需求计划。 组织实施修旧利废，减少开支，降低成本。 负责组织安排生产设备维护及工器具的管理，保证设备长周期安全稳定运转。 （三）安全环保部负责安全生产、警卫消防、环境保护管理工作。 编制全厂安全防护措施及相关防护用品、警卫消防器材、环保器材的需求计划并监督使用、维护、保管。 负责对公司消防设备、消防设施、气体防护器材实施统一严格管理。 （四）财务部门是成本管理的职能部门，负责制定成本管理制度；编制和落实成本预算；掌握成本开支范围，制定成本措施；组织制定有关成本的各项定额；组织成本核算；及时、正确、如实地结算成本并进行成本分析、监督和考核。 （五）运输销售部负责公司销售、运输的管理工作，研究分析国家有关化肥政策和发展趋势，掌握价格动态变化及对企业收益的影响，及时调整企业营销策略。 编制营销、经营费用计划，降低经营成本，确保资金及时回笼。 （六）人力资源部门负责改善劳动组织，制定和督促执行劳动定额，控制非生产用工、计划外用工；管理职工考勤、工时记录，提高出勤率和劳动生产率；编制和控制工资总额计划，管理劳动保险、待业保险和养老保险，监督掌握工资、津贴、补贴和劳动保护用品的标准和发放范围。 （七）技术部:负责组织公司节能降耗、工艺优化工作方案的编制实施。 结合公司生产技术改造，提出产品能耗、物耗限额标准，完善生产节能降耗评估和审查管理工作。 负责新技术、新工艺、新产品的推荐。 （八）物资供应部门负责编制物资供应计划，合理组织采购、运输，降低采购成本；加强计量、验收、领退、定期盘点工作；按计划、定额控制物资领发；做好节约代用、修旧利废；对生产车间退回的边角余料(包括废料)做好退库保管处理和利用。 （九）综合管理部负责公司行政管理工作。 编制相关管理费用计划，加强车辆、食堂、医务室及服务设施日常管理，负责全公司办公设备、低值易耗品的清查、盘点、调拨工作，压缩行政管理费开支，杜绝资产流失，减少损失浪费。 （十）计划部:负责组织、拟定、编制公司中长远发展规划。 审核编制设备大、小修、检修外委工程及其它零星工程概算、预结算，负责原燃料煤的采购，负责组织编报综合性经济活动分析。 （十一）工程部负责公司新建、改建、扩建、技改工程项目的施工管理工作。 控制工程费用以及工程竣工资料的收集、和归档工作（十二）分厂（空分、气化、净化、合成、尿素、水汽、动力、供煤、仪表、电气、检修、质检中心） 1、编制上报分场管辖设备、设施的大、中、小修物资需求计划及检修方案，按时完成设备的大、中、小修及抢修任务。 对维护和检修质量进行监督和检查，消除装置跑、冒、滴、漏，做好废旧物资的回收和利用，保证设备安全稳定运行。 2、编制上报本单位的各项经济指标定额。 抓好本单位各项消耗量的管理，优化操作，节能降耗，控制支出，降低成本。 3、建立设备台帐及交接班日志管理。 做好各种指标的统计工作，做到真实、准确、完整，按要求及时上报。 第十一条各管理部门及各分厂应认真履行各自管理职能，在成本管理和核算过程中，严格执行国家和上级主管部门的各项规定，杜绝下列行为发生。 （一）擅自提高开支标准，扩大开支范围；（二）随意摊提成本费用、挤占收入；（三）弄虚作假，造成成本严重不实；（四）生产经营管理不善，造成大量废品或其他严重损失浪费；（五）损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支。 第三章成本项目和开支范围第十二条成本开支范围的基本原则（一）企业在生产过程中发生的各项耗费均列入产品成本。 包括原料煤、燃料煤、水费、电费、蒸汽费、材料费（包括触酶、分子筛等分摊性材料）、职工薪酬、折旧费、修理费、其他费用。 （二）企业的下列支出，不得列入产品成本 1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出； 2、对外投资的支出； 3、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出； 4、国家规定不得列入成本的其他支出。 （三）企业应当合理划分产品成本和期间费用。 企业为筹集资金而发生的财务费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出(或利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等，应当作为期间费用直接计入当期损益。 （四）企业应当合理划分收益性支出与资本性支出。 凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出，不得列入当期成本和当期损益。 凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出，列入当期成本和当期损益。 第十三条依据会计准则，结合本化工的生产特点设置成本项目，并确定其开支范围。 （一）基本生产成本设置原材料、外购水费、外购电力费、职工薪酬、制造费用、五个成本项目。 其开支范围如下 1、原材料指生产产品所耗用的各种材料，如原料煤、燃料煤等，包括 (1)生产产品所耗用的原料煤； (2)生产电力、蒸汽所耗用的燃料煤； (3)生产中使用的各种分摊材料 (4)生产中使用的各种辅助材料 (5)在生产过程中所耗用的与生产产品有关的其他材料 2、外购水费指生产产品外购用的原水， 3、外购电力费企业为生产产品发生的外购电费。 4、职工薪酬指从事生产经营的职工工资、津贴、补贴、奖金、福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、养老、医疗、失业保险、非货币性福利及辞退福利等。 包括 (1)从事生产运行、检修和管理人员及六个月以内的病假、产假、工伤假、探亲假、婚丧假以及女职工哺婴请假期间的工资、津贴和补贴； (2)按规定发给职工的燃料及原材料节约奖、节水奖、以及其他单项奖以外的各种奖金； (3)职工福利费按照职工工资总额14%控制使用； (4)工会经费按照职工工资总额的2%计提并拨交工会使用的经费； (5)职工教育经费按职工工资总额2.5%的比例控制使用，用于职工技术和文化素质培训等支出； (6)养老保险金、住房公积金、补充医疗保险、年金依据国家规定标准，按工资总额的一定比例缴纳。 (7)失业、工伤、生育、医疗、大额医疗救助保险费指按照国家规定的社会保险标准缴纳。 5、制造费用指各分厂为组织和管理生产所发生的各项费用。 （1）工资指发放给分厂管理人员的工资、奖金、津贴和补贴 （2）折旧费;指应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧。 （3）修理费指为确保正常生产运行而发生的生产用建筑物和机器设备大、中、小修理费用，按公司批准的年度修理费预算执行。 （3）其他费用指不属于以上各项而应计入成本的其他费用。 其项目和开支范围如下a、办公费生产和生产管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、等的印刷费和购置费）、；b、差旅费按公司管理规定支付的车船费、宿费、市内交通费、误餐费。 c、取暖费包括生产及管理部门、职工宿舍、公寓楼冬季取暖费用。 d、低值易耗品生产及管理部门购入不构成固定资产的工器具费用；e、劳动保护费按照规定发给职工的劳保用品、安全防护用品等；f、运输费生产、管理部门发生的搬运费用（包括委托外单位的搬运费）；运输用机动车辆的油费、养路费、年检费、停车费、过桥（路）费、租赁费、维护、保养等费用；g、租赁费指由于生产需要、临时租借少量机器设备等所支付的租赁费。 h、信息通讯费包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费及调度通讯话路以外的话路租金等；i、劳务费指为生产产品雇佣劳务用工所支付的费用。 J、会议费指按照规定的标准参加或组织召开的有关会议发生的费用；K、财产保险费指为生产及管理部门的机器、设备及建筑物等财产物资保险所支付的费用；L、资料费报刊杂志费、图书资料费等。 M、其他指不属于以上各项的其他支出。 第四章成本核算对象和方法第十四条成本核算对象合成氨，尿素。 第十五条成本核算方法成本核算采用“分步法”。 第十六条产品成本的核算（一）材料成本的归集与分配财务部根据物资部出具的材料出库单，按部门分配材料进行有关成本、费用的账务处理；财务部根据供煤分厂报送的原料煤、燃料煤消耗表按部门分配x进行成本的账务处理（二）职工薪酬成本的归集与分配财务部根据人力资源部提供的公司领导已审的职工工资表发放工资，并于月末分配工资，进行成本及费用的账务处理；财务部根据人力资源部提供的公司领导已审的（）月份缴纳基本养老金、失业金、工伤保险金情况表等社会保险费缴纳表计提社会保险费，对于公司负担部分，记入成本或费用，并根据计提数进行缴纳；对于个人负担的部分，从个人工资中扣除；财务部根据当月工资总额计提工会经费、职工教育经费财务部根据当月实际发生的福利费，计提职工福利费。 （三）修理费用的归集与分配固定资产的修理由设备部负责，分厂发生的修理费用由设备部统一到财务部报账；设备修理必须由供应商开具增值税专用发票（小额维修也可为增值税普通发票），并附有分厂主任签字确认的维修单；财务部根据发票和维修单，进行成本及费用的账务处理。 （四）水电费的归集与分配电费由电气分厂统一到财务部报账，水费由水汽分厂统一到财务部报账；财务部根据电气分厂水汽分厂全厂用水电量统计报表，对当月发生水电费进行分配，进行成本及费用的账务处理。 （五）其他费用的归集与分配各分厂发生的其他费用如办公费、差旅费等由车间自行到财务部报账，费用报销单必须由分厂主任进行签字确认。 第十七条成本核算原则电气车间、仪表车间、维修车间、质检中心费用记入“生产成本-辅助生产成本”，其他车间记入“生产成本-基本生产成本”。 成本核算程序1.计提固定资产折旧，根据折旧分配表按部门进行相应的账务处理。 2.分配制造费用按受益的原则分配计入成本费用。 3.分配辅助生产成本维修分厂、仪表分厂、质检中心及电气分厂除电费外其他费用，均按受益的原则分配计入成本费用；4.核算基本生产成本水汽分厂费用分配记入脱盐水及循环水成本，循环水成本分配直接转入合成氨和尿素的成本。 脱盐水成本计入动力分厂供煤分厂的燃料煤成本计入动力分厂，原料煤的成本计入合成氨成本动力分厂的费用分配记入蒸汽及自发电成本，蒸汽成本分配计入合成氨和尿素成本，自发电成本转入库存商品电力成本。 气化、空分、净化、合成分厂的费用直接计入合成氨的成本结转合成氨的生产成本；。 尿素车间的费用与转入合成氨的金额直接计入尿素成本。 结转尿素的成本第十七条成本核算一般以每一个月为成本计算期，以每一年度为成本决算期。 在同一个计算期内产品的产量、收入必须与其相应的成本相匹配。 第十八条为确保成本计算正确性，应遵守下列原则（一）正确执行有关费用开支标准，严格遵守成本开支范围；（二）必须以准确无误的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本、定额成本或计划成本代替实际成本；（三）保持成本计算方法的稳定性，核算程序、方法和分配标准等，一经确定，不得随意变动；（四）必须根据计算期内实际产量的实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则计算实际成本；（五）成本计算除计算金额外，凡能计算数量的主要项目，必须同时计算其数量，并与生产统计、劳动工资等部门的统计数字相符。 第五章成本管理的基础工作第十九条成本管理基础工作包括的内容（一）定额管理。 定额是编制预算，控制生产消耗和费用支出的主要依据。 依据科学合理的原则，组织制定和实施下列定额 1、设备和生产能力利用定额包括设备利用率、设备运行周期； 2、质量、安全定额包括事故率、设备强迫停运率、产品合格率、返修率等； 3、技术经济定额包括各分厂的消耗指标、费用定额。 （1）能源消耗定额包括生产和管理用煤、水、电、油、汽等消耗定额； （2）物资消耗和储备定额包括产品单耗、主要运行材料消耗定额、检修材料消耗定额、工具消耗定额、原材料运输和贮存损耗定额；材料、事故备品、低值易耗品等储备定额； （3）劳动定额包括定员定额、工时利用率、工时定额、出勤率等； （4）各种费用定额各种定额要按照成本管理责任制的要求，由单位各有关部门负责制定和管理，并要定期检查执行情况，发现问题，及时解决。 定额要定期修订，使定额保持先进合理。 （二）计量验收。 产品、原材料等物资进出消耗，应严格进行计量验收，各种计量设备、工具和仪表都要配备齐全，并指定专职机构或专人定期进行校正和维修。 （三）财产物资清查。 应定期或不定期地对所有财产物资进行清查盘点，保证帐帐相符，帐物相符。 1、原材料消耗，采取正平衡的计算方法，每月根据盘点库存原材料的结果，正确计算耗用的数量； 2、库存材料、低值易耗品、事故备品、产成品等应实行轮流盘点制，每半年至少盘点一次，做到帐、卡、物相符； 3、固定资产和在用低值易耗晶，应在年终前进行全面清查核对，做到帐、卡物相符。 （四）原始记录。 各分厂及部门应按照管理需要，建立必要的原始记录，及时、准确、系统、完整地反映企业的生产经营活动。 为加强成本管理，原始记录应实行归口管理，归口部门应负责检查其真实性、正确性、完整性和及时性，并进行中间分析汇总。 第二十条各单位应建立和健全企业内部有关的成本管理制度，重视和加强成本管理的基础工作，对成本管理的各项基础工作应定期检查，发现问题，及时采取措施，以保证各项基础工作不断巩固和完善。 第六章成本预算第二十一条各单位必须认真编制成本预算，实行成本的事前控制。 第二十二条成本预算的编审程序（一）各分厂应在每年十月份开始研究编制下年度的生产、经营计划、成本预算。 （二）财务部审核各分厂的成本预算，经过综合平衡后，纳入公司年度损益性预算方案，报总经理会议批准后，同时把主要指标纳入年度资产经营考核责任书考核指标中。 第二十三条为完成成本预算目标，公司所属各分厂应实行成本预算指标逐级分解，层层下达，按月考核。 第七章成本控制第二十四条成本控制的主要任务是（一）建立成本管理责任制度，健全内部成本控制规程；（二）建立和健全成本管理信息反馈和信息处理系统；（三）组织有效的成本核算；（四）加强实时管理；第二十五条要结合产品及生产过程特点，加强成本的实时管理，主要包括（一）成本要素的控制 1、燃料煤、原料煤管理合理安排运输方式，加强运输损耗和煤场管理，减少损失；加强计量验收，健全燃料煤、原料煤管理部门和财务部门的双重审核制度，正确进行燃料日常成本核算，及时发现煤耗、煤质、煤价、煤比和损耗问题。 2、生产用水费管理应加强水的经济调度，降低水耗；提高利用率。 3、原材料管理应贯彻落实招投标管理办法，实现供货商的充分竞争，货比三家，择优采购，合理选择运输方式，降低采购成本；严格计量验收，按照计划发料，积极推广修旧利废节约代用；控制并管好各分厂小仓库材料。 4、工资薪酬管理应严格控制定员、工资总额、外包工、外借工、计划外用工,做好工资分配。 5、折旧费管理按照年限法分类计提（按集团公司折旧管理办法使用年限上限和下限平均后计算使用年限），禁止利用折