项目四--实施风险评估程序PPT课件.ppt

审计实务 项目四实施风险评估程序 1 法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案 法国第二大上市银行 法国兴业银行2008年1月24日宣布 该行发现其内部的一名交易员有诈骗行为 给银行造成49亿欧元 71 6亿美元 的损失 该行还宣布因全球信贷危机而减记20 5亿欧元 并表示将增资55亿欧元 以维持收支平衡 2 学习目标 掌握风险评估的基本程序理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策略能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评估程序 识别重大的错报风险 确定进一步审计策略 3 关键术语 风险评估 riskevaluation 风险应对 riskresponse 内部控制 internalcontrol 控制测试 controltest 实质性测试 substantivetest 4 一 风险评估程序 5 风险评估程序 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 6 风险评估程序 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 询问管理层和财务负责人询问治理层询问内部审计师询问参与生成 处理或记录复杂或异常交易的员工询问内部法律顾问询问营销或销售人员询问采购和生产人员询问仓库人员 7 风险评估程序 分析程序 不同财务数据财务数据与非财务数据 8 风险评估程序 观察和检查 观察被审计单位的生产经营活动检查文件 记录和内部控制阅读由管理层和治理层编制的报告实地查看被审计单位的生产经营场所和设备追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 9 二 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 10 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 11 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 一 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 法律及监管环境 适用的会计准则 会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 对开展业务产生重大影响的政府政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 12 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 二 被审计单位的性质 13 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 三 被审计单位对会计政策的选择和运用 重要项目的会计政策和行业管理重大和异常交易的会计处理方法在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域 采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 14 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 四 被审计单位的目标 战略以及相关经营风险 1 行业发展2 开发新产品或提供新服务3 业务扩张4 新颁布的会计法规5 监管要求6 本期及未来的融资条件7 信息技术的运用 15 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 五 被审计单位财务业绩的衡量和评价 关键业绩指标业绩趋势 预测 预算和差异分析竞争对手的业绩比较管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策分部信息与不同层次部门的业绩报告外部机构提出的报告 16 项目应用 注册会计师谢茜在对希望股份有限公司2011年度会计报表进行审计前 首先实施了风险评估程序 对该公司及其环境进行了解 希望股份有限公司是生产电子芯片的高科技民营企业 截至目前 公司注册资本为10亿元 总资产62亿元 要求 实施了解被审计单位及其环境的程序 17 项目应用 步骤一 审计人员实施了解被审计单位及其环境的程序 了解被审计单位及其环境 步骤二 记录了解情况 形成审计工作底稿 审计工作底稿 被审计单位的性质调查表 18 项目应用 19 项目应用 20 项目应用 21 六 了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督 22 在整体层面对内控了解 在业务流程层面对内控了解 内部控制设计是否合理内部控制是否得到有效执行 评价结论 了解被审计单位及其环境 识别重大审计风险 六 了解被审计单位的内部控制 23 三 评估及应对重大错报风险 24 评估及应对重大错报风险 舞弊风险异常或超异常重大交易不确定事项计量区间 涉及重大关联方交易交易的复杂程度近期环境变化 影响因素 25 评估及应对重大错报风险 26 评估及应对重大错报风险 27 项目应用 希望股份有限公司是生产和销售电子产品芯片的高科技民营企业 其产品主要销售国内与亚洲市场 2012年希望股份有限公司委托恒申会计师事务所承接公司2011年财务报表年报审计项目 并签订审计业务约定书 28 希望股份有限公司根据审计计划安排 向恒申会计师事务所提供相关会计资料 其中2011年11月和12月主营业务收入占全年收入的30 2010年财务报表显示 2010年11月和12月主营业务收入占全年收入的仅为18 两者比较 2011年较2010年增长了12 要求 恒申会计事务所对希望股份有限公司的重大错报风险进行评估 并具以提出报表层次的应对措施 项目应用