税法练习题(五)答案.doc

练习题（五） 一、选择题1个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（ C ）A.纳税人户籍所在地 B.纳税人收入来源地C.纳税人选择一地申报纳税 D.税务部门指定的地点2下列项目中，哪些所得可不征收个人所得税（ A ）A.股票转让所得 B.股息、红得所得C.偶然所得 D.特许权使用费所得3根据税法规定，稿酬所得应纳个人所得税的实际税率为（ B ）A.20% B.14% C.15% D.10%4在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，按每月工资、薪金所得减除（ D ）取得的收入为一次计征个人所得税。A.800元 B.1000元 C.2000元 D.4800元5下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（ A ）。A.劳务报酬所得 B.利息所得C.稿酬所得 D.偶然所得6某歌星一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税税额为（ C ）A.8760元 B.9000元 C.5200元 D.6500元7稿酬所得，适用比例税率，其税率为20%，并应按应纳税额减征（ C ）A.10% B.20% C.30% D.50%8属于同一事项连续取得收入的，以（ B ）取得的收入为一次计征个人所得税。A.每天 B.每月 C.每周 D.每季9按税法规定，向个人支付（ D ）时，不用代扣代缴个人所得税。A.偶然所得 B.其他所得C.对企事业单位的承包经营所得 D.个体工商户的生产经营所得10下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人（ A ）。A.在中国境内居住不满一年的外籍人员 B.中国国内公民C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内定居的外国侨民11个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用（ D ）的超额累进税率。A.5%25% B.5%45% C.5%30% D.5%35%12下列项目中，可以免征个人所得税的有（ C ）。A.购物时获得的中奖收入 B.单位自己规定发给的补贴、津贴C.个人举报违法行为获得的奖金 D.民间借贷利息13某人出租自有住房，租期为一年，每月收得租金3000元，全年租金收入36000元。其全年应纳个人所得税税额为（ A ）A.2640元 B.5280元 C.8640元 D.7040元14对于县级政府颁发的科学、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金，应（ C ）A.免征个人所得税 B.适当减征个人所得税C.征收个人所得税 D.减半征收个人所得税15下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（ B ）A.稿酬所得 B.财产租赁所得C.利息所得 D.财产转让所得16财产转让所得中，可以扣除（ C ）来计算应纳税所得额。A.20% B.800元 C.财产原值及合理费用 D.财产原值17下列项目中，属于稿酬所得的是（ B ）。A.书画作品发表所得 B.文学作品发表所得C.摄影作品发表所得 D.手稿原件18下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的有（ A ）。A.职工加班费补贴 B.误餐补助C.托儿费补贴 D.独生子女补贴19两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（ D ）。A.先税后分 B.先分后税C.先扣后税再分 D.先分后扣再税20我国个人所得税实行的计征办法有（ ABD ）A.分项征收 B.分项扣除 C.综合征收 D.分项定率21下列各项所得，应征个人所得税的有（ BC ）A.部门支付给个人的生活困难补助费 B.稿酬所得C.劳务报酬所得 D.保险赔款22应征个人所得税的工资、薪金所得包括（ ABC ）A.一般性工资 B.年终加薪C.职务工资 D.市内交通补助23下列所得中，属于免征个人所得税的项目是（ BC ）A.残疾人所得 B.独生子女补贴C.保险赔款 D.储蓄存款利息24下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有（ ACD ）A.房租收入1500元 B.有奖销售中一次获奖者1200元C.一次取得咨询费收入2400元 D.稿费收入3500元25下列可免征个人所得税的个人所得是（ ACD ）A.按规定比例提取的住房公积金 B.企业为增加职工福利缴付的商业保险金C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.按规定比例提取摊销医疗保险金二、判断题1因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。 （ 对 ）2个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减征个人所得税。 （ 错 ）3对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。 （ 错 ）4对股票转让所得，也应征收个人所得税。 （ 错 ）5财产租赁所得应以每次取得的收入为一次计税。 （ 错 ）6同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次计税。 （ 对 ）7对个人取得的退职费，不论是否符合退职条件，也不论其金额大小，均可享受免征个人所得税。 （ 错 ）8军人的转业费、复员费，应按规定减征部分个人所得税。 （ 错 ）9纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。 （ 错 ）10个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 （ 对 ）三、计算分析题1有一中国公民，2007年1月12月从中国境内取得工资、薪金收入36000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。请计算该纳税人2007年应纳个人所得税税额。答：（1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入=36000/12=3000（元）月应纳税所得额=3000-1600=1400（元）月应纳税额=140010%-25=115（元）年工薪收入应纳税额=11512=1380（元）（2）中国境内稿酬收入的应纳税额： 应纳税所得额=（4000-800）20%（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额为： 10000（1-20%）20%=1600（元） 该纳税人在A国实际缴纳的税款大于抵扣限额，因而只能在限额内抵扣1600元。不用在我国补缴税款。（4）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额为： 500020%=1000（元） 该纳税人在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补缴税款200元（1000-800）。（5）该纳税人2007年应纳个人所得税税额为： 1380+448+0+200=2028（元）2外国某公司派其雇员X来我国某地企业工作，X于2007年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。请计算X8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。答：应纳税所得额=80000-4800=75200（元）8月份应纳个人所得税税额（75200*35-6375）*20/3013296.67元3王某退休后于2008年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资1400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用1200元。请计算王某一年应纳个人所得税税额。答：退体工资和扣税手续费用不用交税2008年3月以前减除费用标准也由1600元/月，以后调整到2000元/月王某一年应纳个人所得税税额（40000-1600*12）*20-1250*2/12+（40000-2000*12）*20-1250*10/122110元4甲某是我国地矿专家，其每月工资收入3200元。在2008年5月，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元，出版专著一本获稿酬18000元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6.8元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算甲某2008年度应纳个人所得税税额。答：（1） 2008年度工资个人所得税（3200-1600）*10-25*2+（3200-2000）*10-25*10270+9501220元（2）转让专有技术收入应纳的个人所得税=80000*（1-20%）*20%=12800元（3）稿酬收入应纳的个人所得税=18000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2016元（4）在美国的讲学收入在我国应交税额=3000*6.8*(1-20%)*30%-2000=2896元在美国已缴个人所得税500*6.83400元高于应交税额余额3400-2896504元，可在以后5年内在美国取得收入应交税额中抵扣（5）在日本版权收入在我国应交税额=1000000/100*6.8*（1-20%）*20%=10880元在日本已缴个人所得税100000/100*6.86800元低于应交税额应补税额10880-68004080元（6）甲某2008年度应纳个人所得税税额1220+12800+2016+408020116元5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网校（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元；（8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网校（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。答：（1） 李某全年工资应缴纳的个人所得税（9800-1600）*20-375*1215180元（2）某企业为李某代付的个人所得税30000*（1-20）*30-20005200元（3）从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税15000*（1-20）*202400元在A国已交个人所得税1500元，低于应交税额应补税额2400-1500900元（4）从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税10000*（1-20）*20*34800元（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加出租小汽车应缴纳的营业税5000*5*3750元出租小汽车应缴纳的城市维护建设税250*7*352.5元出租小汽车应缴纳的教育费附加250*3*322.5元（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税（5000275）*（1-20）*20*32268元（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税56000*60*（1-20）*20*（1-30）3763.2元（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税10月份，取得3年期国债利息收入38