会计基础知识四.ppt

第四讲记账方法 重点内容 理解借贷记账法的概念和原理掌握借贷记账法的规则理解并掌握会计分录掌握试算平衡表的编制 记账方法概念 记账方法1 什么是记账方法 记账方法是指根据一定的记账原理 记账规则 记账符号 记录经济业务的一种专门方法 包括单式记账和复式记账两种方法 单式记账 对发生的经济业务只在一个账户中进行单方面记录的记账方法 复式记账 对发生的经济业务都要以相等的金额 在相互关联的至少两个账户中进行记录的记账方法 2 复式记账的两个重要特点 登记关联账户 登记在至少两个账户中 形成账户的对应关系 反映资金运动的来龙去脉 登记金额相等 对应账户中登记的金额要相等 便于会计等式试算平衡 检查账户记录的正确性 3 复式记账何时产生 公元1494年意大利数学家卢卡 帕乔利所著 算术 几何 比例及概要 一书的问世 从理论上介绍了借贷复式记账法 标志着近代会计的诞生 4 复式记账的内容和种类 复式记账的内容A 记账依据 指复式记账的理论基础B 记账原理 指记入对应账户的金额相等C 记账规则 指复式记账的一种规律性要求D 记账符号 指采用的抽象记账符号E 试算平衡 指对会计平衡关系的检验方法F 账户设置 指要求设置的账户分类体系 复式记账内容和种类 复式记账的种类 主要有三种 A 增减记账法 使用 增 减 记账符号B 收付记账法 使用 收 付 记账符号C 借贷记账法 使用 借 贷 记账符号 借贷记账法是全世界目前通行的复式记账法 借贷复式记账法概念 5 借贷复式记账法的概念按照复式记账原理 以 借 贷 作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则的一种复式记账方法 理解 产生 产生于13 14世纪的意大利 含义 借 贷 两字的含义最初是适应借贷资本的需要而产生的 当时有特定含义 符号 随后得到广泛应用 成为单纯的记账符号 就好象代数式中的x y 不可从字面上去理解 方向 可表示记账的方向 左借右贷 通用 成为全世界通行的复式记账方法 资产账户结构 6 借贷记账法下的账户结构 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 期末余额 借方期末余额 借方期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生额 返回 1 资产类账户 2 负债 所有者权益类账户 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 期末余额 贷方期末余额 贷方期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 本期发生额 返回 3 成本类账户 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 期末余额 本期发生额 期末一般无余额 其中 生产成本 账户期末若有余额在借方 表示期末在产品实际生产成本 返回 4 损益类账户 借 会计科目 账户名称 贷 本期发生额 本期发生额 期末一般无余额 费用账户 返回 双重性质的账户 5 双重性质账户的结构双重性质账户 是指同一账户既具有资产账户的性质又兼有权益账户的性质 是资产账户与权益账户的结合 待处理和往来账户可使用这种账户结构 借方记资产 债权 的增加和权益 债务 的减少 贷方记权益 债务 的增加和资产 债权 的减少 借余 表示净资产 债权 该账户属于资产性质 贷余 表示净权益 债务 该账户属于权益性质 借贷记账符号 7 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号是 借 和 贷 两字 既要将其看 死 视同单纯的记账符号 不要从字面上去理解 又要将其看 活 与一定的内容相联系 看到它的经济含义 看活 借 贷 两字的经济含义A 与账户的基本结构相联系 可表示记账方向 B 与账户的基本性质相联系 可表示价值增减 C 与价值量上的增减相联系 可表示账户性质 看死 借 贷 两字是一种符号离开上述经济含义 借 贷就是一种符号 就好象代数式中的x y一样 借贷记账法规则 8 借贷记账法的记账规则根据复式记账原理 任何一项经济业务都必须以相等的金额 在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录 先看书上例子 P23 规则 有借必有贷 借贷必相等 理解 不可能出现有借无贷或有贷无借的情况 借方与贷方的金额一定要相等 它是运用借贷记账法 检查业务处理是否正确的重要规则 9 运用借贷记账法的思路 找出账户 判断性质 分析经济业务 找出涉及的账户 并判断这些账户的性质 分析业务 确定增减 分析经济业务引起账户记录的金额是增加还是减少 明确方向 记录金额 根据账户性质及增减变动 确定记账的借贷方向及其金额 10 熟练运用借贷记账法的基础掌握会计要素理论 熟悉账户性质 牢记每个账户的核算内容 这是熟练运用借贷记账法的重要基础 借贷记账法四基 11 借贷记账法的 四基 基本结构 账户结构左右两方 左借右贷 基本性质 资产借增贷减 权益借减贷增广义资产账户 资产 费用 成本广义权益账户 负债 收入 所有者权益 基本规则 有借必有贷 借贷必相等 基本形式 一借一贷 会计分录概念 12 会计分录 会计分录的概念会计分录简称分录 是确定某项经济业务所涉及的账户名称 记账方向及其金额的一种记录 它能清楚反映账户之间所形成的应借 应贷的对应关系 实际工作中会计分录是编制在特定格式的记账凭证上 在会计教学中一般是编制会计分录 会计分录的种类分为两种 简单分录和复合分录 A 简单分录 指一借一贷的会计分录 反映简单的经济业务 账户的对应关系十分清楚 B 复合分录 指一借多贷 多借一贷的会计分录 可反映复杂的经济业务 任何复合分录都是由若干简单分录所构成 要尽量避免使用多借多贷的会计分录 会计分录的基本格式借 账户名称金额贷 账户名称金额 应注意会计分录的规范性 4点 A 先借后贷 上借下贷 借贷不齐头 贷方低格书写 B 账户名称 准确完整 不可简写 C 账户对应关系合理 合法 清晰 D 每笔分录中借方与贷方的金额合计要相等 编制会计分录有六个基本步骤 A 判类型 分析会计事项的内容 判断业务类型 B 找账户 找出应该使用的账户 不可张冠李戴 C 分增减 分析经济业务所引起的金额上的增减 D 定符号 根据金额增减 确定使用的记账符号 E 编分录 按以上四步分析结果 编制会计分录 F 用规则 运用借贷记账规则 检查分录正确性 编制借贷分录 例 判类型 找账户 分增减 定符号 编分录 用规则 1 企业从银行提取现金100 000元 备发工资 借 库存现金100 000贷 银行存款100 0002 企业购买原材料50 000元 验收入库 货款用银行存款支付 借 原材料50 000贷 银行存款50 0003 车间领用原材料9 000元 用于产品生产 借 生产成本9 000贷 原材料9 0004 销售产品一批 货款50 000元收存银行 借 银行存款50 000贷 主营业务收入50 0005 提取固定资产折旧 其中车间使用固定资产提折旧6 000元 管理部门使用固定资产提折旧3 000元 借 制造费用6 000管理费用3 000贷 累计折旧9 000 借贷复式记账法举例 举例过账 试算平衡 13 试算平衡概念所谓试算平衡 是指根据会计恒等式的基本原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查账户记录是否正确的一种方法 借贷记账法的试算平衡借贷记账法实行自动平衡 从以下三个方面看 A 分录平衡 每一笔会计分录要 借方金额 贷方金额 B 发生额平衡 全部账户汇总的发生额要 各账户本期借方发生额合计 各账户本期贷方发生额合计 C 余额平衡 全部账户汇总的余额要实现 各账户期初借方余额合计 各账户期初贷方余额合计各账户期末借方余额合计 各账户期末贷方余额合计归纳 试算平衡的初始源泉是哲学上的两分法 是 资产 权益 基本等式的客观要求 由此而产生 有借必有贷 借贷必相等 记账规则的平衡源泉 分录平衡是基础 发生额平衡是拓展 属动态平衡 余额平衡是结果 属静态平衡 因此 会计基本等式和记账规则是试算平衡的理论依据 试算平衡 结果分析并不是说试算平衡了 就说明账户记录一定正确 而只能说试算不平衡 则账户记录肯定有错误 试算平衡不能发现下列错误 借 贷双方等额少计 借