注会考试综合阶段背诵点总结.doc

财务管理1、 杜邦分析体系及改进分析体系：公式、局限性、改进公式、与可持续增长关联2、 现金流量分析：分析的内容，各流量的计算3、 企业价值评估：步骤、模型、决策4、 普通股筹资：优点、缺点、首发条件5、 股权再融资：一般条件、配股条件及目的、一般增发条件、股权再融资对企业影响、可转换债券条件及优缺点、分离交易可转换债券条件及优缺点6、 股利分配：考虑的因素、分配政策、支付方式、股票股利和股票回购的意义7、 流动资产投资和筹资政策：流动资产/销售收入：宽松型，适中型、紧缩型；临时性流动资产/短期金融负债：配合型、激进型、稳健型8、 项目投资：方法、如何决策、优缺点；以及项目投资评价中的资本成本的确定9、 资本结构的决策方法：加权平均资本成本最低、每股收益无差别、企业市场价值最大10、 本量利分析：边际贡献、盈亏临界点分析（边际贡献=固定成本）、安全边际分析（正常销售-盈亏临界点销售）、敏感性分析（盈亏折转分析、敏感系数）11、 业绩评价：盈利基础、剩余价值基础、经济价值基础、市场价值基础 非财务计量基础、通货膨胀调整、发展阶段调整经济法：1、 非公开发行：发行对象、不得转让、定价、法定障碍（侵害、担保、1年1期、违法）2、 股份回购的情况：4种3、 经营者集中：100/20/44、 国有股东转让所持上市公司股份：交易系统转让，协议转让，间接转让，无偿划转5、 债券发行条件、上市条件（其他小点）战略1、 PEST分析：分析的内容2、 行业生命周期相关：波士顿矩阵(市场增长率市场份额)的产品类型、行业状况、经营风险和财务风险、融资需求、股利政策、现金流、业绩计量、组织结构、战略的关键3、 波特的五力模型分析：五力的内容、具体影响因素、局限性4、 国际化战略：国际化动因、方式、钻石模型、国际化组织结构5、 核心竞争力：概念、形成核心竞争力的资源、分析企业核心竞争力的方法6、 波特价值链：五个基本活动、四个辅助活动 业务计划和战略实施：采购计划（单一货源、多货源、由供应商负责交付一个完整的子部件）；生产运营计划（资源订单式生产、订单生产式生产、库存生产式生产）；质量管理（预防成本、鉴定费用、内部失效成本、外部失效成本）；营销计划（市场细分(可衡量性、可进入性、适应性、稳定性、足量性)和产品定位（针锋相对、填补空缺、另辟蹊径；撇脂定价法、渗透定价法）、无差异、差异性、集中性）、研发计划（创新型、追随型、模仿型）；人力资源计划（内部招聘、外部招聘）7、 公司总体战略：成长型战略(企业集团多元化)、稳定型战略、收缩型战略8、 业务单位战略：成本领先战略、差异化战略、集中化战略9、 企业战略发展方法：内部发展、并购战略（与企业价值评估）、联合发展和战略联盟（合营企业、OEM）10、 战略评估：适宜性评估(SWOT)、可行性评估（资金流量分析、盈亏平衡分析和资源配置分析）、可接受性评估（投资回报）11、 组织结构：组织结构的类型，优缺点等，以及与组织构型的的关系 职能制组织结构、事业部制组织结构、业务战略单位组织结构、矩阵制组织结构12、 集权与分权：优点和缺点13、 权变理论：确定组织结构应考虑的重要变量（复杂性、规模、环境、人力资源政策、技术）14、 战略失效：早期失效、偶然失效、晚期失效15、 战略变革：提前性变革、反应性变革、危机性变革；变革类型（协调、计划、接受、迫使）；三个阶段：解体、变革、重新巩固；处理变革的阻力（节奏、管理方式、范围）16、 风险评估和应对：各个风险的源头，应对措施17、 集中与分散的财务职能：优缺点18、 基于创造价值/增长率财务战略矩阵审计：1、 职业道德概念框架：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力（防范措施）不得为公共利益实体提供的非鉴证服务2、 集团财务报告背景下的流程：集团财务报表审计总体目标和审计工作前提集团财务报表审计中在承接和保持阶段的了解一般要求新业务了解的途径和事项、连续审计中了解的变化集团项目组对财务报表的审计责任了解组成部分注册会计师确定集团财务报表的重要性集团项目组参与组成部分注册会计师工作的考虑评价合并调整和重分类事项（调整、重分类、抵消）向集团治理层和集团管理层通报内部控制缺陷3、 风险评估：风险评估中了解被审计单位的六个方面、8项经营风险、9项影响内控的风险28项可能导致重大错报风险的事项评估重大错报风险的审计程序属于特别风险的情况仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险识别舞弊导致的集团财务报表重大错报4、 风险应对：总体应对措施增加审计程序不可预见的方法 对销售收入真实性的测试、对收入进行分析性程序、收入的截止测试查找未入账的应付账款应对舞弊的总体应对措施针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序对由于其特定性质或情况，可能包括特别风险的重要组成部分执行的程序选择某些不重要的组成部分时执行的程序5、 内部控制（销售与收款循环的内部控制程序及内部控制测试、采购与付款循环）6、 续编审计报告7、 特殊项目：前后任注册会计师的沟通、会计估计、关联方、持续经营、期初余额、或有事项利用专家的工作（胜任能力、独立性、合理与其他证据一致、假设、数据）利用内审人员（能力、监督复核、充分适当证据、一致、解决）与治理层的沟通（会计实务质量、重大困难、重大事项、独立性及防范措施）对法律法规的考虑（环境、询问、检查）8、 函证（银行存款、应收账款、应付账款、管理层要求不实施函证时的处理、未收到回函的处理）税法：1、 收入确认：见会计部分2、 企业所得税扣除的限制结转的（职工教育经费、广告宣传费、未弥补亏损）、不得扣除（非金融机构之间借款利息支出超过同期贷款利息部分、企业之间的管理费、企业内营业机构之间的租金和特许权使用费、关联企业之间的利息支出超过债资比的不得扣除，但证明符合独立交易原则或者出借方的实际税负较高的可以扣除、超标准（利润总额12%）的公益性捐赠支出）3、 税收优惠项目或者行为性优惠：a) 环保节能项目：环境保护、节能节水项目，三免三减半；环境保护、节能节水专用设备，投资额的10%抵免应纳税额，5年结转；提取的环境保护、生态恢复专项资金，准予扣除（污水处理，再生水：免增值税、所得税三免三减半、减按90%计入应纳税所得额、设备投资的10%可以抵免应纳税额）b) 企业创新行为：自行研发的无形资产加计扣除（50%，150%）；高新技术企业，15%的税率，特区，浦东，两免三减半c) 技术转让，与转让相关的咨询、服务，免营业税，技术转让所得不超过500万免所得税，超过部分减半征收（同时、对符合条件的单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入免征营业税）d) 农林牧渔：部分免营业税和企业所得税，减半征收所得税花卉，茶以及其他饮料作物、香料作物种植；海水、内陆养殖e) 能源交通基础设施建设：三免三减半行业、产业性优惠：f) 软件和集成电路行业：增值税超3%即征即退，且此部分不征收所得税（动漫企业）；两免三减半、五免五减半（获利年度起）；职工培训费用可扣除；再投资退税（40%，80%）g) 创业投资企业：投资中小高新技术企业2年以上，投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额区域性特定企业优惠：西部大开发：鼓励类产业，15%税率；新办的部分行业，业务收入占总收入70%以上，15%的基础上两免三减半其他：小型微利企业：20%；非居民企业：10%；加速折旧；国债利息免税；直接投资于其他居民企业的投资收益免税；上市公司持有超过12个月的股息、红利免税；境外缴纳的所得税抵免4、 企业重组中特殊性税务处理：要注意非100%股权支付的话，对于非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失，并调整计税基础非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）*（非股权支付金额/被转让资产的公允价值）5、 股份支付形成的支付职工薪酬的个人所得税不公开交易：行权前转让，净收入作为工资薪金所得；行权，价差作为工资薪金所得；持有收益，股息红利，上市公司减半；转让，财产转让所得，上市公司非限售股免税公开交易：授权日，市价作为工资薪金所得；行权前转让，净收入作为财产转让所得；持有收益，股息红利，上市公司减半；转让，财产转让所得，上市公司非限售股免税6、 国内经营或跨国经营中的税不重征问题：直接抵免和间接抵免7、 转让房屋、土地的税收：营业税、所得税、土地增值税、印花税、城建税及教育费附加、契税8、 房产税：投资联营、融资租赁9、 对从事股权投资的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。10、 研究开发费：实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额的时候按照规定加计扣除：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验收费用。企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。委托、合作研究开发项目的合同或协议。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。会计：1、金融资产计量、公允价值模式计量的投资性房地产、公允价值变动损益、其他综合收益公允价值变动损益：交易性金融资产和负债对应的损益计入公允价值变动损益、公允价值模式计量的投资性房地产的变动其他综合收益（资本公积-其他资本公积）：可供出售金融资产的变动和重分类、非投资性房地产转换为投资性房地产时的收益、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流量套期工具产生的利得（或损失）金额、外币财务报表折算差额2、通过多次交易，分步取得股权最终形成同一控制下企业合并账面价值：应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本资本公积：初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积合并报表：视为一体化存续，合并抵消时不产生商誉（因为长期股权投资的账面价值与被合并方的所有者权益份额正好相等），同时要将所有者权益中的留存收益调整回来（即被合并方账面的留存收益应该在合并报表中体现，而非体现合并形成的资本公积）3、通过多次交易，分步取得股权最终形成非同一控制下企业合并账面价值：购买方应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本（公允价值）之和，作为该项投资的初始投资成本其他综合收益：购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。合并报表：1.购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期投资收益。（影响商誉的计量）2.购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值，与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和，为合并财务报表中的合并成本。3.在按上述计算的合并成本基础上，比较购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确定购买日应予确认的商誉，或者应计入发生当期损益的金额。4.购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。4、因处置投资等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制的投资收益：处置部分按收到的公允价值减去原账面成本后确认投资收益，相应的其他综合收益结转剩余部分股权：按权益法进行追溯调整合并报表：投资收益：处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额及商誉之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。（确认投资收益，结转其他综合收益）与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。5、购买子公司少数股权账面价值：母公司自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，按长期股权投资准则规定确定其入账价值；合并报表： 母公司新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。按此处理，新增持股比例部分在合并财务报表中不确认商誉。6、不丧失控制情况下处置部分对子公司的投资 账面价值：作为长期股权投资的处置，确认有关处置损益。合并报表：处置长期股权投资取得的价款（或对价的公允价值）与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所用者权益（资本公积资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应当调整留存收益。个别报表中确认的投资收益在合并报表中是不存在的，合并报表中应将其分解为三个部分，转入资本公积、调整合并报表所有者权益和商誉。7、商誉减值：控股合并合并财务报表中形成的商誉的减值，要考虑还原到完全商誉，再分配，再确认8、集团股份支付：母公司结算子公司接受服务：母公司，借：长期股权投资，贷：资本公积；子公司，借：管理费用，贷：资本公积；合并报表，借：资本公积，贷：长期股权投资若母公司授予的是股票增值权，属于现金结算的股份支付，而子公司仍然是权益结算的股份支付，那么：母公司应按年末的公允价值来计量，借：长期股权投资，贷：应付职工薪酬；子公司应按授予日（年初）的公允价值来计量，借：管理费用，贷：资本公积；合并报表，借：资本公积，贷：长期股权投资、管理费用（期末大于期初的情况）9、建设经营移交方式参与公共基础设施建设业建设期间：按照建造合同准则确认收入，可能有借款费用资本化确认资产：项目公司可以无条件自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供经营性服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方负责将有关差价补偿给公司的，确认为金融资产项目公司在从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收费，但收费金额不能确定的，确认为无形资产经营期间：确认服务收入、无形资产摊销、预计负债，其他正常经营中的损益10、递延所得税相关不确认相应的递延所得税负债:1）免税合并中商誉的初始确认；2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额；3）与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。4）对于采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟长期持有，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税的影响，若决定近期出售，则应确认。不确认递延所得税资产：某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（研发支出形成无形资产的加计摊销部分、分期付款购入固定资产）确认递延所得税资产和递延所得税负债时最稳妥的方法是从账面价值和计税基础角度去计算计入所有者权益（资本公积）的利得和损失相对应的递延所得税不影响所得税费用11、反向购买计算法律上的子公司（购买方）如果以发行权益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向法律上母公司（被购买方）的股东发行的权益性证券数量：按换股比和被购买方（母公司）原有的股权数来计算计算企业合并成本：按被购买方（母公司）原有的股权数*公允价值计算，或者按子公司（购买方）假设应发行的数量*公允价值计算计算合并商誉（或损益）：合并成本在被购买方（母公司）可辨认资产负债的公允价值上分配之后的剩余金额合并报表中被购买方（母公司）为公允价值，购买方（子公司）为账面价值子公司（购买方）的少数股东权益列示所有者权益项目：股本数量为母公司，金额为子公司原账面加假设发行部分；其他权益按子公司合并前列示12、合并财务报表的抵消股权和所有者权益的抵消：同一控制下一体化存续，非同一控制下投资收益和商誉的调整，具体见合并相关内容内部交易损益的抵消：首先抵消收入和成本，接着抵消未实现的内部交易损益，然后抵消相应的坏账准备、跌价准备等，最后还要考虑所得税13、合营方向合营企业投出非货币性资产的核算（1）符合下列情况之一的，合营方不应确认该类交易的损益：与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬没有转移给合营企业；投出非货币性资产的损益无法可靠计量；投出非