法务会计复习资料.doc

法务会计的含义:是特定的主体综合运用会计学和法学知识以及审计调查的技术方法，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能够接受的形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问题的一门融合会计学、审计学、法学、证据学、侦查学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘学科。法务会计的特征： 专业性法律规范性客观公正性综合全面性明确的目的性执业中立性法务会计的功能：确认并解释财务问题强化了会计的控制职能增强了审计的监督职能搜集会计事实证据，提供诉讼支持服务保护和惩戒会计职业人士法务会计的意义：增强现代会计的控制能力弥补现代审计能力的不足 随着法制观念增强，会计领域加强了与法治领域的沟通 法务会计的任务：为揭露会计造假和财务舞弊行为、证实经济犯罪提供科学证据或咨询服务为涉及经济内容的违法违纪行为提供科学证据或咨询服务为正确处理经济法律纠纷提供科学依据法务会计的要素：会计证据审计证据数据库财务数据 财务比率预警信号 数值异常表现证人证言其他证据法务会计的基本假设： 犯罪留痕假设征兆表现假设 20%+40%+40%假设：A已被发现并向公众揭露的欺诈与舞弊20% B已经被发现但未并向公众揭露的欺诈与舞弊40% C还没被发现的欺诈与舞弊40% 内部控制制度有限作用假设法务会计基本原则: 客观公正性原则 合法合规性原则 专业针对性原则：怀疑的原则、敏感的原则、换位思考的原则、预防的原则 独立保密性原则 诚实信用原则法务会计的基本职能：预防的职能发现的职能取证的职能损失计量的职能诉讼支持的职能诉讼支持具体内容： 参与诉讼策略的制定 提供专家证人报告 出庭或在庭外向法官、检察官、律师等介绍与案件相关的专业知识，为客户的胜诉提供有力保障法务会计工作技术方法的特点： 独特性 实用性 科学性 综合性法务会计工作技术方法的基本原则： 实事求是原则 全面联系原则 深入实际原则 依法从业原则法务会计工作的基本技术方法： 系统分析法 抽样分析法 顺、逆序分析法 资料分析法 计算分析法:A复算法B控制计算法、除二法、除九法、补数查找法 指标对比分析法 资产计价法 实物勘察法 数据汇总法法务会计工作的辅助技术方法： 座谈询问法A由当事人主东陈述B法务会计人员的引导教育C法务会计人员与当事人相互回答法 搜查法A、公开搜查B、秘密搜查 鉴定法 专项审查法A、银行对账单B、应付款和应收款项目C、其他往来账项 实地观察法 判断推理法法务会计工作的综合技术方法： 专项系统分析法 座谈抽样推理法 专项顺、逆序分析法 资料鉴定分析法 算必推理法 实地资产计价法 实物调查法 综合总结法引发欺诈与舞弊的内在因素：压力、动机、忠诚性缺乏引发欺诈与舞弊的外在因素： 舞弊形成的环境因素：证券市场中的信息披露规范失衡 舞弊形成的内在机制：上市公司内控制制度弱化 舞弊形成的外在诱因：中介职业者的“合谋舞弊”雇员舞弊的基本特征： 对利益的追求是雇员舞弊的最突出特征 内部控制制度的缺陷是雇员舞弊的温床 低廉的舞弊成本为雇员敢以身试法提供了极大的诱惑雇员舞弊的主要形式： 从企业的现金收入中揩油 通过虚构职员工资名单或者伪造职员工资名单，虚报冒领职员工资收入 通过虚列加班时间获取虚列加班时间的收入对雇员舞弊的甄别： 现金收入揩油：A、检查现金收入的管理和控制措施是否完备B、检查是否经常发生收入短缺事件C、检查是否不重复发生的非正常营业收入的有关凭证是否完备、收入是否已被人截留D、查证已住校的坏账是否经过授权批准E、查证闲置土地或建筑物是否已经出租F、查证销售折扣、折让或现金折扣的审批手续是否完备和规范 伪造工资名单:A、企业规模B、企业长期职工人数C、企业雇佣临时工、钟点工等情况 虚列加班时间：A询问企业老板是否过问加班时间B、检查工时记录卡C、询问企业老板其助理人员的工作量是否存在经常加班的必要性和可能性 虚构卖方：A、函证开户银行咨询支票的号码和金额并与企业账上数据核对B、函证企业一支付的款项C、根据企业账户记录盘点存货或者清查财产，查证交易的真实性财务欺诈途径：一、对损益表和资产负债表的操纵虚增收入、虚减费用及负债旨在操纵会计盈余的财务欺诈多围绕着虚增收入、虚减费用及负债，而其中涉及的手段包括：违法收入确认原则、滥用会计政策和会计估计变更、利用非经营性损益等未满足收入确认准则下确认收入： 尚未销售商品或是提供服务时确认收入 商品所有权的主要风险与报酬尚未转移 关联和潜在关联单位出售产品时确认收入伪造收入：伪造原始凭证虚构收入、非营业收入虚构为营业收入将费用递延处理活一次摊销: 营业成本资本化 折旧或摊销非正常、缓慢 降低资产准备虚减成本、费用或负债: 不记录相关费用及负债 利用存货计价方式减少销售成本 调整预提费用冲减当期成本 附属关联单位承担费用二、对现金流的操纵银行存款与流动资产、非流动资产之间的转换销售商品应在以下条件下确认收入： 企业应将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相关联的继定管理权，也没有对以出售的商品实施控制 与交易相关联的经济利益很可能流入企业 相关的收入和成本能够可靠的计量财务欺诈调查常用方法：询证、实地盘查、观查、质询、扫视、检查、证实、追踪、再处理、再计算、分析性程序法务会计调查的范围: 检查受害人的财务会计资料 检查嫌疑人（或被举报人）的财务会计资料 检查相关单位的财务会计资料会计证据调查的技巧： 寻找奇异数字 观察奇异时间 留意奇异点地 注意辨析奇异往来单位 分析账户之间的奇异对应关系 发现奇异字迹 运用逻辑推理会计证据的认定： 虚假经营事实的认定 虚假财产状况的会计证据认定 欺诈所得去向与用途及其认定：A、对嫌疑人财产资料进行检查B、追查银行存款赃款下落C、追查嫌疑人的财产D进行法务会计检验鉴定 欺诈造成经济损失的认定会计证据的运用原则：可采性原则、排伪性原则、充分性原则、补强证据原则审计证据的分类： 按照审计证据的外在表现形式分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 按来源分类：外部证据、内部证据、亲历证据审计证据的特性：充分性、适当性、可靠性监盘公式： 盘点日晚于被查日被查日应存数=盘点日实有数+被查日至盘点日减少数-被查日至盘点日增加数 盘点日早被查日查日应存数=盘点日实有数+盘点日至被查日增加数-盘点日至被查日减少数公开交易市场损害赔偿的基本计算方法 基准日前卖出的损失赔偿=（买入平均价-卖出平均价）证券数量 基准日后的损失赔偿=（买入平均价-作用消除期间平均价）证券数量法务会计诉讼支持业务的内容： 评估诉讼风险并参与诉讼策略的制定 搜集、审查、鉴定财务会计资料证据 咨询及参与谈判 会计与审计准则遵循情况的认定 损失计量 出庭作证和质证法务会计人员在诉讼支持中的职责： 确定事实，使用被接受的科学方法，调查和分析财务会计资料 及时有