审计实习报告02.doc

安徽省“三资”委托代理中心审计工作调查实习报告一、实习基本情况（一）实习调查内容本次实习要求同学分小组在县（区）乡村三级开展“三资”委托代理中心运作情况调查。农村“三资”是指农村集体资金、资产、资源。各乡镇按照“一村一账”方式进行分户核算管理，建立统一的村集体“三资”台账，对各村“三资”开展代理服务。代理服务的主要内容是对在农村集体资金、资产、资源管理中实行制度、审核、核算、档案管理、委托交易等事项的统一。我们的实习内容主要围绕县（区）、乡（镇）、村三级关于开展农村“三资”委托代理审计工作的基本情况进行抽样调查，研究其财务管理制度和方法，试分析各级在财务管理中存在的理论与实践问题。（二）确定实习地点，分工开展 实习小组共十人，事前我们开会讨论了实习安排，决定分为四队，组长负责整体安排，每一小队由小队长负责。按照实习地就近原则，我们选择了合肥市下辖的三区一县开展实习，并于7月4日5日分别在合肥市包河区、庐阳区、蜀山区、肥西县4个区（县），8个乡镇（街道），15个行政村（社居委）展开工作，并较为顺利的完成实习调研。（三）小组总结、资料汇总调查结束后，由各小队汇总资料后做出小结，交由组长完成小组实习报告。二、问卷统计分析（一）区县级“三资”审计工作（问卷一）统计分析1、“三资”委托中心设置及运营情况 调查的四个区县都下设有三资委托代理中心，共设43个，其中包河区9个、庐阳区6个、蜀山区11个、肥西县17个，我们抽取了其中8个进行调查走访，占总数18.60%。它们分别是：包河区大圩镇、淝河镇，庐阳区三十岗、大杨乡，蜀山区井岗镇、南岗镇，肥西县花岗镇、上派镇。调查的8个乡镇代理中心均正常运营，占抽查数100%。2、本级对中心监管情况 四个区（县）中，只有蜀山区设置了专门机构对“三资” 委托中心进行审计，占25%，采用不定期审计审计，审计方法有实地审查、盘点法、询问法、评价法等；四个区县中，有3个设置了专门机构对三资委托代理中心进行管理，机构主要包括区纪委、区财政、区农委工作人员；监管机构主要监管方式有组织监督、网络监督、审计监督、制度考核，主要职能有业务监督、工作指导等。3、“三资”委托代理中心人员设置和培训情况“三资”委托代理中心人员任用方式用两种：一是从政府其他部门抽调，二是公开招聘；抽调的人员按原有待遇享受事业编制，招聘的人员无事业编制。区县级政府对“三资”委托代理中心人员每年都会定期或不定期（根据具体工作需要）进行培训，平均每年23次，由区财政、纪委、牵头，农委协助开展；培训方式一般采用集中培训、讲授，演示、讨论，案例分析，网络培训等，培训内容包括会计业务、管理纪律、财务软件、村级财务制度等。其中，庐阳区由乡镇一级负责每年对中心人员进行培训，培训内容和形式与上述相同。4、其他情况四个区县中，目前只有，蜀山区和庐阳区实现“市、县、乡、村”四级联网，包河区和肥西县只有“县、乡、村”三级联网。（二）乡镇（街道）“三资”委托代理中心审计工作（问卷二）统计分析1、基本情况 调查的8个乡镇中共下辖行政村（社居委）117个，每个行政村（社居委）均存在和乡镇“三资”委托代理中心的受托代理关系，中心工作人员均希望每年得到定期培训。2、中心工作人员基本信息情况8个代理中心共有工作人员35人，最少的3人，最多6人，其中会计人员30人，占85.71%，拥有会计从业资格证书的28人，占会计总人数的93.33%；会计人员每年都会参加培训，年均接受培训72人次，平均每人每年参加培训2.57次；年龄上，30岁以下8人，3145岁24人，46岁以上3人，45岁以下占91.43%；5年以下工作经验的4人，515年的20人，15年以上的6人，工作5年以上的占86.67%；35人中，高中或中专学历的4人，大专及以上学历的31人占88.57%。3、财务软件使用情况各中心目前统一使用“谐农三资管理系统”，全部实现电算化，财务软件使用率100%，软件使用基本满意的占100%，能熟练掌握使用的中心7个，占87.5%。目前，中心工作人员普遍反映该软件在明细账查阅、账簿打印、操作和科目设置使用上存在诸多不便。4、财务工作情况（1）代理中心均实现财务公开网络化，能定期对下辖村庄进行“三资”使用情况调查，其中能对村集体三资使用情况提出建议的6个；（2）8个中心均接受过上级主管部门的检查，其中7个接受过主管部门的审计，审计单位有区县财政局、审计局及接受委托的会计师事务所，审计内容主要为财务审计和工程项目审计；其中设有内审部门的2个，6个未设内审部门的中心主要依托中介机构或制度管理进行内部控制；（3）能定期报送的财务报告的中心6个，占75%，呈报给上级财政、农委等，并向各行政村报送；（4）目前各中心使用的会计和财务管理章程不统一，制度分别由国家财政部或当地区县级财政部门制定，能过满足实际需要的中心有7个，占87.5%；（5）各中心采用统一凭证，凭证由区县财政局或中心自行印制；下财务负责人，且均有专门各村报账员均能提供规范原始凭证（三）行政村（社区） “三资”审计工作（问卷三）统计分析1、监督委员会情况 调查的15个行政村（社居委）平均人口3143人，均成立了村务监督委员会，监委会均通过选举产生，一般由3人组成，1名主任，2名委员，部分村有57人，主要负责对村两委工作和财务进行监督。肥西县部分村庄成立了由退休干部组成的廉勤委，负责对村庄各项工作进行监督。2、村务公开和财务公示情况有13个村专设会计人员，占86.67%；村庄设有村务公开栏，村务均实现一季度或一月公开，村民对公开内容基本满意。15个村均接受过外部审计，由上级财政、纪委或农委牵头，审计内容主要是村集体“三资”及其他财务收支、工程、合同等情况。内部监督检查一般由村监督委员会完成。3、资源利用 15个村集体“三资”经营效益都大于0，但利用效率高低不一。效率高的在土地集体利用、资源整合和管理、宣传等方面工作突出，利用率低的的主要是存在政策限制、管理松散、基础设施差等原因。4、其他 行政村（社居委）对乡镇“三资”委托代理中心的工作基本满意，并希望中心能加强培训，多作指导和监督。（四）“代理制度”效益总体分析 此次调查涉及合肥市三区一县，各个区县在2010年底前均很好的完成了对辖区各村集体“三资”清理工作，为乡镇“三资”委托代理中心成立和运营创造了条件。目前区（县）、乡镇、村三级已实现村集体“三资”利用、管理的一体化，中心建设让区县和乡镇对村集体财务状况了解更加深入，监督和指导作用日益明显，村集体财务状况得到改善，制度更合理，行为更规范。各地根据村庄财务实际情况，采用“统一审核、集中核算”和“统一审核、分散核算”两种方式的“三资”委托代理模式，切实有效，既达到了监管目的，又解决了实际问题，提高了工作效率。三、现象及问题分析通过实地走访我们发现，自2010年底，各乡镇开展“三资”清理工作摸清了家底，2011年元月起各地方成立“三资”委托代理中心，启用财务会计软件以来，村集体级账目收支记录更加规范，乡镇对村集体财务管理和监督力度逐渐加大，对各村报账单审核更加严格；纪委、财政、农委、农经办等部门对农村集体“三资”管理监督形成了统一的步调，监管形成常态。“三资“委托代理中心发展目前仍存在很多不足，面临挑战。首先，各地区分管“三资”委托代理中心的部门不一样，有纪委、财政、农委等，有一个部门分管的，也有多个部门共管的，容易给本级监管和下级部门工作带来不便；其次，中心代理制度不够统一规范，各中心使用的财务制度和依据不完全统一，使用的凭证不统一，有的中心自己制作，跟给统一管理带来难度；再次，各地对代理中心的监管还存在不足，因为代理中心不具有独立经济地位，自身监管力差，加之区县级又无专设人员对中心进行审计，易造成中心代理工作不规范现象发生。此外，“三资”委托代理中心和村庄目前的财务会计工作人员数量不足，且平均年龄较大，对新财务制度缺乏了解，应用软件不够熟练，加之上级部门的培训力度小、缺乏时效性，也给代理体系完善和效益造成影响。四、实习感悟1、实习处处体现团队合作精神集体工作离不开每个人的付出！天气炎热，但我们相互鼓励、帮助，及时分享调查信息。小组十人在短时间内都能顺利完成实习调查，和团队友好的协作密不可分！2、这是一次系统而新颖的实习这是一次较全面和系统的实习，加深了我们对财务管理专业的理解、提升和培养了我们交流能力、全面分析问题的能力和实际解决问题的能力，为毕业后更快融入岗位或者谋求其他发展打下一定基础。“三资委托代理中心”实习内容新颖、前沿、专业性强，学习性强，实用性强。通过自己亲历了解，在感受农村经济文化发展的同时，也认识到了村集体经济管理和经营的困难性、复杂性；在增强自己学以致用的信心的同时，也看到了对专业知识的积累的不足，增加了忧患和危机意识。任何时代，何种岗位，只有不断的学习才能跟上知识的进步3、实习中的得失及建议（1）得失天公不作美，调查第一天天气阴沉，闷热。中午过后下了一场大雨，耽误了时间，在前往目的地的路上还出现了修路堵车、做不到公交、打不到车的情况。在区县级调查时，小组成员都遇到了些意外，调查的对象（区县农委）不分管“三资”工作，对其不了解或了解不全，后来大家又到财政或纪委部门才了解到情况。在乡镇时，各队员调查的都较顺利，而且通过在区县里了解到的情况和他们对实习生的热情，让我们在乡镇里调查更加有信心。在村庄调查时遇到了些意外，有的村庄书记或会计不在，值班人员不了解情况；有的正好赶上乡镇召集各村领导开会；有的村里没人，负责人外出；有的村委会人员不配合或草草填表应付等等，都给队员们带来麻烦，不过大家克服种种困难，都顺利完成任务。（2）一些建议在实习中我们发现问卷问题设计的随全面但不够合理，调查对象统一写成县农委，给实习带来不便；另外，我们对“三资”了解不多，我们虽事前查阅资料了解了一些要点，但仍缺少对调查内容系统的