电大税务会计作业(三).doc

税务会计作业（三）一、单项选择题1无形资产摊销年限不得低于（C ）年。A 3 B 5 C 10 D 152长期待摊费用摊销年限不得低于（ A ）年。A 3 B 5 C 10 D 153企业所得税在月份或季度终了之日起（ B ）内申报并预缴所得税。A 10天 B 15天 C 1个月 D 3个月4企业所得税按纳税年度结算，自年度终了之日起（ D ）个月内，向税务机关报送年度报表，并汇算清缴企业所得税。A 2 B 3 C 4 D 55个人所得公益性捐赠支出允许扣除应纳税所得额的（ D ）。A 12% B 15% C 20% D 30%二、多项选择题1所得税税前扣除原则是 （ABCDE ）A权责发生制 B配比 C相关性 D正确性 E合理性2无形资产包括 （ABCD ）A专利权 B商标权 C著作权 D非专利技术 E商誉3除工业企业外，符合下列条件的其他企业属于小型微利企业 （ ADC ）A年度应纳税所得额不超过30万元B从业人数不超过100人C资产总额不超过1000万元D从业人数不超过80人E资产总额不超过3000万元4.工资薪金是指每一纳税年度支付给本单位任职或者受雇员工的现金或者非现金形式的劳动报酬，包括 （ABCDE ）A基本工资 B奖金、津贴 C补贴、年终加薪D加班工资 E与任职或受雇有关的其他支出5企业所得税法规定，在规定范围和标准内的（ABCDE ）准予税前扣除。A基本养老保险费 B基本医疗保险费 C失业保险费D工伤保险费 E生育保险费和住房公积金三、判断题1在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （ ）2企业从事符合条件的环境保护、节能、节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（ ）3国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （ ）4非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 （ ）5在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。 （ ）6企业职工福利支出、工会经费和教育经费不得超过各自规定的比例，总计为工薪总额的185% 。 （ ）7企业业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 （ ）8企业广告费和业务宣传费不超过年利润总额15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ）9企业发生的公益性捐赠支出，在年销售收入的12%以内部分准予扣除。 （ ）10“三新”研发费用，未形成无形资产的按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。 （ ）11安置残疾人的工资，可按支付工资的100%加计扣除。 （ ）12通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产和无形资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础。 （ ）13企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 （ ）14联营企业在当地使用的法定税率内，又享受减半和特殊优惠政策的，其优惠部分视同已缴税额，称为税收饶让。 （ ）15个人所得额超过12万元的须自行申报。 （ ）四、简答题1简述小型微利企业的条件1答：符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2简述永久性差异与暂时性差异答：永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用和损失时的口径和标准不同，所产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。这种差异在某一会计期间发生后，不能在以后各期转回。暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确认其计税基础的，该账面价值与其计税基础之间的差额也属于暂时性差异。按照差异产生的原因是否与会计期间有关划分，暂时性差异可分为时间性差异和非时间性差异。时间性差异。是指某一会计期间发生后，可在以后一期或若干期内转回的会计利润与应税所得之间的差异。非时间性差异。是指不是时间原因而是由于其他原因造成计税基础与账面价值之间不同产生的应税收益与会计收益的差异。3简述资产负债表债务法答案：资产负债表债务法是指企业所得税的会计核算从企业资产负债表出发，对资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础进行比较，对于两者之间的差异，分别确认应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法从企业资产、负债的角度考虑，认为资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额会增加企业于未来期间应纳税所得额的增加，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债4简述应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异答案：应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。在资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，此时应确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，造成未来期间应纳税所得额会减少，应交所得税也会减少，此时应确认相关的递延所得税资产。五、计算题1.某贸易公司当年实现货物销售收入3800万元，年度会计报表利润总额500万元，其中有关核算资料如下：支付职工工资总额50万元支付职工工会、福利、教育三项经费10.5万元 ；向其他企业拆借经营资金200万元，一年支付利息40万元（同期银行贷款年利率为10%）；开支业务招待费28万元；赞助市举办体育运动会10万元；国债利息收入15万元，试计算该公司当年应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额（会计利润）税收调整项目 利润总额：500万元 税收调增项目金额： （1）“三项经费”应在工资总额规定比例内扣除：应调增：10.5-50（2%+14%+2.5%）=1.25（万元） （2）利息应在标准内扣除：应调增：40 -（20010%） =20（万元） （3）业务招待费应在规定标准内扣除：应调增：282860%=11.2（万元） （4）非广告性赞助费不得在税前列支，应调增：10万元 税前增减项目金额： 国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减：15万元 年应纳税所得额=500+（1.25+20+11.2+10）-15 =527.45（万元）2.国内某企业在、两国分别设有分厂，该企业某年取得境内应纳税所得600万元；在A国取得应纳税所得100万元，并在A国缴纳企业所得税20万元；在B国取得应纳税所得150万元，其中：生产经营应税所得120万元，特许权使用费应税所得30万元，并在B国缴纳企业所得税款52.5万元，试计算该企业允许扣除限额及应纳税额。（我国所得税率25%） （1）A国企业所得税款扣除限额： （600+100+150）25%100（600+100+150）=25（万元） 该企业在A国实际已缴纳税款20万元扣除限额25万元，因此可从应纳税额中按实缴税额20万元扣除。 （2）B国企业所得税款扣除限额： （600+100+150) 25%150（600+100+150）=37.5 （万元） 该企业在B国实际已缴税款52.5万元扣除限额.5万元，因此从应纳税额中只能按最高扣除限额.5万元扣除。 （3）该企业汇总应缴纳企业所得税额：(600+100+150) 25%-20-37.5=155（万元)3.某歌星参加一场演出，一次取得演出收入100000元，试计算应纳个人所得税。答案：应纳税所得额： 100000（1-20%）=80000（元）应纳个人所得税额：2000020%+（50000-20000）20%（1+50%）+（80000-50000）20%（1+100%） =25000（元）4.一外籍人员担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付10000元，另由派遣的外方公司付给5000美元（折合人民币36000元）。2008年度在我国境内实际工作340天，有25天出差境外履行职务，境内企业照发工资，外方公司付给工资折合人民币30000元。按照规定其在境内工作340天取得的境内、外企业支付的工资都要纳税，境外25天的工资，仅就其境内企业支付部分征税。试计算其应纳个人所得税额。 境内工作期间月应纳税额： （10000+36000-4800）30%-3375=8985（元） 340天应纳税额： 898512=100435.07（元） 25天境内企业支付部分应纳税额： （10000-4800）20%-375 =554.17（元） 该纳税人当年共应纳个人所得税额：100435.07+554.17=100989.24（元）5.王某承包经营单位的招待会，合同规定，每年定额向发包单位上交承包费5万元，其余经营成果归其所有。年终承包经营取得税前利润15万元。王某按月领取工资2000元（未扣税），试计算当年王某应纳个人所得税。答：应纳企业所得税：15000020%=30000（元）个人所得应纳税所得额：150000-30000-50000+（2000-2000）12=70000（元）应纳个人所得税：7000035%-6750=17750（元）六、业务题1.某企业2005年12月购入管理用固定资产，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。假定2008年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。 累计折旧净值减值准备账面价值计税基础暂时性差异2008年末2003=600140021011901400可抵扣暂时性差异2102008年末：账面价值：2000-2000/103210=1190（万元）计税基础：2000-2000/103=1400（万元）资产账面价值小于计税基础210万元，产生可抵扣暂时性差异递延所得税资产余额：21025%=52.5（万元）递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=52.5-0=52.5（万元）本期应交所得税：（1000+210）25%=302.5（万元）本期所得税费用： 302.5+(0)-( 52.5-0)=250(万元)计算缴纳所得税：借：所得税费用 2500000递延所得税资产 525000 贷：应交税费应交所得税 30250002.某企业有一项固定资产原价为100万元，假定报废时没有残值。按直线法计提折旧。根据税法规定折旧年限为10年，企业根据实际情况决定折旧年限为5年。假定企业10年的会计利润都是100万元，第1年至第4年的企业所得税率为33%，从第5年以后所得税率改为25%，试采用债务法计算该企业各年应纳所得税并做出相应账务处理。第年：按税法规定折旧年限计提折旧额：10010=10（万元）按会计规定折旧年限计提折旧额：1005=20（万元） 差异额：2010=10（万元） 即：账面价值：10020=80计税基础：10010=90资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，递延所得税资产余额：1033%=3.3（万元）递延所得税资产发生额：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=3.3（万元）会计规定计提折旧额比税法规定计提折旧额多计提10万元，计算应纳税所得额时，会计利润应调增10万元，应纳税所得额为100+10=110（万元） 本期应交所得税：（100+10）33%=36.3（万元）本期所得税费用： 36.33.3=33(万元)第年第年各年：会计分录为： 借：所得税费用 330000递延所得税资产 33000贷：应交税费应交所得税 363000 第5年所得税率改为25%，根据债务法规定把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变动或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。第5年：按会计利润计算所得税费用：10025%=25（万元） 按应纳税所得额计算应交税费：（100+10）25%=27.5（万元） 暂时性差异影响纳税金额：27.525=2.5（万元）同时调整前4年按33%的所得税率计算对纳税