收入与利润管理知识培训(ppt 58页).ppt

第八章收益与分配管理 第八章收入与利润管理 第一节权益与分配管理概述第二节收入管理第三节成本费用管理第四节利润分配管理 企业的收益分配有广义和狭义两种 广义的收益分配是指企业的收入和净利润进行分配的过程 狭义的收益分配则是指对企业净收益的分配 收入 成本费用和利润三者之间的关系可以表述为 收入 成本费用 利润 第一节权益与分配管理概述 收益分配与管理的内容 一 收入管理销售收入是指企业日常经营活动中 由于销售产品 提供劳务等形成的货币收入 是企业收入的主要组成部分 是企业能持续经营的基本条件 销售预测与销售定价管理构成了收入管理的主要内容 二 成本费用管理成本费用是商品价值中所耗费的生产资料的价值和劳动者必要劳动创造的价值之和 在数量上表现为企业的资金耗费 主要成本费用管理模式包括成本归口分级管理 成本性态分析 标准成本管理 作业成本管理 责任成本管理等 三 利润分配管理利润是收入弥补成本费用后的余额 若成本费用不包括利息和所得税 则利润表现为息税前利润 若成本费用包括利息而不包括所得税 则利润表现为利润总额 若成本费用包括利息和所得税 则利润表现为净利润 第二节收入管理一 销售预测分析框架 一 销售预测定性预测分析法 非数量分析法是由专业人员根据实际经验 对预测对象的未来情况及发展趋势作出预测的一种分析方法 一般适用于预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析的情况 二 销售预测定量预测分析法 数量分析法是指在预测对象有关资料完备的基础上 运用一定的数学方法 建立预测模型 作出预测 一般分为趋势预测分析法和因果分析法两大类 1 趋势预测分析法包括算术平均法 加权平均法 移动平均法 指数平滑法 例题1 某公司20X1年 20X9年的产品销售量资料如下 要求 用算数平均法预测公司20X9年的销售量 Y 例题2 某公司20X1年 20X9年的产品销售量资料如下 要求 用加权平均法预测公司20X9年的销售量 Y 例题3 假定预测前期 即20X8年 的预测销售量为3475吨 要求 用移动平均法和修正的移动平均法预测公司20X9年的销售量 假设样本量为3期 Yn 1 Yn 1 例题4 20X8年的实际销售量为3600吨 原预测销售量为3475吨 平滑指数a 0 5 要求 用指数平滑法预测公司20X9年的销售量 Yn 1 练习题某公司2002年 2009年的产品销售量资料如下 要求回答下列问题 1 用算数平均法预测公司2010年的销售量 2 用加权平均法预测公司2010年的销售量 3 假定2009年预测销售量为5550万件 用移动平均法和修正的移动平均法预测公司2010年的销售量 假设样本量为3期 4 假设2009年预测销售量为5550万件 平滑指数 0 6 用指数平滑法预测公司2010年的销售量 2 回归直线法 因果预测分析法最常用的一种方法 回归直线法 也称一元回归分析法 它假定影响预测对象销售量的因素只有一个 根据直线方程y a bx 按照最小二乘法 来确定一个误差最小 能正确反映自变量x和因变量之间关系的直线 常数的计算公式是 例题 假定产品销售量只受广告费支出大小的影响 20X9年度预计广告费支出为155万元 以往年度的广告费支出资料如下 要求预测公司20X9年的销售量 用回归直线法预测公司20X9年的产品销售量 结论 将a b带入公式 得出结果 即20X9年的产品预测销售量为y a bx 2609 16 6 22x 2609 16 6 22 155 3573 26 吨 二 销售定价管理 一 含义销售定价管理是在调查分析的基础上 选择适当的产品定价方法 为销售的产品制定最为恰当的售价 并根据具体情况运用不同的价格策略 以实现经济效益最大化的过程 二 影响产品价格的因素 营销学鼻祖菲力浦 科特勒在其营销宝典 营销管理 一书中谈到价格策略时 第一句话便是 没有降价2分钱不能抵消的品牌忠诚度 也就是说 只要降价2分钱 你就可以将原属竞争对手看似忠诚的顾客给争取过来 当前 由于产品的同质化程度越来越高 消费者在购买商品时将越来越多地将目光转向价格 引导案例 一个炎热的夏天 美国的一家日用杂货品商店购进一批单人凉席 定价每令1元 本来 这样炎热的天气 凉席会很快销售一空的 但结果购买并不踊跃 商店只得降价销售 但由于进价过高 每张凉席只能降价2美分 奇怪的是 顾客马上纷至沓来 凉席再也不愁销不出去了 这位老板在有了这个惊喜的发现后 马上照葫芦画瓢 大量进货 居然屡试不爽 四 价格运用策略 1 折扣与折让定价 折扣定价是指对基本价格作出一定的让步 直接或间接降低价格 以争取顾客 扩大销量 直接折扣的形式 现金折扣 鼓励顾客提前付清货款 数量折扣 鼓励顾客多购买 功能折扣 鼓励渠道成员积极完成某些功能 季节折扣 鼓励顾客 反季节 购买 折让 其他一些形式折扣 如以旧换新和促销折让 2 心理定价 常用的心理定价策略有以下4种 常用的心理定价策略 1 整数定价策略 1 定义整数定价策略就是企业把基础价格略作调整 凑成整数 2 适用范围 高档商品 古董 名画 高档时装等 3 顾客心理特征 好事成双 2 尾数定价 保留零头 1 定义 尾数定价策略是指给产品定一个零头数结尾的价格 2 适用范围 普通日用消费品 3 顾客心理特征 求便宜 球公道求吉祥 3 声望定价 企业利用消费者仰慕名牌商品或名店声望所产生的某种心理 把价格定成整数或高价 质量不易鉴别的商品的定价最适宜此法 2 适用范围 有声誉的商店或名牌商店 艺术品 礼品或 炫耀性 商品 质量不容易鉴别的商品 3 顾客的心理特征 求地位 求身份 求虚荣 一分价钱一分货 4 作用 提高产品形象 用价格高来说明其产品名贵 可以满足某些消费者通过消费来显示其经济地位的心理 4 招徕定价 1 指零售商利用部分顾客求廉心理 特意将几种商品的价格定的较低以吸引顾客到商店来 2 适用范围品种繁多的大中型零售商店 大甩卖 酬宾大减价 3 顾客的心理特征 贪便宜 第三节成本费用管理一 成本归口分级管理成本归口分级管理 又称成本管理责任制 它是在企业总部 如厂部 的集中领导下 按照费用发生的情况 将成本计划指标进行分解 并分别下达到有关部门车间 或分部 和班组 以便明确责任 把成本管理纳入岗位责任制 二 成本性态分析 一 成本性态的概念成本性态 又称成本习性 是指成本总额与业务量 产量或销售量 之间在数量上的依存关系 三 标准成本管理 一 标准成本和标准成本管理的含义1 标准成本的含义标准成本 是指通过调查分析 运用技术测定等方法制定的 在有效的经营条件下所能达到的目标成本 是根据产品的耗费标准和耗费的标准价格预先计算的产品成本 标准成本主要用来控制成本开支 衡量实际工作效率 2 标准成本管理标准成本管理 又称标准成本控制是成本控制中应用最为广泛和有效的一种成本控制的方法 也称标准成本制度 标准成本会计或标准成本法 它是以标准成本为基础 把实际发生的成本与标准成本进行对比 揭示成本差异形成的原因和责任 采取相应措施 实现对成本的有效控制 2 标准成本的制定及通用公式产品成本由直接材料 直接人工和制造费用三个项目组成 单位产品的标准成本 直接材料标准成本 直接人工标准成本 制造费用标准成本直接材料标准成本 材料的标准价格 单位产品材料用量标准 直接人工标准成本由直接人工价格和直接人工用量两项标准组成 直接人工标准成本 标准工资率 工时用量标准 制造费用标准成本 制造费用分配率 标准工时用量标准 例题1 要求 计算单位产品直接材料标准成本 结论 直接材料标准成本 材料的价格标准 单位产品材料用量标准 45 3 15 6 30 9 495 元 例题2 生产A产品工人月标准总工时为15600小时 月标准工资为168480元 单位产品工时用量标准为1 5小时 件 要求 计算单位产品直接人工标准成本结论 直接人工标准成本 标准工资率 工时用量标准 例题3 生产A产品的标准变动制造费用总额为56160元 标准固定制造费用总额为187200元 要求 计算单位产品制造费用标准成本结论 制造费用标准成本 制造费用分配率标准 标准工时用量标准 三 作业成本管理 一 作业成本计算法含义作业成本法控制又称作业成本法 简称ABC法 是只对所有作业活动动态地追踪反映 进行作业和成本对象的成本计量 并评价作业业绩和资源利用的方法 二 作业成本管理的含义作业成本管理是以提高客户价值 增加企业利润为目的 基于作业成本法的新型集中化管理方法 它既是精确的成本计算系统 也是改进业绩的工具 四 责任成本管理责任成本管理是指企业内部划分为不同的责任中心 明确责任成本 并根据各责任中心的权 责 利关系 来考核其工作业绩的一种管理模式 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同 责任中心可划分成本中心 利润中心和投资中心三类 一 成本中心1 成本中心的含义成本中心是指有权发生并控制成本的单位 成本中心一般不会产生收入 通常只计量考核发生的成本 2 成本中心特点 1 成本中心不考核收益 只考核成本 2 成本中心只对可控成本承担责任 不负责不可控成本 3 责任成本是成本中心考核和控制的主要内容 3 考核指标预算成本节约额 预算责任成本 实际责任成本 例题 某企业内部某车间为成本中心 生产甲产品 预算产量3500件 单位成本150元 实际产量4000件 成本145 5元 计算该成本中心的考核指标 结论 预算成本节约额 预算责任成本 实际责任成本 150 4000 145 5 4000 18000 元 结果表明 该成本中心的成本节约额为18000元 节约率为3 二 利润中心1 利润中心的含义利润中心是指既能控制成本 又能控制收入和利润的责任单位 它不但有成本发生 还有收入发生 因此它对成本 收入以及收入成本的差额即利润负责 利润中心有两种形式 一是自然利润中心 二是人为利润中心2 利润中心的考核指标 例题 某企业内部乙车间为利润中心 本期实现内部销售收入200万元 销售变动成本为120万元 该中心负责人可控固定成本为20万元 不可控但应由该中心负担的固定成本10万元 计算该成本中心的考核指标 结论 边际贡献总额 销售收入总额 变动成本 可控成本 总额 200 120 80 万元 可控边际贡献总额 经理边际贡献 边际贡献 该利润中心负责人可控固定成本 80 20 60 万元 部门边际贡献 可控边际贡献 该中心负责人不可控固定成本 60 10 50 万元 三 投资中心1 投资中心的含义投资中心是指既能控制成本 收入和利润负责 又能对投入的资金进行控制的责任中心 1 投资中心是最高层次的责任中心 它拥有最大的决策权 2 投资中心必然是利润中心 但利润中心并不都是投资中心 对投资中心进行评价是主要有投资报酬率和剩余收益等指标 计算公式 投资报酬率 营业利润 平均营业资产平均营业资产 期初营业资产 期末营业资产 2剩余收益 经营利润 经营资产 最低投产投资报酬率 例题 某公司投资报酬率如下表 假定A投资中心面临一个投资额为1000万元的投资机会 可获利润131万元 假定公司整体的预期最低投资报酬率为12 问 A投资中心是否该接受此项投资 结论 若A投资中心接受该投资 则A B投资中心的相关数据计算如下 用投资报酬率指标衡量 公司接受投资后 投资报酬率增加了0 275 应该接受该项目 但A投资中心的的投资报酬率下降了0 3 该投资中心不会接受这一投资 用剩余收益指标来衡量 A中心接受新投资前的剩余收益 280 2000 12 40 万元 A中心接受新投资后的剩余收益 411 3000 12 51 万元 如果公司接受投资后 剩余收益增加了11万元 则A投资中心应该接受这项投资 练习题 1 某企业内部一车间为成本中心 生产某产品 预计产量1200吨 单位成本200元 实际产量1200吨 单位成本180元 要求 计算预算成本节约额及预算成本节约率 2 某企业某部门一利润中心 本期实现内部销售收入200万元 销售变动成本120万元 该中心负责人可控固定成本10万元 不可控固定成本15万元 要求 计算该利润中心可控利润总额3 AB公司下属A B两个分公司均为投资中心 报告期A公司的经营资产平均余额为280万元 利润为56万元 B公司的经营资产平均余额为200万元 利润为50万元 要求 评价A B公司经营业绩 若企业改用剩余收益指标评价和考核B公司 假设B公司面临一个在原来投资额的基础上生产新产品的项目 企业各投资中心的平均投资报酬率为20 B公司是否该接受新项目 第四节利润分配管理 一 股利政策与企业价值股利政策是指在法律允许的范围内 企业是否发放股利 发放多少股利以及何时发放股利的方针及对策 一 股利分配理论 一 股利分配理论 一 股利分配理论 二 股利政策 例题 剩余股利政策 某公司20X8年的税后利润为1000万元 20X9年的投资计划需要资金1200万元 公司的目标资本结构为权益资本占60 债务资本占40 假设公司流通在外的普通股为1000万股 计算每股股利 公司20X9年投资方案所需权益资本数额 1200 60 720 万元 20X8年公司可发放的股利 1000 720 280 万元 每股股利 280 1000 0 28 元 股 例题 固定股利支付率 M公司长期以来用固定股利支付率进行股利分配 确定的股利支付率为30 20X8年的税后利润为1500万元 但公司20X9年的投资计划需要资金2000万元 公司的目标资本结构为权益资本占60 计算公司20X8年的股利发放金额 公司20X8年应支付的股利 1500 30 450 万元 公司20X9年投资方案所需权益资本数额 2000 60 1200 万元 20X8年公司实际可发放的股利 1500 1200 300 万元 三 确定收益分配政策制约因素 二 股利支付形式及程序 一 股利支付形式按照股份有限公司对其股东支付股利的不同方式 股利可以分为不同的种类 其中 常见的有以下四类 1 现金股利现金股利是以现金支付的股利 它是股利支付的最常见的方式 公司选择支付现金股利时 除了要有足够的留存收益之外 还要有足够的现金 2 财产股利财产股利是以现金以外的其他资产支付的股利 主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券 如公司债券 公司股票等 作为股利发放给股东 3 负债股利负债股利是以负债方式支付的股利 通常以公司的应付票据支付给股东