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财务会计复习题讲解 1 1 某企业为增值税一般纳税企业 其材料按计划成本核算 甲材料单位计划成本为20元 该企业2014年3月份有关甲材料收发等资料如下 假设该企业只有甲材料一种材料 2 1 原材料 账户月初借方余额为50000元 材料成本差异 账户月初借方余额为800元 在途物资 账户月初借方余额为14000元 2 3月6日 上月付款的甲材料已经运达企业 并验收入库 实收680千克 3 3 3月10日 从外地购入甲材料500千克 增值税专用发票上注明的材料价款为10000元 增值税额为1700元 开出商业承兑汇票一张 材料尚未到达企业 4 3月25日 3月10日购入的甲材料到达企业 验收入库时发现短缺20千克 经查明为运输途中的合理损耗 4 5 3月31日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料3000千克 其中 生产产品领用2500千克 生产车间管理领用500千克 要求 根据上述资料编制有关的会计分录 计算材料成本差异率并分摊材料成本差异 计算本期发出及库存材料的实际成本 5 1 1 3月6日 收到甲材料 借 原材料13600贷 在途物资13600借 材料成本差异400贷 在途物资400 2 3月10日 采购材料 借 在途物资10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 应付票据11700 6 3 3月25日 材料到达企业借 原材料9600贷 在途物资9600借 材料成本差异400贷 在途物资400 4 生产等领用材料 借 生产成本50000制造费用10000贷 原材料60000 7 5 月末计算材料成本差异分摊率 材料成本差异率 800 400 400 50000 13600 9600 100 2 186 发出材料应分摊的差异 60000 2 186 1311 48 元 借 生产成本 50000 2 186 1093制造费用 10000 2 186 218 48贷 材料成本差异1311 48 8 月末结存材料的计划成本 50000 13600 9600 60000 13200 元 月末结存材料应分摊的差异 800 400 400 1311 48 288 52 元 月末结存材料的实际成本 13200 288 52 13488 52 元 9 2 某企业有关设备的经济业务如下 1 购买生产设备一台价款40万元 增值税税率17 以银行存款支付 直接进行安装 2 购买材料5万元 增值税税率17 以银行存款支付 直接用于安装工程 10 3 支付安装工程人员工资5万元 4 安装工程完工 交付使用 5 该设备预计使用10年 净残值率4 采用直线法计提年折旧 6 该设备于交付使用后第5年初出售 售价36万元 收到银行存款 以银行存款支付清理费1000元 要求 编制有关会计分录 11 1 借 在建工程400000应交税费 应交增值税 进项 68000贷 银行存款468000 2 借 在建工程50000应交税费 应交增值税 进项 8500贷 银行存款58500 3 借 在建工程50000贷 银行存款50000 12 财税 2009 113号 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施 无论在会计处理上是否单独记账与核算 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分 其进项税额不得在销项税额中抵扣 附属设备和配套设施是指 给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备和配套设施 13 4 借 固定资产500000贷 在建工程500000 5 年折旧额 500000 1 4 10 48000 元 借 制造费用48000贷 累计折旧48000 14 6 第5年初出售 已提折旧额 48000 4 192000 元 借 银行存款360000贷 固定资产清理360000借 固定资产清理1000贷 银行存款1000借 固定资产清理308000累计折旧192000贷 固定资产500000借 固定资产清理53000贷 营业外收入53000 15 3 某公司10月份发生下列支出业务 1 以银行存款支付借款利息35000元 其中在建工程资本化利息费用25000元 2 以银行存款支付咨询费用1000元 支付业务招待费5000元 3 以银行存款购买债劵 债劵面值10万元 已含利息5000元 债劵3年期 年利率6 实际支付款项110000元 16 4 分配职工工资20000元 其中生产工人工资12000元 车间管理人员工资2000元 公司管理人员工资4000元 在建工程人员工资2000元 5 采用托收承付结算方式销售甲产品75件 用银行存款代垫运杂费1500元 销售单价为80元 增值税税率为17 17 6 根据股东大会的决定 分配给投资者利润20万元 要求 根据上述资料编制有关的会计分录 18 1 借 财务费用10000在建工程25000贷 银行存款35000 2 借 管理费用6000贷 银行存款6000 19 3 借 持有至到期投资 投资成本100000 利息调整5000应收利息5000贷 银行存款110000 4 借 生产成本 基本生产成本12000制造费用2000管理费用4000在建工程2000贷 应付职工薪酬 应付工资20000 20 5 借 应收账款8520贷 主营业务收入6000应交税费 应交增值税 销项税额 1020银行存款1500 6 借 利润分配 分配投资者利润200000贷 应付股利200000 21 4 某企业2013年12月31日有关账户明细账的余额如下 应收账款 甲14000元 借方 应付账款 A35000元 贷方 应收账款 乙12000元 贷方 应付账款 B11000元 借方 预收账款 丙13000元 借方 预付账款 C18000元 贷方 预收账款 丁20000元 贷方 预付账款 D10000元 借方 22 要求 计算在资产负债表上 以下项目列示的金额是多少 1 应收账款 项目 2 应付账款 项目 3 预收账款 项目 4 预付账款 项目 23 1 应收账款 项目 14000 13000 27000 元 2 应付账款 项目 35000 18000 53000 元 3 预收账款 项目 20000 12000 32000 元 4 预付账款 项目 10000 11000 21000 元 24 5 甲公司2013年有关资料如下 1 3月10日 购入A股票10万股 支付价款120万元 划分为交易性金融资产 4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元 年末甲公司持有的A股票的市价为150万元 2 4月28日 购入B股票100万股 支付价款800万元 划为可供出售金额资产 年末甲公司持有的B股票的市价为960万元 25 3 12月31日 存货中原材料的账面实际成本600万元 该存货是用于生产甲产品的 甲产品的预计售价为782万元 需要继续加工投入的成本为180万元 预计销售费用为6万元 该原材料在市场上的预计售价为540万元 存货期末按成本与可变现净值孰低法计价 要求 根据资料编制上述有关交易或事项的会计分录 26 1 借 交易性金融资产1200000贷 银行存款1200000借 银行存款80000贷 投资收益80000借 交易性金融资产300000贷 公允价值变动损益300000 27 2 借 可供出售金融资产8000000贷 银行存款8000000借 可供出售金融资产1600000贷 资本公积 其他资本公积1600000 3 借 资产减值损失40000贷 存货跌价准备40000 28 6 红光公司2013年12月份发生下列经济业务 1 采用托收承付结算方式销售甲产品80件 用银行存款代垫运杂费1500元 销售单价为80元 下同 成本价为60元 下同 增值税税率为17 下同 2 向凯鹿公司销售乙产品150件 单位售价50元 成本30元 产品已经发出 收到凯鹿公司签发并承兑的银行承兑汇票 企业在销售乙产品时 领用了一批包装材料 其实际成本为900元 29 3 上月销售的甲产品20件因质量问题发生退货 该批产品的原售单价为80元 增值税税率为17 企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额 退回产品已验收入库 4 向某单位转让一项专利技术 转让收入150000元存入银行 该项专利技术的账面摊余价值为120000元 营业税税率为5 30 5 用银行存款支付广告费 展销费10000元 6 结转本月已销售商品的成本 7 计算本月销售乙产品应交的消费税 消费税税率8 本月销售甲 乙商品应交的城市维护建设税 按应交流转税的5 缴纳 应交的教育费附加 按应交流转税的3 设本月增值税进项税额为1000元 31 8 结转本月销售乙商品的消费税 城市维护建设税和教育费附加 9 以固定资产对外投资 固定资产的原价为150000元 已提折旧为50000元 已提固定资产减值准备为10000元 经评估作价为80000元 该项交换不具有实质 要求 编制相关会计分录 32 1 借 应收账款8988贷 主营业务收入6400应交税费 应交增值税 销项税额 1088银行存款1500 2 借 应收票据8775贷 主营业务收入7500应交税费 应交增值税 销项税额 1275借 销售费用900贷 周转材料900 33 3 借 主营业务收入1600应交税费 应交增值税 销项税额 272贷 银行存款1872借 库存商品1200贷 主营业务成本1200 4 借 银行存款150000贷 无形资产120000应交税费 应交营业税7500营业外收入22500 34 5 借 销售费用10000贷 银行存款10000 6 借 主营业务成本 甲商品7800 乙商品4500贷 库存商品 甲商品4800 乙商品4500发出商品 甲商品3000 35 7 应交消费税 7500 8 600 元 应交增值税 1088 127