5第五章 会计凭证.ppt

1 第五章会计凭证 主讲 顾署生江西财大会计学院TEL 0791 3816409 2 学习目的和要求 了解填制和审核凭证的意义与作用 掌握会计凭证的概念和种类 熟练掌握会计凭证的填制方法和审核内容 明确凭证传递的意义和作用 3 本章主要核算内容 会计凭证的意义和种类 原始凭证 记帐凭证 会计凭证的传递与保管 4 第一节会计凭证的意义和种类 一 会计凭证的意义1 概念会计凭证 是指记录经济业务的发生和完成情况 明确经济责任 作为记账 账簿 依据的书面证明 2 意义 是记录经济业务提供记账的依据 是明确经济责任 强化内部控制 是监督经济活动 控制经济运行 5 二 会计凭证的种类 按照其编制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类 一 原始凭证1 概念是指在经济业务发生或完成时取得或填制的 用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明 是作为记账依据的会计凭证 2 原始凭证的种类 6 原始凭证种类 按来源不同分 按填制方法不同分 按格式不同分 外来原始凭证 购货发票 自制原始凭证 入库单 一次凭证 收料单 累计凭证 限额领料单 汇总原始证 发料凭证汇总表 记账编制凭证 制造费用分配表 通用凭证 银行转帐支票 专用凭证 增值税专用发票 7 二 记帐凭证1 概念是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录 作为记账依据一种会计凭证 它是登记账簿的直接依据 2 记账凭证与原始凭证的区别与联系 1 原始凭证是经办人填制的 记账凭证是会计人员填制的 2 原始凭证是发生和完成经济业务时填制的 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的 3 原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况 记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类 整理 4 原始凭证是填制记账凭证的依据 有时也是登记明细分类账的依据 记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据 3 记账凭证的种类 8 记账凭证种类 按反映业务类别不同分 按填制方式不同分 按是否汇总分 通用凭证 专用凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 银行存款收款凭证 库存现金收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证 9 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按来源分 外来原始凭证 自制原始凭证 按格式不同分 通用凭证 专用凭证 按填制方法分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 记账编制凭证 按填制方式不同分 复式记账凭证 单式记账凭证 按反映经济业务的类别不同分 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计凭证的分类图 按是否汇总分 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 10 第二节原始凭证 一 原始凭证的基本内容1 原始凭证的名称 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证单位 4 经济业务内容 数量 单价 金额等 5 填制单位签章 6 有关人员签章 7 凭证附件张数等 二 原始凭证的填制方法原始凭证的填制 见P186表5 1 2 3 4 5 6所示 11 三 原始凭证的填制要求1 业务合法 2 记录内容 数字真实可靠 3 凭证内容填写齐全 手续完备 有关人员签章 4 书写符合有关规定 大 小写金额 数字填写要符合规定 5 不得随意涂改 刮擦 挖补 更改应采用规定方法予以更正 6 连续编号 以便日后查考 7 及时填制并送交财会部门 审核后 据以编制记账凭证 12 四 原始凭证的审核 一 原始凭证的真实性 二 原始凭证的合法性 三 原始凭证的合理性 四 原始凭证的完整性 五 原始凭证的正确性 六 原始凭证的及时性 13 第三节记账凭证 一 记账凭证的内容1 记账凭证的名称 2 填制记账凭证的日期 3 记帐凭证的编号 4 经济业务的内容摘要 5 会计分录 应借 应贷的会计科目名称和金额 6 所附原始凭证张数 7 会计主管 记账 审核 出纳 制单等有关人员的签章 14 二 记账凭证的填制 一 收款凭证的填制收款凭证 是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种 现以 银行存款收款凭证 为例说明编制方法 其内容和格式见表 所示 15 收款凭证 摘要 销售B产品50台 一级科目 二级明细科目 应贷项目 金额 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 合计 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1000000 170000 1170000 财会主管记账出纳复核制单 借方科目 银行存款 1999年8月10日 16 二 付款凭证的填制 付款凭证 是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种 现以 银行存款付款凭证 为例说明编制方法 其内容和格式见表 所示 17 摘要 应借科目 金额 一级科目 二级或明细科目 购入A材料100千克 在途物资 应交税费 合计 A材料 应交增值税 进项税额 亿 千 千 万 百 百 十 十 元 角 分 2340000 2000000 340000 财会主管记账出纳制单领款人签字 贷方科目 银行存款 总号76 分号银付16号 付款凭证 1999年8月16日 18 三 转账凭证的填制 转账凭证 是用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 现以制造费用的分配为例说明转账凭证的编制 其内容和格式见表5 9所示 19 摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 制造费用分配 合计 一级科目 二级或明细科目 A产品 B产品 制造费用 生产成本 会计主管记账审核制单 签章 转账凭证 转字第36号 2000 4000 6000 6000 6000 1999年8月31日 20 四 复式记帐凭证的填制 复式记账凭证 是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在一张记账凭证中反映的一种凭证 优缺点 复式记帐凭证全面反映了经济业务账户的对应关系 有利于检查会计分录的正确性 但不便于会计岗位上的分工记账 其格式 内容同前面 收款凭证 付款凭证和转账凭证 五 单式记账凭证的填制 单式记账凭证 是每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 填列借方科目的称为借项凭证 填列贷方科目的称为贷项凭证 优缺点 可以汇总计算每一会计科目的发生额 便于分工记账 但编凭证的工作量大 一张凭证上不能反映每一笔经济业务的全貌 不便于检查会计分录的正确性 21 借项记账凭证 一 摘要 一级科目 二级或明细科目 记账 金额 购入A材料 在途物资 A材料 20000 合计 20000 对应科目 银行存款凭证编号101 3号 会计主管记账审核出纳制单 附件5张 其内容和格式见表5 10所示 1999年8月16日 22 借项记账凭证 二 金额 摘要 一级科目 二级或明细科目 记账 对应科目 银行存款1999年8月16日凭证编号102 3号 会计主管记账审核出纳制单 购入A材料 应交税费 合计 3400 应交增值税 进项税额 3400 附件见 101 3 号 其内容和格式见表5 11所示 23 摘要 一级科目 二级或明细科目 金额 记账 购入原材料 银行存款 合计 23400 23400 会计主管记账审核出纳制单 对应科目 物资采购凭证编号103 3号 贷项记账凭证 三 附件见 101 3 号 其内容和格式见表5 12所示 1999年8月16日 24 三 记账凭证的填制要求 1 摘要栏的内容填写简明扼要 2 按统一规定的会计科目填写分录 二级或明细科目要填写齐全 3 不同类型业务的原始凭证 不能混合编制一份记账凭证 4 记账凭证必须按月进行连续编号 一笔业务有几张记账凭证 可采用分数编号法 5 记账凭证的日期 收 付款凭证应按货币资金收付的日期填写 转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写 6 注明所附原始凭证张数 但期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证 7 对于现金和银行存款之间的收付业务 只填制付款凭证 8 记账凭证填写完毕要进行复核与检查 有关人员必须签章 9 出纳人员对于已经收款或付款的原始凭证应加盖 收讫 和 付讫 的戳记 以表示收付业务的完成 避免重收重付 会计人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证 才能填制记账凭证 10 会计凭证必须及时传递 不得积压 25 四 记账凭证的审核 1 内容的真实性 2 项目的齐全性 3 科目的正确性 4 金额的正确性 5 书写的正确性 26 第四节会计凭证的传递和保管 一 会计凭证的传递1 概念是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中 在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间 2 传递原则 1 传递程序要符合本单位的业务情况 2 规定停留时间 及时传递 3 确保凭证的安全 完整和有效传递 27 二 会计凭证的保管1 概念是指会计凭证登账后的整理 装订和归档存查 2 要求 1 月末 加以整理 有无缺号 附件是否齐全再装订成册 并集中管理 2 会计凭证封面内容齐全 见表5 13所示 3 会计凭证的保管期限 会计凭证为15年 银行存款余额调节表为5年 和销毁手续 必须严执行会计制度的规定 不得随意销毁 但保管期满而未结清的债权和债务的原始凭证不得销毁 28 会计太难学了 我也有同感 既然你选了它 就知难而进吧 功夫不负有心人 29 本章小结 会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类 它们的作用不同 但两者之间有一定的联系 原始凭证主要掌握填制和审核 记账凭证重点掌握如何编制 掌握会计凭证的传递程序和保管要求 3