新加坡新的税法中的部分翻译.doc

资本减免例10假设某公司2010年购入一辆小型货车成本为$45,000，每个会计期的截止日期为12月31号。该货车的预计使用年限为6年。根据19号文件的规定，该项资产折旧的税务处理如下：纳税年度 项目 金额（$）2010年 购置成本 45,0002011年 首期折旧额 9,000 36,000 年折旧额 6,000 30,0002012年 年折旧额 6,000 24,0002013年 年折旧额 6,0003年后的税务（计税基础） 18,000注:1. 年折旧额=($45,000-$9,000)/6=$6,000。2. 假定2011至2016年的年折旧额为$6,000。3. 若首期不需要计提年折旧额，则固定资产折旧的分摊可延至2017年。4. 若在2011年不需要计提首期折旧额和年折旧额，则在2012至2017年分摊的年折旧额为$7,500（=$45,000/6）。8-240 19A号文件-加速折旧制度19A号文件提出了加速折旧制度以代替19号文件中首期折旧和每年折旧相结合的制度。该制度的具体内容如下：a.1/3%的年折旧率。b.100%的折旧率。c.75%/25%折旧率（2010年/2011年）。公司用于生产力革新项目并于2011-2015年通过贷款取得的符合法律规定的自动化设备的资本支出，在付出该等开支的课税年度内，纳税人除获取正常的折旧宽让外，还可获得高达资本成本300%的折让。纳税人可以根据19号文件或19A号文件的规定选择一种方法对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，一般不得变更。不同于19号文件的规定，19A号文件对在基期年底正使用的厂房或机器设备并没有提出加速折旧的要求。除非公司享有免税收入或存在资产损失，否则公司通常都更倾向于选择19A号文件的规定计提折旧以获取递延所得税带来的额外收益。（一）特殊的固定资产（100%的折旧率）出于以下的目的而取得的一年期报废的资产可全额抵扣应纳税所得额：l 计算机或其他符合规定的自动化设备，包括计算机辅助设计和生产制造系统，数据通讯和加工设备，文本语言处理设备等。l 在为办公室和厂房发电的过程中出现电源故障的发电机。l 机器人。l 高效率的污染控制设备或装置。l 符合规定的节能设备。l 符合规定的噪音控制装置。l 符合规定的高效的化学污染控制装置。l 满足条件的新的商品车替代现存的柴油发动机车（2009年6月1日出版的虹膜税务指导中指出规定新商品车要在一年之内折旧完毕）。l 网络（通过互联网或其他网络用浏览器或其他访问方法来收集程序、数据和可存取图像的）。l 成本不超过$1,000的固定资产。（二）一般的固定资产（1/3%的年折旧率）2009年开始，根据要求，所有超过三年的资产项目可以每年可以计提1/3%的税务折旧额。这意味着纳税人可以选择确定折旧额的年份并且不对连续使用三年以上的资产的计提折旧额做要求。（三）75%/25%折旧率（2010年/2011年）为了推动商业的发展，促使企业积极投资于新的机器设备以为经济的复苏做筹备，商业用设备支出可在基期2010年和2011年两年内摊销。新获取的设备可在第一年摊销75%，剩余的25%的部分可在第二年抵减。这项措施对现有的资本减免制度的改进，税务摊销期由三年缩减为两年。例11假设ABC公司会计期的截止日为每年12月31日。2010年6月，ABC公司购置了一台发电机，成本$60,000。预计使用年限6年。ABC公司可在19号、19A（1）号和19A（3）号文件规定的不同的折旧方法中选择从而确认资本免税额。（该资产符合19A（3）号文件的规定）纳税年度（年）19号文19A（1）号文19A(2)号文1/3%100%2011$60,00020%$12,0002011-201680%$60,000/6$8,000/年2011-2013$6,000/3$2,000/年2011$60,000若ABC公司选择75%/25%（2010年/2011年）的折旧方法，那么计提折旧的核算如下：2011年：75%$60,000=$45,0002012年：25%$60,000=$15,0008-241关于自动化设备的规定（一）自动化设备的所得税处理（a）企业购置符合规定的自动化设备（包括承租方以融资租赁方式租入的并在融资租赁合同中约定租赁期满时设备所有权转移给承租方企业的），可按一定比例实行税额抵免。（b）扣除取得的符合规定的租入自动化设备时发生的租金费用。符合规定的自动化设备是指在2010年所得税条款中列出的。规定资本减免额是根据19A(2A)-19A（2K）号文件确认，可扣除的租金费用根据14T号文件确认。这些章节都源于2010年的所得税实施条例。以下资产的估价都是根据这些条款而得的。然而应注意的是根据2011年宣布的政府预算案（见7-750）中有关为生产革新而取得的全额贷款的资本减免的计提比例。关于为增强生产革新功能的贷款用于获取或租入的自动化设备的资本减免规定总结如下：2010年预算2011年预算自动化设备的购置取得符合规定的投资，不超过$300,000的部分，250%计提减免额。符合规定的投资，不超过$400,000的部分，400%计提减免额。剩余部分全额计提剩余部分全额计提自动化设备的融资租入对取得符合规定的设备而发生的租金费用，不超过$300,000的部分，250%扣除。对取得符合规定的设备而发生的租金费用，不超过$400,000的部分，400%扣除。剩余部分全额扣除剩余部分全额扣除合计2011年和2012年总计$600,0002011年和2012年共计$800,0002013年至2015年共计$1,200,000（二）自动化设备的取得以下段落是根据所得税4号解释对融资租入取得的符合规定的自动化设备的资本减免额的确认。纳税人在2011年至2015年期间取得的法定自动化设备，并以商业贸易为目的的，纳税人可按以下方式确认资本减免额：（a）根据19A（2）号文件符合规定的成本全额确认（b）为取得符合规定的自动化设备而发生的资本费用支出，不超过$400,000的部分，300%扣除。这意味着纳税人可以扣除$400,000的400%，结余部分100%扣除。2011和2012年度，费用总计$800,000。如此，基期为2011年的资本支出超过$400,000但不超过$800,000的部分，纳税人准许在扣除基期费用和$800,000中较低的为基础扣除400%。在以下年度（2012年），这一比例400%的基数为以下金额中较低的：（i）2012年的资本支出。（ii）2011年符合规定的资本支出中超过$800,000的部分。若有剩余的资本支出，准予100%扣除。有关以上规则的具体实施方法将在例11A中阐明。例11A假设PQA公司在2011年和2012年取得符合规定的自动化设备资本支出的购置成本如下：成本ABC2011年$300,000$550,000$850,0002012年$650,000$400,000$100,000总计$950,000$950,000$950,000根据19A号文件，可确认的折旧额和年限如下：ABC2011年根据19A（2）100%确认；根据19A（2A）/(2B)300%确认$300,000$300,000$850,000300%$300,000$900,000300%$550,000$1,650,000300%$800,000$2,400,000总折让额$1,200,000$2,200,000$3,250,000ABC2012年根据19A（2）100%确认；根据19A（2A）/(2B)300%确认$650,000$400,000$100,000300%$500,000$1,500,000300%$250,000$750,000总折让额$2,150,000$1,150,000$100,000对通过融资租入取得的自动