2008年注册税务师考试《税法一》练习题.doc

/第二章 增值税法一、本章命题常规作为CPA考试的重点章，本章以往年度命题的形式包括各种题型。从常规看，本章分值应在15分左右。二、本章新增或新变化的主要考点1.彻底修改一般纳税人认定管理的内容这部分内容易考的知识点比较多。【例题单选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是( )。A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人 【答案】B【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定不正确的有（ ）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税C.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月D.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】ABC 【例题单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额l20万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。A.0.68 8.1.32 C.1.40 D.3.40【答案】D【解析】应纳增值税=23.4(1+17%)17%=3.4（万元）。2.明确了部分13%货物的规定【例题多选题】下列货物实行增值税13%低税率的是（ ）。A.干姜 B.麦芽 C.橄榄油 D.人发【答案】AC三、本章重要考点真题及习题示例1.增值税原理【例题单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C.消费型增值税是一种标准增值税 D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 【答案】C 【例题单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A.增值额的理论构成是v+m B.增值税属于间接税C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C 2.增值税的征收范围该知识点属于考生必须掌握的内容。【真题多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。（2006年）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入【答案】AD【真题单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。（2010年）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C【例题多选题】销售下列自产货物适用增值税即征即退50%政策的有（ ）。A.以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物B.利用煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的电力和热力C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力【答案】BC3.增值税的税率和征收率增值税的税率和征收率的运用是CPA考试必考的知识点，考生必须记忆。【真题单选题】下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。（2004年）A.7 B.10 C.13 D.17【答案】C【例题单选题】某印刷厂是增值税一般纳税人，2010年6月份接受甲出版社委托，印刷图书10000册，纸张由甲出版社提供，合同规定不含税印刷费50000元，另收取包装手续费2000元。同月，接受乙杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志8000册，纸张由印刷厂自行购买，取得含税收入64000元。该印刷厂当期销项税为（ ）。A.14092.92元 B.16153.43元 C.16854.70元 D.18089.74元【答案】B【解析】销项税额=5000017%+2000（1+17%）17%+64000（1+13%）13%=8790.6+7362.83=16153.43（元）。【真题多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税的有（ ）。（2009年）A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力【答案】BCD一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析处理自用过旧固定资产处理自用过旧物经营旧货一般纳税人销售自用过的小轿车、摩托车、游艇，以及转型前购入的未抵扣过进项税的设备： 应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2销售自用过的转型后购入的设备销项税额=含税销售额/（1+税率）税率税率一般为17%，低税率范围的农机等为13%销项税额=含税销售额/（1+税率）税率税率一般为17%，低税率范围的为13%应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%应纳税额=含税销售额/（1+3%）3%应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%【例题单选题】某增值税一般纳税人（非转型试点单位）2010年5月转让2007年购入的自用过设备取得含税收入35000元；转让2009年购入的自用过设备取得含税收入40000元，转让2009年购入的自用过的小轿车取得含税收入110600元。当期销售货物取得含增值税收入1130000元，发生可抵扣的进项税120000元，则该纳税人当期应纳的增值税为（ ）。A.52800元 B.60000元 C.66743.16元 D.68425.28元【答案】A【解析】转让小轿车和转型前购入的设备应纳增值税=（35000+110600）（1+4%）4%2=2800（元）；转让转型后购入设备和销售货物应纳增值税=（40000+1130000）（1+17%）17%-120000=170000-120000=50000（元）当期应纳增值税合计=2800+50000=52800（元）。【例题单选题】某生产企业属于增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元【答案】C【解析】应纳增值税=82400/(1+3%)3%+72100/（1+3%）2%2400+1400=3800（元）。增值税基本公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 r 税率 正数 负数 准予抵扣 不准予抵扣 含税销售额 1+税率应纳税额 留抵税额 当期不计 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 增值税专用发票 收购农产品 海关专用缴款书 运输费用 4.计算增值税销项税的销售额正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额 【重要疑点归纳】需要做含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有这种情况）（3）价税合并收取的金额（4）价外费用一般为含税收入（5）包装物押金一般为含税收入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）【真题多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）（2009年原制度）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】BC【例题单选题】某商店为增值税小规模纳税人，2010年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另按“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。A.262.14 B.270 C.320.39 D.360【答案】A 【解析】应纳增值税=(7000+2000)(1+3%)3%=262.14（元）。【例题单选题】以下属于增值税条例及细则规定的视同销售的是（ ）。A.外购货物发给职工作福利B.自产货物捐赠地震灾区C.自产货物以物易物换取一批原材料D.外购货物用于非应税项目【答案】B 5.增值税的进项税额可抵扣（凭票、计算）、不得抵扣考生还应特别注意辨析不得抵扣进项税与视同销售之间的差异，要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目投资、分红、赠送购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）【真题单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（2007年）A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【例题多选题】下列不允许扣除进项税额的有（ ）。 A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于职工福利的食用油C.外购的劳动保护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒 【答案】BD 计算抵扣进项税收购农产品和运费【真题单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。（2007年）A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元【答案】C【解析】烟叶收购金额=50（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（55+11）13%=8.58（万元）。其中的简易计算方法：收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%。【命题套路归纳】烟叶收购进项税的抵扣要与进一步加工生产卷烟的计算结合起来复习。如果将收购的烟叶送往另一家企业加工成烟丝，烟丝的消费税组成计税价格中的材料成本金额为：收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费（和建设基金）的进项税【例题计算题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，计算该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税。【答案及解析】可以抵扣进项税=10000013%+20007%=13140（元）。【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳: 具体业务能否抵扣进项税纳税人购买原材料（非免税用途）支付的运输费可计算抵扣纳税人销售产品（非免税）支付的运输费可计算抵扣纳税人购买生产经营设备的运输费可计算抵扣纳税人代垫运费符合不计入销售额条件的代垫运费不计销项税,不得计算抵扣进项.自行保留并认证运费发票的代垫运费计算销项税,可计算抵扣进项税.6.平销返利的涉税处理：【真题判断题】现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ ）（2005年）【答案】【真题多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额120万元、进项税额20.4万元并通过