611第二节 税收制度的构成要素.doc

611第二节 税收制度的构成要素 ?1?2?1?2?1?2?1?2?1?2? 1、比例税率? 2、形式?1?单一比例税率?2?差别比例税率?a、产品差别比例税率?b、行业差别比例税率?c、地区差别比例税率?3?幅度比例税率? 3、二者的区别?按照全额累进税率计算的税叫全额累进税?按照超额累进税率计算的税叫超额累进税。 ?1?全额累进税累进程度高?税负重?超额累进税累进程度低?税负轻。 ?例?某个体户全年应纳税所得额为15000元。 ?全?15000*20%=3000元?超?5000*5%+5000*10%+5000*20%=1750元?2?在课税对象的临界点附近?全额累进税存在税额的增加超过课税对象数额的增加的不合理现象。 在我国全额累进税率已取消使用。 ?例?甲个体户全年应纳税所得额为10000元?乙为10001元。 ?全?甲?10000*10%=1000元?乙?10001*20%=2000.20元?超?甲:5000*5%+5000*10%=750元?乙?5000*5%+5000*10%+1*20%=750.20元?3?全额累进税计算简便?超额累进税计算复杂?但可用速算扣除数来弥补。 ?根据经验?二者之差为定值?速算扣除数?即?全额累进税-超额累进税=速算扣除数?移项得?超额累进税=全额累进税-速算扣除数?=应税所得额*适用税率-速算扣除数?上例?甲应纳税额=10000*10%-250=750元?乙应纳税额=10001*20%-1250?=2000.20-1250=750.20元?计算?速算扣除数?填入表格?并采用超额累进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元时的应纳税额。 级次应纳税所得额税率速算扣除数12万元以下20%22万-5万元30%35万元以上40% 4、全率累进税率和超率累进税率 5、全倍累进税率和超倍累进税率?1?,? 2、形式?1?地区差别定额税率?2?分类分级定额税率?即首先按某种标志把课税对象分为几类?每一类再按一定标志分为若干项?然后对每一项分别规定不同的征税数额。 如?车船使用税以及关税中的船舶吨税。 ?3?幅度定额税率?即在一个税种中只规定一个统一的定额税率。 如资源税的税率。 ? 五、减税免税?一?减税?二?免税?三?起征点?四?免征额?五?税收附加?也称地方附加?是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。 ?如农业税附加、教育税附加。 ?六?加成?是指根据税制规定的税率征税以后?再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 加征一成相当于应纳税额的10%?一般在110成之间。 个人所得税中的劳务报酬采用加成征收。 ? 六、纳税环节?一?纳税环节?是税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当交纳税款的环节。 ?流转税在生产和流通环节纳税?所得税在分配环节纳税?二?分类? 1、全环节纳税?即商品每流转一次?缴一次税。 称多次课征制。 如增值税。 ? 2、特定环节纳税?在全部流转环节中选择其中一个或两个环节作为纳税环节?称为一次课征制或两次课征制。 如消费税实行一次课征制。 ? 七、纳税期限和纳税地点?一?纳税期限? 1、纳税期限?是纳税人向国家缴纳税款的法定期限?也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。 ? 2、形式?现行的有三种形式?1?按期纳税?如增值税、消费税、营业税等?2?按次纳税。 即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 如耕地占用税等。 ?3?按年征收?分期预缴。 即按规定的期限预缴税款?年度结束后汇算清缴?多退少补。 如企业所得税等。 ?1?2?1?2多项选择题?A.B.?C.D.判断题?