初级会计实务(1-4章大题).doc

四、计算分析题1. 甲公司为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用30000元。该债券面值1000000元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2011年1月6日，收到该债券2010年下半年利息20000元。(2)2011年6月30日，该债券的公允价值为900000元(不含利息)。(3)2011年7月6日，收到该债券半年利息。(4)2011年12月31日，该债券的公允价值为1050000元(不含利息)。(5)2012年1月6日，收到该债券2011年下半年利息。(6)2012年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1200000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。2.乙企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2011年6月份有关资料如下：“原材料”账户月初借方余额50000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额23400元（上述账户核算的均为A材料）。（1）6月6日，企业上月已付款的A材料1200公斤如数收到，已验收入库。（2）6月10日，从外地丙公司购入A材料5000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为101000元，增值税额17170元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（3）6月18日，从丙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺30公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（4）6月21日从丁公司购入A材料3000公斤，货款60500元，保险费200元，入库前的挑选整理费300元，货款以银行存款支付。（5）6月25日收到从丁公司购入的原材料。（6）6月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料8000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。3.甲公司2011年12月份A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存100件，单位成本为2万元。（2）12月9日购入200件，单位成本为2万元。（3）12月11日发出200件。（4）12月18日购入300件，单位成本为2.1万元。（5）12月20日发出200件。（6）12月23日购入200件，单位成本为2.2万元。（7）12月31日发出300件。要求：（1）用先进先出法计算A商品2011年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。（2）用移动加权平均法计算A商品2011年12月份发出存货的成本和12月31日结存存货的成本。4.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)2010年1月5日，购入乙公司股票600万股，占乙公司有表决权股份的30，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。 每股买入价8元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元，另外支付相关税费8万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。(2)2010年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2010年度，乙公司实现净利润2500万元。(4)2011年2月10日，乙公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.12元。(5)2011年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2010年度的现金股利。(6)2012年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款6100万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 5. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。甲公司2011年至2013年与投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2011年2月，甲公司购入一幢建筑物直接对外出租，款项1700万元以银行存款转账支付，不考虑其他相关税费。（2）甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为14年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧。（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营出租，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。（4）甲公司该项房地产2011年取得租金收入为210万元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。（5）2013年12月，甲公司将上述建筑物出售，售价为1900万元，应交营业税为95万元。要求：（1）编制甲公司2011年2月取得该项建筑物的会计分录。（2）计算2011年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（3）编制甲公司2011年取得该项建筑物租金收入的会计分录。（4）计算甲公司该项房地产2012年末的账面价值。（5）编制甲公司2013年12月出售建筑物的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题1. 甲公司2010年3月1日至2012年1月6日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2140万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费10万元。2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）2010年3月20日收到现金股利。（3）2010年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动，使乙公司资本公积增加了150万元。（4）2010年乙公司实现净利润500万元，其中1月份和2月份共实现净利润150万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。（6）2011年3月25日，收到现金股利。（7）2011年乙公司实现净利润600万元。（8）2012年1月6日，甲公司将持有乙公司股份对外转让1/3，收到款项810万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份，对乙公司仍具有重大影响。要求：（1）编制上述有关业务的会计分录。（2）计算2012年1月6日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。2. 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为注册地在上海市的一家上市公司，其2011年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2011年10月10日，长江公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为480万元，增值税税额为81.6万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为20万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2011年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2012年12月31日，长江公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为388万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2013年10月31日，长江公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2014年3月20日，改良工程完工并验收合格，长江公司以银行存款支付工程总价款12万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为400万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。（5）2015年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，长江公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款35万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2011年10月10日取得该设备的会计分录。（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（4）计算2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（5）计算2013年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（6）编制2013年10月31日该设备转入改良时的会计分录。（7）编制2014年3月20日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（8）计算2015年度该设备计提的折旧额。（9）计算2015年10月10日处置该设备实现的净损益。（10）编制2015年10月10日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）四、计算分析题1.【答案】 (1)2011年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产成本 1000000应收利息 20000投资收益 30000贷：银行存款 1050000(2)2011年1月6日，收到该债券2010年下半年利息：借：银行存款 20000贷：应收利息 20000(3)2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产公允价值变动 100000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000(4) 2011年7月6日，收到该债券半年利息：借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000(5)2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产公允价值变动 150000贷：公允价值变动损益 150000借：应收利息 20000贷：投资收益 20000(6) 2012年1月6日，收到该债券2011年下半年利息：借：银行存款 20000贷：应收利息 20000（7）2011年3月31日，将该债券予以出售：借：银行存款 1200000 公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 50000 投资收益 200000或：借：应收利息 10000贷：投资收益 10000借：银行存款 10000贷：应收利息 10000借：银行存款 1190000公允价值变动损益 50000贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 50000投资收益 1900002.【答案】（1）6月6日收到材料时：借：原材料 24000贷：材料采购 23400 材料成本差异 600（2）6月10日从外地购入材料时：借：材料采购 101000 应交税费应交增值税（进项税额） 17170 贷：银行存款 118170（3）6月18日收到6月10日购入的材料时：借：原材料 99400材料成本差异 1600贷：材料采购 101000（4）6月21日从丁公司购入A材料时：借：材料采购 61000应交税费应交增值税（进项税额） 10285贷：银行存款 71285（5）6月25日收到从丁公司购入的A材料时：借：原材料 60000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 61000（6）6月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额：材料成本差异率 （1000-600+1600+1000）（50000+24000+99400+60000）1.285% 发出材料应负担的材料成本差异1600001.285%=2056（元）借：生产成本 160000 贷：原材料 160000借：生产成本 2056 贷：材料成本差异 20563.【答案】（1）本月可供发出存货成本=1002+2002+3002.1+2002.2=1670（万元）。本月发出存货成本=（1002+1002）+（1002+1002.1）+（2002.1+1002.2）=1450（万元）。本月月末结存存货成本=1670-1450=220（万元）。（2）12月9日购货的加权平均单位成本=（1002+2002）（100+200）=2（万元）。12月11日发出存货的成本=2002= 400（万元）。12月18日购货的加权平均单位成本=(1002+3002.1) (100+300)=2.075（万元）。12月20日发出存货的成本=2002.075=415（万元）。12月23日购货的加权平均单位成本=（2002.075+2002.2）（200+200）=2.1375（万元）12月31日发出存货的成本=3002.1375=641.25（万元）本月发出存货成本=400+415+641.25=1456.25（万元）。本月月末结存存货成本=1670-1456.25=213.75（万元）。4.【答案】(1)借：长期股权投资成本 4628 应收股利 180贷：银行存款 4808借：长期股权投资成本 592（1800030%-4808） 贷：营业外收入 592 (2)借：银行存款 180 贷：应收股利 180 (3)借：长期股权投资损益调整 750 贷：投资收益 750 (4) 借：应收股利 72贷：长期股权投资损益调整 72 (5)借：银行存款 72 贷：应收股利 72 (6)借：银行存款 6100 贷：长期股权投资成本 5400 损益调整 678 投资收益 22 5.【答案】（1）借：投资性房地产 1700 贷：银行存款 1700（2） 2011年度该项建筑物计提的折旧额（1700-20）1410/12100（万元）。借：其他业务成本 100贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 100（3）借：银行存款 210贷：其他业务收入 210（4） 该项房地产2012年末的账面价值1700-100-（1700-20）141480（万元）。（5） 2013年末，该投资性房地产累计折旧=100+（1700-20）142=340（万元）。借：银行存款 1900 贷：其他业务收入 1900借：营业税金及附加 95 贷：应交税费应交营业税 95借：其他业务成本 1360投资性房地产累计折旧（摊销）340贷：投资性房地产 1700五、综合题1.【答案】（1）借：长期股权投资成本 2100 应收股利 50 贷：银行存款 2150 因初始投资成本2100万元等于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2100万元，不调整长期股权投资成本。借：银行存款 50 贷：应收股利 50 借：长期股权投资其他权益变动 45 贷：资本公积其他资本公积 45借：长期股权投资损益调整 105（35030%） 贷：投资收益 105借：应收股利 24 贷：长期股权投资损益调整 24借：银行存款 24 贷：应收股利 24借：长期股权投资损益调整 180（60030%） 贷：投资收益 180借：银行存款 810 贷：长期股权投资成本 700（210030%10%） 长期股权投资损益调整 87 （105-24+180）30%10% 长期股权投资其他权益变动 15 （4530%10%） 投资收益 8借：资本公积其他资本公积 15 贷：投资收益 15（2）长期股权投资的账面价值=2100+45+105-24+180-802=1604（万元）。2.【答案】（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。借：在建工程 480应交税费应交增值税（进项税额） 81.6贷：银行存款 561.6（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。借：在建工程 30贷：原材料 20应付职工薪酬 10借：固定资产 510贷：在建工程 510（3）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2012年度该设备计提的折旧额（510-10）/1050（万元）借：管理费用 50贷：累计折旧 50（4）计算2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（510-50）-388=72（万元）会计分录：借：资产减值损失 72贷：固定资产减值准备 72（5）计算2013年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。2013年度该设备计提的折旧额（388-10）/910/1235（万元）借：管理费用 35贷：累计折旧 35（6）编制2013年10月31日该设备转入改良时的会计分录。借：在建工程 353累计折旧 85固定资产减值准备 72贷：固定资产 510（7）编制2014年3月20日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程 12贷：银行存款 12借：固定资产 365贷：在建工程 365（8）计算2015年度该设备计提的折旧额。2015年度该设备计提的折旧额（365-5）/610/12=50（万元）（9）计算2015年10月10日处置该设备实现的净损益。处置时的账面价值=365-（365-5）/69/12-50=270（万元）处置净损失=270-10-35+5=230（万元）（10）编制2015年10月10日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理 270累计折旧 95贷：固定资产 365借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 35贷：固定资产清理 35借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：营业外支出 230贷：固定资产清理 230四、计算分析题1.某企业2010年1月1日向银行借入1000万元，期限9个月，年利率6。该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。（金额单位用万元表示） 2.乙公司经批准从2010年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。3.A企业委托B企业加工用于连续生产的应税消费品。A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，A企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：(1)A企业发出材料一批，计划成本为7000元，材料成本差异率为2。(2)按合同规定，A企业用银行存款支付B企业加工费用4000元(不含增值税)，消费税4000元，以及相应的增值税。(3)A企业用银行存款支付往返运杂费700元(不考虑增值税进项税额)。(4)A企业委托B企业加工完成后的材料计划成本为20000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算A企业应支付的增值税；(2)编制A企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。五、综合题大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资4万元。（3）公司总部为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，一共是50人，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将40台自产的A产品作为福利分配给本公司行政管理人员。每件产品的生产成本为1万元，市场售价为2万元(不含增值税)。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资100万元，车间管理人员工资20万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）按规定计算代扣代交职工个人所得税1.2万元。（7）以现金支付职工李某生活困难补助0.3万元。（8）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。（9）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。要求：编制甲上市公司209年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。)四、计算分析题1.【答案】（1）借入款项时：借：银行存款 1000 贷：短期借款 1000（2）按月预提利息时：借：财务费用 5 贷：应付利息 5（3）按季支付利息时：借：应付利息 15 贷：银行存款 15（4）到期偿还本金时：借：短期借款 1000 贷：银行存款 10002.【答案】（1）2010年1月1日发行债券：借：银行存款 100000贷：应付债券面值 100000（2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均计提利息：借：在建工程 3000贷：应付债券应计利息 3000（3）2011年12月31日、2012年6月30日和2012年12月31日均计提利息：借：财务费用 3000贷：应付债券应计利息 3000（4）2013年1月1日支付本金和利息：借：应付债券面值 100000应计利息 18000贷：银行存款 1180003.【答案】(1)应支付的增值税税额400017680（元）(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 7000贷：原材料 7000借：委托加工物资 140贷：材料成本差异 140借：委托加工物资 4000应交税费应交增值税(进项税额) 680应交消费税 4000贷：银行存款 8680借：委托加工物资 700贷：银行存款 700借：原材料 20000贷：委托加工物资 11840材料成本差异 8160五、综合题【答案】（1）借：管理费用 2.4 贷：应付职工薪酬 2.4（2）借：长期待摊费用 4 贷：应付职工薪酬 4（3）借：管理费用 4 贷：应付职工薪酬 4借：应付职工薪酬 4 贷：累计折旧 4（4）借：管理费用 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额) 13.6借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40（5）借：生产成本 100制造费用 20管理费用 20销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150（6）借：应付职工薪酬 1.2 贷：应交税费应交个人所得税 1.2（7）借：应付职工薪酬 0.3 贷：库存现金 0.3（8）借：应付职工薪酬 0.8 贷：其他应收款 0.8（9）借：待处理财产损溢 100 贷：原材料 100注：企业购进的货物因自然灾害造成的损失，不需要进行增值税的进项税额转出。四、计算分析题1.A公司原由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资100万元，各占50的股份。经营两年后，投资者甲和投资者乙决定增加公司资本，此时有一新的投资者丙要求加入A公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到600万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司200万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下：(1)投资者甲以5台小轿车投入A公司作为增资，这5台小轿车原价100万元，已提折旧30万元，评估确认价值120万元。（不考虑增值税）(2)投资者乙以一批原材料投入A公司作为增资，该批材料账面价值90万元，评估确认价值100万元，税务部门认定应交增值税额为17万元。投资者乙已开具了增值税专用发票。(3)投资者丙以银行存款投入A公司250万元。要求：根据以上资料，分别编制A公司接受投资者甲、投资者乙增资时以及投资者丙初次出资时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)2.东方股份有限公司208年“未分配利润”年初贷方余额400万元，按10提取法定盈余公积金，所得税率25，208年至210年的有关资料如下：(1)208年实现净利400万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利200万元；(2)209年发生亏损1000万元；(3)210年实现利润总额2000万元。要求：(1)编制208年有关利润分配的会计分录；(2)编制209年结转亏损的会计分录；(3)计算210年应交的所得税；(4)计算210年可供分配利润。(“盈余公积”、“利润分配”要求写出明明细科目，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题长城股份有限公司（以下简称长城公司）207年至215年度发生如下业务，有关资料如下：（1）207年1月1日，长城公司股东权益总额为5000万元（其中，股本总额为1000万股，每股面值为1元；资本公积为3000万元；盈余公积为500万元；未分配利润为500万元）。207年度实现净利润200万元，股本与资本公积项目未发生变化。208年3月1日，长城公司董事会提出如下预案：按207年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。以207年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增2股，计200万股。208年5月5日，长城公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利100万元。2008年6月10日，长城公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）208年度，长城公司发生净亏损1500万元。（3）209年至2014年度，长城公司分别实现利润总额50万元、100万元、150万元、200万元、200万元和200万元。假定长城公司适用的所得税税率为25%；无其他纳税调整事项。（4）215年5月9日，长城公司股东大会决定以法定盈余公积弥补214年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：208年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；除前述事项外，其他因素不予考虑。要求：（1）编制长城公司208年3月提取207年度法定盈余公积的会计分录。（2）编制长城公司208年5月宣告分派207年度现金股利的会计分录。（3）编制长城公司208年6月资本公积转增股本的会计分录。（4）编制长城公司208年度结转当年净亏损的会计分录。（5）计算长城公司214年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。（6）计算长城公司214年12月31日账面累计未弥补亏损。（7）编制长城公司215年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）四、计算分析题1.【答案】借：固定资产 120贷：实收资本 100资本公积 20借：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额) 17贷：实收资本 100资本公积 17借：银行存款 250贷：实收资本 200资本公积 502.【答案】(1)借：本年利润 400贷：利润分配未分配利润 400借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积 40借：利润分配应付现金股利 200贷：应付股利 200借：利润分配未分配利润 240贷：利润分配提取法定盈余公积 40应付现金股利 200(2)借：利润分配未分配利润 1000贷：本年利润 1000(3)210年应交所得税(2000-1000)25250（万元）210年12月31日的可供分配利润400+(400-240)-1000+(2000-250)1310（万元）。五、综合题【答案】（1）借：利润分配提取法定盈余公积 20贷：盈余公积法定盈余公积 20借：利润分配未分配利润 20 贷：利润分配提取法定盈余公积 20（2）借：利润分配应付现金股利 100 贷：应付股利 100借：利润分配未分配利润 100 贷：利润分配应付现金股利 100（3）借：资本公积 200 贷：股本 200（4）借：利润分配未分配利润 1500 贷：本年利润 1500（5）应交所得税2002550（万元）借：所得税费用 50 贷：应交税费应交所得税 50借：本年利润 50贷：所得税费用 50借：本年利润 150（200-50） 贷：利润分配未分配利润 150（6）未弥补亏损（500+200-20-100）-1500+（50+100+150+200+200）+150-70（万元）（亏损）（7）借：盈余公积法定盈余公积 70 贷：利润分配盈余公积补亏 70借：利润分配盈余公积补亏 70 贷：利润分配未分配利润 70四、计算分析题1.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年6月1日，向天大公司销售某商品2000件，每件标价1000元，实际售价800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给天大公司。为了及早收回货款，大海公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定现金折扣时不考虑增值税。要求：(1)编制大海公司销售商品时的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。(2)根据以下假定，分别编制大海公司收到款项时的会计分录。天大公司在6月9日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。天大公司在6月19日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。天大公司在6月25日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。 2.2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万