增值税问题---讨论.doc

增值税问题学习讨论1、为什么自产、委托加工的货物用于非增值税项目，个人消费，集体福利是视同销售，而外购的是不能抵扣？从税法上怎么理解呢？2、自产、委托加工的货物用于办公或者管理部门的，是属于用于集体福利还是属于用于增值税应税项目？3、将自产产品用于非应税项目要视同销售,税法要计算销项税,会计上不确认销售收入, 那么将自产的产品用于可以抵扣进项税的固定资产(比如机器设备),是不是税法上不要确认销项税,同时会计上也就是按账面数结转成本呢?4、为什么购进的货物无偿赠送给其他个人或分配股利，作为投资提供给其他单位要视同销售，而购进的货物自用不视同销售？5、甲企业职工食堂从生产材料库领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的包装塑料袋，成本1200元，是否应作进项税项转出处理？为什么？6、集体福利和职工福利这两个概念一样吗？如果将自产、委托加工的货物用于职工福利是视同销售吗？7、请总结一下增值税、消费税、企业所得税视同销售的差别。即将货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送、抵债、换取非货币性资产等行为，对于这三个税来说哪些属于视同销售，如何计价，有没有什么判定的标准？8、请问是不是说如果总分机构不在一个市，总机构把货物移送到分机构算作一次总机构的销售，分机构销售出去算一次分机构的销售，并且分机构可以抵扣总机构的进项税 ，是吗？9、请问，我看到一道题目是这样的，将自产葡萄干5吨分给职工作年货。对外销售不含税价为每吨2.8万元，宴会耗用新鲜葡萄和葡萄干一批不含税价分别为6万元，答案里是没有计算销项税的，为什么。不应该视同销售的么？10、A用于对外捐赠，增值税、消费税、 所得税视同销售，会计上确认营业外支出。对么？B用于集体福利，增值税、消费税视同销售。所得税不视同销售，为什么？会计上如何处理？C用于在建工程，管理部门，非生产机构，增值税、消费税视同销售，所得税不视同销售，为什么？会计上如何处理？11、请问，将自产或委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，在计算所得税时是否确认收入？另外会计上如何做分录？12、 如果是企业自产的电脑，管理部门使用，这种情况下，自产的电脑用于管理部门不视同销售，不缴纳增值税。因为如果要是视同销售的话，企业作为管理部门使用也是可以抵扣进项的，这个业务销项进项=0，对企业而言没有任何价值，所以不视同销售。按照这种说法，企业自产的电脑用于管理部门，不视同销售，那么就没有销项税额，但是却有进项税额，那么其进项税额是否可以抵扣呢？13、能不能具体解释一下下面的这两条或者举例说明一下。1.自产、委托加工的货物，如果是非消费税货物，用于管理部门、生产部门、销售部门，是不视同销售的，因为视同销售计算销项、同时可以抵扣进项，没有任何意义。2.如果是应缴纳消费税的货物，自产、委托加工的货物用于管理部门、生产部门、销售部门，视同销售的，不得抵扣进项，所以视同销售。14、有关那个代销货物视同销售的增值税处理我还是没弄太懂，委托方把货物给受托方的时候，是记销项税额吗？那受托方拿到委托方的货物时，是否记进项税额呢？受托方将货物卖出的时候，记销项吗？委托方拿到受托方的代销清单时，受托方和委托方关于增值税又是怎么处理的呢？15、八种视同销售中都是要计算销项税的，那是不是都可以开专用发票？16、增值税进项税额有的直接记入成本，有的做进项税额转出处理。请帮忙总结一下什么时候要记入成本，什么时候要做进项税额转出处理。另外，视同销售的行为是不是要走“应交税金应交增值税（销项税额）”科目？17、比如说A和B是统一核算的甲的两个分支机构，不处在同一县市，A主要负责生产，B是零售企业，A将货物移送给B进行销售什么时候交增值税啊，是移送当月吗？如果A是将货物交付B代销，那又是什么时候确认销售，交增值税呢？18. 生产（行政）办公室用的空调进项税可不可以抵扣？答1：视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。不得抵扣时是购进货物后用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费时，不存在增值问题；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。购入的货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费时，货物没有增值，只存在能否抵扣问题。自产、委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增加，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。答2：增值税的应税项目包括销售、加工修理修配，用于办公、管理部门既不是用于增值税应税项目，也不是用于集体福利，这属于用于与生产经营有关的活动。答3：理解正确，将自产货物用于购进可抵扣进项的固定资产，增值税上不视同销售，所以不需要计销项。自产货物的账面成本转入固定资产的成本。答4：因为外购的货物用于投资、分配、赠送，企业并不是最终的消费者；购进的货物自用，企业是最终的消费者。所以前三个要视同销售，自用是不视同销售。答5：不用进项税额转出。进项税额转出是针对曾经抵扣过进项的，以后发生用途改变的，才转出。从小规模纳税人购进时取得普通发票的包装塑料袋，因为取得的是普通发票，所以购进当期不能抵扣进项，所以不用转出。答6：集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。职工福利相当于个人消费，是以各种形式发放给职工个人的物品。比如自产货物用于职工食堂，属于集体福利，发给职工，属于个人消费。集体福利资产仍属于企业，所以所得税不计税，而职工福利资产已属于个人，所以需计税。将自产委托加工的货物用于职工福利，视同销售缴纳增值税。答7：（1）增值税的视同销售：将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。销售价格：对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格成本（1+成本利润率） 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税额。其组成计税价格公式为： 组成计税价格成本（1+成本利润率）消费税税额 或：组成计税价格成本（1+成本利润率）（1消费税税率）（2）消费税：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。销售价格的确定：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （1）销售价格明显偏低又无正当理由的； （2）无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是： 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） 应纳税额组成计税价格比例税率 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 应纳税额组成计税价格比例税率自产自用数量定额税率（3）企业所得税：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （1）用于市场推广或销售； （2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权属的用途。企业发生这几种规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。不视同销售确认收入的情况：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （2）改变资产形状、结构或性能； （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的混合； （6）其他不改变资产所有权属的用途。 答8：理解正确。答9：注意葡萄和葡萄干都是免税农产品，如果是自产的，用于职工福利，应当视同销售。但是由于是自产免税农产品，所以免税，不确认销项税。答10：A.有关消费税的视同销售需要注意若是已经缴纳过消费税的货物对外捐赠，是不需要再缴纳消费税的，因为消费税一般是单环节征收的，其他方面您的理解正确。B.自产货物用于集体福利，增值税、消费税视同销售，企业所得税不视同销售，因为是企业内部使用，货物的权属未发生转移。这里会计上计入在建工程（例如用自产货物修建职工食堂）等科目。C.自产货物用于在建工程，增值税和消费税是视同销售的，企业所得税不视同销售，因为是企业内部使用，货物的权属未发生转移，会计上是计入在建工程；用于管理部门等，增值税等是不视同销售的，属于用于企业生产经营有关的活动，会计上计入管理费用等科目。答11：集体福利不确认收入，因为所有权没有转移；个人消费需要确认收入，因为所有权已经转移。会计上关于是否确认收入有一定的争议，准则并没有明确规定。一般都是按下面处理。用于集体福利借：固定资产 贷：产成品或者库存商品 应交税费应交增值税（销项税）自产用于个人消费借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税）外购用于个人消费借：应付职工薪酬 贷：库存商品答12：生产电脑发生的进项税额是可以抵扣的，对应的成本结转到企业所生产的产品中，产品的销项和电脑发生的进项配比。答13：如果是企业自产的电脑，管理部门使用，这种情况下，自产的电脑用于管理部门不视同销售，不缴纳增值税。因为如果要是视同销售的话，企业作为管理部门使用也是可以抵扣进项的，这个业务销项进项=0，对企业而言没有任何价值，所以不视同销售。如果是企业自产的汽车，用于管理部门，则视同销售。因为如果是外购的汽车用于管理部门自用，是不能抵扣进项的，所以自产的汽车用于管理部门视同销售，计算销项，不能抵扣进项。答14：这里结合账务处理理解或者会容易一些：首先看委托方1、发出代销商品，按成本价作如下分录： 借：委托代销商品 贷：库存商品2、收到代销清单，并收讫货款，开具增值税专用发票时，作如下分录； 借：银行存款 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 贷：产品销售收入3、支付手续时，作如下分录 借：销售费用 贷：银行存款4、结转代销商品成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品再看受托方的处理1、收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款2、实际销售商品时借：银行存款贷：应付账款贷应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：代销商品款 贷：受托代销商品3、归还货款并计算代销手续费时借：应付账款贷：银行存款 主营业务收入（或其他业务收入）答15：增值税视同销售的情况中的将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人三种情况是不允许开增值税专用发票，其他情况下可以开。捐赠的受赠人是一般纳税人的，也可以开具增值税专用发票。投资、将货物分配给股东等情况也可以根据具体情况，看接受投资单位或者股东是否一般纳税人，如果是一般纳税人的也可以开增值税专用发票(属于可以开具增值税专用发票货物)。答16：增值税进项税在购买时即确定用于非应税或免税、集体福利、个人消费项目的直接进入成本。在购买时未确定用于上述项目，购买后转作上述项目的，做进项税转出。非正常损失的购进货物、应税劳务和非正常损失的在产品产成品耗用的购进货物、应税劳务也应做进项税转出。 视同销售的行为要走“应交税费应交增值税（销项税额）”科目核算，已不是应交税金。答17：1.A和B是统一核算的甲的两个分支机构，不处在同一县市，A将货物移送给B进行销售的当天发生纳税义务。（参见“义务发生时间”） 2.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。18答：根据增值税暂行条例规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）规定，纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算