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咨询实施服务事业部培训教材手册财务管理合并报表用友软件股份有限公司2014年版权版权所有：用友软件股份有限公司 2014。保留所有权利。没有用友软件股份有限公司的特别许可，任何人不得以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。此外，本文档及其内容仅供您自己使用，没有用友软件股份有限公司的明确许可，不得出租、转让或出售本文档及其内容。本文档包含的信息如有更改，恕不另行通知。目录1业务概述及概念31.1业务概述31.2概念32一般合并流程设置及演示42.1建模基础设置42.1.1建立业务单元52.1.2 设置股权投资关系52.1.3 建立报表合并体系62.2合并方案基础设置72.2.1 合并报表项目分类82.2.2 合并报表项目92.2.3 调整及抵销模板92.2.4 常用调整/抵消凭证112.2.5 报表调整方案122.2.6报表抵消方案132.2.7 合并方案132.3报表合并操作流程142.3.1个别报表数据采集152.3.2个别报表调整凭证生成162.3.3个别报表调整制单172.3.4 个别报表调整凭证审核182.3.5 个别报表调整凭证查询182.3.6 个别报表调整192.3.7 对账及对账数据查询202.3.8 自动生成抵销分录222.3.9 抵销分录制单222.3.10 抵销分录审核232.3.11 抵消分录查询242.3.12 合并报表243业务操作与思考25 1 业务概述及概念1.1 业务概述 合并报表模块应用于完成实际业务中因投资关系形成的企业集团涉及到合并报表的业务，当投资者能有效的对被投资企业实施控制时，投资企业就需要编制合并报表。合并报表模块是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，依赖企业报表数据采集的能力进行数据采集，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，抵销企业集团内部交易对个别会计报表的影响，编制真实反映企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。本册讲述一般情况下合并报表设置和合并的操作流程。包括完成合并报表的基础设置，建立合并集团节点的合并方案，在合并节点本部和被投资公司填报企业报表模块完成各自的个别报表的数据采集工作后，出具集团的合并报表。合并报表的内部交易和内部往来抵消可以使用总账内部交易对账报告生成内部交易抵销分录。方法是：通过在总账模块通过内部交易对账生成的内部交易对账报告，直接可以被合并报表模块使用，生成抵销分录。1.2 概念合并管理结构 在【报表合并体系】节点建立合并管理结构，合并管理结构可以理解为合并单位组成的“树”型结构，它与报表组织体系独立，用来确定合并范围和合并模式： 合并范围是指应纳入合并财务报表编报的子公司的范围，主要是明确哪些子公司应包括在合并财务报表的编报范围内，哪些子公司被排除在合并财务报表的编报范围外。为了满足实际管理需求，报表合并体系还允许在合并范围内建立虚拟单位。 合并模式是指采取大合并还是逐级合并的方式。对于一个合并管理结构中的每个非叶子节点即子集团来说，它就是需要进行合并的单位，其合并范围是它本身及直接下级单位，如果它的直接下级还有下级，那就是我们常说的逐级合并模式，需要用直接下级已经合并的结果数据进行合并。大合并模式也是通过定义合并管理结构来反映的，这个结构的特点是除了一个根节点外，其他所有单位都是叶子节点。 系统可以建立全局级和集团级的合并管理结构： 全局级的合并管理结构可以跨集团进行组织选取构建，支持跨集团的合并报表。 集团级的合并管理结构只能选择登录集团的业务单元构建。 股权投资关系股权投资关系管理着集团内部单位之间的投资比例及其变动过程，管理着长期股权投资的核算方法是成本法还是权益法。这是系统权益类抵销分录自动生成，以及报表成本法自动转权益法的重要依据。 对股权投资关系的管理，是从收购日开始的。也就是说，一项集团内部权益性投资，从其发生第一笔投资开始，就应将相关数据反映到合并投资关系管理中来。同时，对于一项投资发生每一次变动（包括持股比例的变动和核算方法的变动），无论是持有股份增加还是减少，也都应通过投资关系来反映。 股权投资关系是全局级节点，建立集团下所有法人公司间的投资关系。支持查询某个集团的股权投资关系视图，也支持全局的股权投资关系视图查看。合并报表项目合并报表项目是合并报表模块最核心的基础档案之一，其业务意义是做调整凭证与抵销分录的项目，它是脱离于合并报表表样而存在的。用它可以直接描述抵销及调整模板、常用调整凭证、常用抵销分录、报表调整方案、抵销方案，从而使他们也可以脱离报表而成为体现合并报表业务含义的基础档案。 同时，调整凭证与抵销分录也是通过合并报表项目来描述的。由于最终调整凭证和抵销分录都需要反应在调整报表和合并报表上，所以合并报表项目要与报表指标做严格映射。合并方案一个合并方案管理一套合并流程，生成一套需要的合并结果数据，其包括的主要内容： 选择一个合并管理结构，确定了此次合并工作的合并范围和合并方法； 一套关键字相同的报表，但这套报表并不一定来自同一套任务； 选择一个报表调整方案，就是选择个别报表的版本，可选的为个别报表、调整报表，而调整报表版本会有多个方案，一个调整报表方案将管理一套个别报表调整表； 选择一个抵销方案； 选择一个或多个审核方案。 2 一般合并流程设置2.1 建模基础设置业务描述此场景描述合并报表操作的初始设置事项及内容。包括合并报表组织建模操作、合并管理结构设置和股权投资关系填列。 场景流程本演示场景的相关应用流程如下图所示：图2.12.1.1 建立业务单元在【动态建模平台】-【组织管理】-【组织结构定义】-【业务单元】节点建立参与合并的组织，并通过生成内部客商按钮将相应的业务单元生成内部客户和供应商，如下图所示：图2.1.12.1.2 设置股权投资关系在【动态建模平台】-【组织管理】-【组织结构定义】-【股权投资关系】节点维护集团内的股权投资关系，参与合并单位的股权投资关系， 系统如下图所示：图2.1.22.1.3 建立报表合并体系在【动态建模平台】-【组织管理】-【组织结构定义】-【报表合并体系】（管控级次分为全局、集团），点击报表合并体系成员管理，通过引入按钮引入已有业务单元，形成合并管理结构树，（合并体系设置可以根据实际业务需求选择合并体系的模式）如下图所示：逐级合并模式 图2.1.3-1注：逐级合并是指在多级的集团企业里，从下向上各级单位各自出具本集团的合并报表，合并后的报表作为本子集团的个别报表参与其上一级单位的报表合并，依此类推，最后生成整个集团的合并报表。大合并模式图2.1.3-2注：大合并是将所有参加合并的单位的个别报表数据汇总，并在整个合并范围内对内部交易进行抵销，来得到最后的合并结果；合并的结果仅产生本级单位的合并报表，不生成中间层次单位的合并报表。 操作：同时【新增虚节点】完成虚节点的设置工作。分+子的虚单位合并模式图2.1.3-3注：分+子的虚单位合并模式是指一个单位在同一合并方案下需要保存2个及以上合并结果。就是我们常说的本部先与分公司合并，得到一个合并结果，再将这个合并结果与子公司进行合并，得到最终合并结果的时候，需要建立一个本部的虚拟单位，来分别保存两套合并结果。系统可以建立全局级和集团级的合并管理结构： 全局级的合并管理结构可以跨集团进行组织选取构建，支持跨集团的合并报表。 集团级的合并管理结构只能选择登录集团的业务单元构造一个报表合并体系。2.2 合并方案基础设置业务描述本节主要演示与合并报表方案相关，在【企业绩效管理】-【合并报表】节点下的基础设置工作，包括合并报表项目、抵消及调整模板等项目的设置：整体流程：图2.22.2.1 合并报表项目分类在【企业绩效管理】-【合并报表】-【合并报表项目管理】-【合并报表项目分类-全局】节点中可以设置报表项目分类，针对合并报表项目所作的分类， NC系统的已经预置分类，可根据具体情况调整。图2.2.12.2.2 合并报表项目操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【合并报表项目管理】-【合并报表项目】合并报表项目是合并报表模块最核心的基础档案之一，其业务意义是做调整凭证与抵销分录的项目，它是脱离于合并报表表样而存在的。用它可以直接描述抵销及调整模板、常用调整凭证、常用抵销分录、报表调整方案、抵销方案，从而使他们也可以脱离报表而成为体现合并报表业务含义的基础档案。NC系统已预置部分合并报表项目，并进行了抵消模板设置，客户可以根据实际需要进行调整和修改。同时，调整凭证与抵销分录也是通过合并报表项目来描述的。由于最终调整凭证和抵销分录都需要反应在调整报表和合并报表上，所以合并报表项目要与报表指标做严格映射。下图界面上方是合并报表项目列表，下方是合并报表项目对应的报表指标，在套用系统预置的报表表样之后，合并报表项目对应的报表指标会自动做对应，针对不同的关键字组合，如下图所示：图2.2.2抵销分录：定义抵销及调整模板的时候用的是合并报表项目，但真正生成抵销分录的时候，抵销数据还是保存在合并报表项目对应的报表指标上。调整凭证：与抵销及调整模板相类似，即定义报表调整方案的时候用的是合并报表项目，但生成调整凭证的时候，调整数据是保存在合并报表项目对应的报表指标上。2.2.3 调整及抵销模板操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【调整及抵消规则】-【调整及抵消模板-全局】合并报表的关键是对内部交易业务的的调整和抵消，系统通过引用已设置调整及抵消模板来自动生成调整及抵消分录。而调整及抵消抵销的核心在于设置抵销规则，通过规则去约束参与对账抵销的项目和数据，并生成抵销分录。抵销规则的定制可以通过调整目标或抵销模板来实现，一个模板包含一组抵销规则以及对应涉及的合并报表项目，抵销规则的取数可以通过合并报表项目指定或专门定义取数公式来完成，具体操作中应根据实际合并业务来界定。系统中已预置了一般情况下所需要的调整及抵消模板，顾问和客户可以根据实际情况进行调整和修改使用，也可以通过新建模板来完成抵消分录模板的设置。新建模板图2.2.3-1使用预置模板图2.2.3-2使用总账对账报告设置内部交易抵消模板1）“交易类-直接总账内部交易”类型模板，不需要在【合并报表】中进行对账，直接参照总账对账对符结果自动生成抵销分录，未符结果不能生成抵销分录。其原理是直接引用总账模块中的内部交易对账审核结果生成抵消分录。图2.2.3-32）“交易类-间接总账内部交易”类型模板，需要与其他抵消凭证一样，在【合并报表】中进行对账，直接参照总账对账规则计算自动生成抵销分录，未符结果不能生成抵销分录。其原理是引用总账模块中的内部交易对账设置的规则，根据对账规则由合并报表模块计算生成对账结果，对符的项目可以自动生成抵消分录。图2.2.3-42.2.4 常用调整/抵消凭证操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】 -【调整及抵消规则】 -【常用调整凭证】/【常用抵消凭证】对于无法自动生成并且使用频率较高的凭证分录，可以通过手工设置常用抵消分录及金额，以减少后期频繁重复相同设置的工作量。建立常用调整凭证“1001存货调整”，常用调整凭证不要求分录完整、借贷相等，如下图所示：图2.2.4-1图2.2.4-22.2.5 报表调整方案操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】 -【调整及抵消规则】 -【报表调整方案-全局】/【抵消方案】在NCV6产品中，合并报表调整或抵消分录模板的引用是来自于合并方案中包含的【报表调整方案】/【抵消方案】中的调整及抵消分录，而不能直接引用【调整及抵消模板】节点下可以参考的抵消分录。我们在设置【调整及抵消模板】以后，需要将设置的调整及抵消分录模板加入到【报表调整方案】/【抵消方案】才能被相关合并方案引用生成调整或抵消分录。从某种意义上讲，【报表调整方案】/【抵消方案】就是不同调整抵消分录的组合。图2.2.5注：一条报表调整分录模板或常用调整分录可以被多个调整方案引用。一个调整方案也可以引用多个报表调整分录模板和常用调整分录。一个调整方案可以被多个合并方案引用，但是，一个合并方案只能引用一个合并方案。2.2.6报表抵消方案操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】 -【调整及抵消规则】 -【抵消方案】报表抵消方案同报表调整方案类似。如下图2.2.6图2.2.6注：一条报表抵消分录模板或常用抵消分录可以被多个抵消方案引用。一个抵消方案也可以引用多个报表抵消分录模板和常用调整分录。一个抵消方案可以被多个合并方案引用，但是，一个合并方案只能引用一个抵消方案。在抵消方案中可以设置对账差额规则。2.2.7 合并方案操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【合并方案】-【合并方案-全局】一个合并方案管理一套合并流程，生成一套需要的合并结果数据，其包括的主要内容：1)选择一个合并管理结构，确定了此次合并工作的合并范围和合并方法；2)一套关键字相同的报表，但这套报表并不一定来自同一套任务；3)选择一个报表调整方案，就是选择个别报表的版本，可选的为个别报表、调整报表，而调整报表版本会有多个方案，一个调整报表方案将管理一套个别报表调整表；4)选择一个抵销方案；5)选择一个或多个审核方案。同一套个别报表和个别报表调整表，可以在多个合并管理结构间共享；这样的话，就可以按不同的合并管理结构生成多套合并结果，无须多次采集或多次调整 。例如，一个企业集团，可能需要按投资关系、行业等口径出具多套合并结果。同理，对于同一个合并管理结构，由于会计政策的不同导致需要使用不同的报表调整方案和抵销方案时，我们就可以按照不同的会计政策来定义多个合并方案，以生成相应的合并结果。例如在集团地区合并报表管理结构上定义了两个合并方案，一个是大陆政策的、一个是香港政策的，这样就可以出两套合并报表了。图2.2.72.3 报表合并操作流程业务描述此场景描述一般情况下合并报表合并的操作流程。包括在合并节点本部和被投资公司填报企业报表模块完成各自的个别报表的数据采集工作后，生成调整及抵消分录，执行合并节点完成集团的合并报表。图2.32.3.1个别报表数据采集操作位置：【企业绩效管理】-【企业报表】-【数据中心】-【报表数据中心】全局的报表表样可以被NC系统所有的集团参照使用， NC系统中预置了多套关键字组合不同的报表表样报表数据采集详细内容本节不做重点介绍，详细请参考企业报表下图为数据采集节点图2.3.12.3.2个别报表调整凭证生成个别报表调整自动成本法转权益法操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【个别报表调整】-【个别报表调整成本法转权益法】业务描述2006年财政部发布的企业会计准则第2号长期股权投资规定，当投资企业对被投资单位具有控制权时，长期股权投资采用成本法进行核算。同时又规定，若投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应该将子公司纳入合并财务报表的合并范围，编制合并财务报表时应按照权益法进行调整。下例中，由于集团对其纳入合并范围的被投资单位长期股权投资均是按成本法进行核算，在执行报表合并的时候，需要将成本法转成权益法，需要执行个别报表调整的相关工作。本演示数据使用NC系统预置的成本法转权益法（推荐）调整模板，自动生成了集团的调整凭证，步骤如下图所示：图2.3.2-1被投资方累计净利润报表数据版本根据下属单位合并情况选择“个别报表”或“合并报表”。本演示第一公司和第二公司均有纳入合并范围的单位，所以应选取“个别报表”版本。图2.3.2-22.3.3个别报表调整制单操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【个别报表调整】-【个别报表调整成本法转权益法】由于特殊原因或业务场景，除成本法转权益法自动生成凭证外，部分无法自动生成并且还需要进行调整的业务事项，可以通过手工制单灵活操作，完成报表调整的相关业务事项。如以下情况会涉及个别报表调整的业务： 当子公司采用的会计政策与母公司不一致时，在编制合并财务报表前，应当将子公司的个别财务报表按照母公司的会计政策进行必要的调整。 在合并财务报表编制过程中，应根据各子公司设置的备查簿，以记录的各该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对各该子公司的个别财务报表进行调账，以使各该子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的余额。 图2.3.2-32.3.4 个别报表调整凭证审核操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【个别报表调整】-【个别报表调整凭证审核】在【个别报表调整凭证审核】节点，对已经生成的调整凭证进行审核。图2.3.3-1 注：本节点为可选节点，可以在合并方案中设置，操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【合并方案】-【合并方案-全局】图2.3.3-2勾选上述选项后，调整或抵消凭证必须经过审核以后才能被后续调整抵消操作引用。2.3.5 个别报表调整凭证查询操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【个别报表调整】-【个别报表调整凭证查询】、本节点是对已生成调整凭证进行查询，可以在此节点删除生成的报表调整凭证。图2.3.42.3.6 个别报表调整操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【个别报表调整】-【个别报表调整执行】在【个别报表调整】节点点击报表调整按钮将需要调整的个别报表结合审核（可选）生效的调整凭证数据，生成一个调整后的个别报表数据。由于本演示数据中，集团对第一公司持股95%，按成本法进行核算，需要按照个别报表调整顺序先对其进行权益法调整，生成集团调整后的个别报表。图2.3.5-1个别报表调整完成之后，可以进入报表数据中心查询相关报表：1) 个别报表调整表：调整后的个别报表；2) 个别报表调整底稿：显示调整的过程，即调整的明细数据；3) 个别报表：同时可以查看个别报表调整前数据。图2.3.5-22.3.7 对账及对账数据查询操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【对账与抵消】-【对账及对账数据查询】合并操作过程中，系统设定必须先完成合并范围内的公司内部交易对账，并且对付的情况下，才能生成抵消分录。在【对账及对账数据查询】节点点击自动对账按钮弹出自动对账的界面，选择合并方案，根据合并方案所关联的抵销方案可以带出抵销方案包括的抵销模板，可以全选执行自动对账。图2.3.6-1对账完成之后系统展现对账结果，如果本方单位和对方单位数据对符的情况下，对符状态即勾选上。点击每条抵销模板（蓝色字体）可以执行联查，如下图所示：图2.3.6-2如果存在未对符的抵消分录，可以通过点击抵消模板抵销模板（蓝色字体）可以执行联查后，通过【调整及说明】节点完成数据编辑校正工作。图2.3.6-32.3.8 自动生成抵销分录操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【对账与抵消】-【自动生成抵销分录】NC系统根据对账对符的数据自动生成抵销分录。图2.3.72.3.9 抵销分录制单操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【对账与抵消】-【抵销分录制单】由于特殊原因或业务场景，自动生成抵消凭证无法完全包含所需要抵消的内部交易，可以通过手工制单对上述抵消分录进行补充填制，以保证合并结果的正确。图2.3.82.3.10 抵销分录审核操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【对账与抵消】-【抵销分录审核】图2.3.9勾选上述选项后，调整或抵消凭证必须经过审核以后才能被后续调整抵消操作引用。2.3.11 抵消分录查询操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【对账与抵消】-【抵销分录制单】-【抵消分录查询】本节点是对已生成的抵消凭证进行查询，可以在此节点删除生成的报表抵消凭证。图2.3.102.3.12 合并报表操作位置：【企业绩效管理】-【合并报表】-【合并】-【合并执行】1）在【合并报表】节点通过合并按钮选择合并方案、合并报表编制单位及其他关键字，系统自动进行运算。2） 在【合并报表】节点可以根据合并方案、合并报表编制单位及其他关键字、上报状态等条件查询合并结果3）在【合并报表】节点通过数据中心按钮进入合并报表数据中心，查看合并结果。合并完成之后，可以进入报表数据中心查询合并报表、合并报表工作底稿和合并抵销表，如下图所示：图2.3.113 业务操作与思考背景介绍：目前，新世纪纸业集团总公司纳入合并范围核算的公司有无锡宏远工厂、无锡兴达工厂、纸业销售总公司、世纪纸业公司、致美纸业公司、香港世纪纸业公司、致美纸业公司，并根据集团的会计核算体系建立了财务核算账簿。同时，公司要求世纪纸业公司下