微型企业培训班税务账务知识.doc

微型企业培训班税务及财务知识一、税收的种类及税种税务机关对纳税人的征收方式一般有定期定额征收、查定征收、查验征收、查帐征收这几种，而且不只是针对所得税，可以针对所有的税种都可以根据纳税人的情况采取哪种征收方式。一、定期定额征收：是指税务机关依照有关法律，法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税收征收方式。适用于生产规模小，又却无建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。二、查帐征收：是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查帐核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补。这种税收方式主要对于已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。税种分类：营业税、增值税、所得税、城市维护建设和教育费附加、印花税（购销合同）、资源税、房产税、车船税等。部分地方税种的应纳税额：营业税=营业额*税率；个人独资企业、合伙企业个人所得税=（收入-成本-费用-损失）*税率 企业所得税应纳税额=（收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*税率城市维护建设税和教育费附加应纳税额=(消费税+增值税+营业税)*税率城建税：（消费税+营业税+增值税）*7% 教育附加：（消费税+营业税+增值税）*3% 地方教育附加：（消费税+营业税+增值税）*2% 一般税目税率：型 企业类型流转税企业所得税城市维护建设税教育附加其他税种增值税营业税企业所得税一般:25% 20% 15% 个人所得税:5%-35%以流转税为基础,市区7%,县城、镇3%以流转税为税基：3% 地方教育附加：2%资源税 消费税（烟酒、金银首饰）制造业一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售50万元以下):3%商业一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售80万元以下):3%服务业3% 5% 20%涉农企业13%（免税）营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%注：营业税有哪些行业：交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐业、服务、转让无形资产和销售不动产。个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税；国家对个体工商户、个人独资企业和合伙企业按5%-35%的超额累进税征收个人所得税增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117 000元，增值税税率17%，则：1.开具增值税专用发票时，金额为100 000元，税率为17%，税额为17 000元，价税合计为117 000元；2.开具普通发票时，金额为117 000元。不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。对于购货方而言：1.如果取得普通发票，那么117 000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；2.如果取得增值税专用发票，那么100 000元应当计入相关资产成本，17 000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。追问也就是对于购买方（公司）来说 开了增值税发票就能用来抵税 开普通发票就不能抵税？购买方是个人的话就完全没所谓了？回答是的，完成正确。一般纳税人可以使用使用增值税专用发票，并可以用购进扣税法抵扣发票上注明的已纳增值税额。而小规模纳税人则不得使用增值税专用发票，也不能进行税款抵扣。购买方是个人的话只能拿到普通发票。一般来说，是销售方开发票给购货方。追问一般纳税人就是指公司咯？那抵税的话是按什么比例算的比如你这个例子117 000元,假设购买的是公司设备开增值税发.票后在总 税收里抵扣掉的税是17 000 还是117 000 元？ 鼓励创办微型企业的税收优惠政策：（1）符合条件的微型企业，经有关部门认可后，可享受西部大开发优惠政策，减按15%税率征收企业所得税；（2）微型企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征，减征企业所得税。即从事蔬菜、谷物、薯类、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植、林木的培育和种植；牲畜，家禽的饲养；林产品的采集；灌溉，农产品初加工，兽医，农技推广，农机作业和维护等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。从事花卉，茶以及其他饮料作物的所得，免征企业所得税。（3）微型企业从事港口码头，机场（4）微型企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（5）企业或个人以不动产或者无形资产入股微企业，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税。对微型企业股权转让不征收营业税。二、 部分会计法律法规1、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。2、任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。3、公司、企业进行会计核算不得有下列行为： （一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益； （二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入； （三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本； （四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润； （五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 4、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（会计和出纳人员不能为同一个人）三、账务处理流程1、根据经济业务取得的原始凭证制作记账凭证：（月底做当月的折旧及摊销凭证）原始凭证是企业发生经济业务时取得的与该项经济相关的原始凭据，一般我们将它区分两类：一是从外部获得的，比如：各类发票、合同、税单、罚单、各类银行票据、银行结算单等等，二是企业内部自制的，比如：进料单、出货单、领料单、入库单、送货单、存货库存期报表、工时分配表、薪资明细表等等。原始凭证是记帐的依据，用来证明此项经济业务真实性的，我们一般将它附在记帐凭证后面，作为此份记帐凭证的立帐依据。 固定资产的折旧（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法）：借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 开办费（筹建期间人员工资办公费、培训费、差旅费、印刷改注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出，不能进入当年的损益，进入长期待摊费用）等无形资产的摊销 支出开办费时：借：长期待摊费用贷：银行存款 分期摊销： 借：管理费用长期待摊费用摊销 贷：长期待摊费用2、再根据记账凭证的科目登记对应的日记账和明细账、总账，最后将损益类（即收入、成本、费用）科目的余额在月底结转到“本年利润”科目。 结转各项收入：借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润结转各项费用、损失 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出3、 每月月底做报表。四、各类财务报表及税务报表资产负债表编制单位： 年 月 日资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产流动资产：流动负债流动负债：货币资金 货币资金短期借款 短期借款交易性交 交易性金融资产应付票据 交易性金融负债应收票据 应收票据应付账款 应付票据应收账款 应收帐款预收款项 应付账款其他应收 预付款项应付职 预收款项 应收利息应交税费 应付职工薪酬存货 应收股利流动负债 应交税费流动资产 其他应收款非流动用 应付利息非流动资 存货长期借款 应付股利可供出物 一年内到期的非流动资产应付债券 其他应付款持有阶级 其他流动资产长期应式 一年内到期的非流动负债长期股阶 流动资产合计预计负债 其他流动负债长期非 非流动资产：非流务 流动负债合计投资 可供出售金融资产负债合计非流动负债：固定资产 持有至到期投资所有者 长期借款在建工程 长期应收款实收式 应付债券无形资产 长期股权投资资本公积 长期应付款开发支出 投资性房地产盈余公积 专项应付款商誉 固定资产负债和所 预计负债长期待成 在建工程式 务 递延所得税负债非式 工程物资务 其他非流动负债资产总计 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产务 负债合计阶级 油气资产划内 所有者权益（或股东权益）：阶级 无形资产 实收资本（或股本）阶级 开发支出世纪 资本公积其不意 商誉蓄 减：库存股 长期待摊费用东 盈余公积 递延所得税资产蓄 未分配利润 其他非流动资产率 所有者权益（或股东权益）合计阶级 非流动资产合计划内 资产总计划内 负债和所有者权益（或股东权益）总计利润表编制单位： 年 月项目本期金额上期金额一、营业收减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）资产的组成：（1）货币资金（库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款）（2）存货（原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品）：小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额，所以针对小规模纳税人需要将增值税计入存货成本，而一般纳税人可以抵扣进项税额，所以不能计入存货成本。存货发出或售出后，期末要结转成本。（3）固定资产（购买房屋建筑物的增值税进项税进入固定资产成本，其他的增值税进项税额可以抵扣不计入固定资产的成本） 特征：一、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。 二、使用寿命超过一个会计年度。（4）应收账款（计提的坏帐准备） 借提时：借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 发生时：借：坏账准备 贷：应收账款（5）预付款项（6）交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如从二级市场购入的股票、债券、基金等（7）长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。（8）无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等）等：负债：应付帐款、短期借款、应付职工薪酬（工资、社会保险费、职工福利、住房公积金、工会经费、职工