根据《新编会计学》整理出来的期末复习重点.doc

第一章 总论会计一词最早出现于西周。宋朝时出现了称之为“四柱清册”的记账方法。意大利数学家卢卡.巴其阿勒出版的算术、几何及比例概要一书系统的介绍了借贷复式记账法；该书的出版为复式记账法在全世界的广为流传奠定了基础。会计的基本职能：核算职能、监督职能会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计原则：客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。会计要素：资产、负债、所有者权益会计要素的确认与计量的基础-权责发生制（应计制）应收应付制、收付实现制何时收何时记第二章 会计核算方法账户：期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产、负债与所有者权益类账户的结构：资产类账户期末借方发生额=借方期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户期末贷方发生余额=期初贷方发生额+本期贷方发生额本期借方发生额 （收入类账户一般没有期末余额）经济业务类型有四种：1、经济业务的发生引起资产项目之间以以相等的金额此增彼减 。 2、经济业务的发生引起资产与权益项目同时增加相等的金额。3经济业务的发生引起资产与权益项目以相等的金额同时减少。4经济业务的发生引起权益项目之间以相等的金额此增彼减。会计分录可分为简单会计分录与复合会计分录。发生额试算平衡法用公式表示如下：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额试算平衡法用公式表示如下：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计原始凭证按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证（发票领料单等）、累计凭证（限额领料单等）、汇总原始凭证（领料、收料、发料汇总表）记账凭证按其用途不同分为：专用记账凭证、通用记账凭证专用记账凭证是指分类记录经济业务的记账凭证。按其所反映的经济业务与货币资金有无联系可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。在会计实务中，涉及到的现金和银行存款之间的相互划转业务，即将现金存入银行或从银行提取现金，通常只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账。账簿的种类：账簿按其用途不同，可分为序时账簿（又称日记账：按其记录内容不同分为普通日记账和特种日记账）、分类账簿、备查账簿三种。特种日记账是用来专门记录某一特定类型经济业务发生情况的日记账（我国会计制度要求企业必须设置现金日记账和银行存款日记账）分类账簿分为总分类账簿和明细分类账簿。账簿按其外表形式的不同分为：订本式账簿（如总账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式账簿（明细账）、卡片式账簿（固定资产明细账）。账簿按帐页格式的不同分为三栏式账簿（总账、现金日记账、银行存款日记账债权债务类明细账等）、多栏式账簿（成本、费用等明细账）、数量金额式账簿（原材料明细账和库存商品明细账）等。错帐更正三种方法：1.、在错误的文字或数字正中划一条单红线 2、在错误的文字或数字的上方书写正确的文字或数字3、记账人员盖章?财产清查结果的账务处理 一、是盘亏，即实存数大于帐存数 二、是盘亏，即实存数小于帐存数。设置“待处理财产损益”账户。科目汇总表登记总分类账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。第三章 流动资产银行汇票适用于同城异地结算。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。支票的提示付款期为自出票日起10日。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。编制银行存款余额调节表是核对记账是否存在差错的一种方法，而不能以银行存款余额调节表作为调节银行存款帐面记录的原始凭证，企业只有在结算凭证到达企业后，才能进行相关的会计处理。应收票据贴现可以分为无追索权票据贴现和有追索权票据贴现两种方式。票据贴现的有关计算公式：贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期限贴现实得金额=票据到期价值贴现息商业折扣与现金折扣的具体含义：商业折扣是促销时的折扣；现金折扣是为了鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。P101 例3-13P102 例3-15存货的入账P106-107存货购进的会计处理1、单货同时到达的业务例3-17 南方公司为一般纳税人，2006年6月5日该企业购入一批甲材料验收入库，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为50000元，增值税额为8500元，发票账单等结算凭证已收到，货款未支付。借：原材料甲材料 50000应交税费应交增值税（进项税） 8500贷：应付账款 585002、单到货未到的业务例3-18南方公司2006年5月8日购入一批乙材料，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为100000元，增值税额为17000元对方代垫运杂费3000元，全部款项均以银行存款支付。材料于5月17日验收入库。（1）5月8日根据结算凭证、发票账单，编制会计分录如下：借：在途物资乙材料 103000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 120000（2）5月17日根据乙材料收料单，编制会计分录如下：借：原材料 103000贷：在途物资 1030003、货到单未到的业务例3-19 南方公司2006年7月8日购入一批丙材料并已验收入库，但发票账单等结算凭证直到月末也未到达材料合同款价为200000元。（1） 由于材料已到但账单未到，因而7月8日无需进行账务处理。七月末按合同价暂估入账：借：原材料丙材料 200000贷：应付账款 200000（2）8月1日用红字冲账：借：原材料丙材料 200000贷：应付账款 200000 表示红字。（3）如果8月6日收到发票账单，增值税专用发票上注明实际原材料价款为200000元，增值税额为34000元，代垫运杂费10000元，公司以银行存款支付款项。借：原材料丙材料 210000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款 244000发出存货的核算：个别计价法、全月一次加权平均法、移动加权平均法全月一次加权平均法的计算公式： 月初结存存货成本+本月收入存货实际成本存货加权平均单位成本= 月初结存存货数量+本月收入存货数量发出存货成本=发出存货数量* 存货加权平均单位成本期末结存存货成本=期末结存存货数量*存货加权平均单位成本 上次结存存货金额+本次收入存货金额#移动平均单位成本= 上次结存存货数量+本次收入存货数量发出存货成本=发出存货数量移动平均单位成本结存存货成本=结存存货数量移动平均单位成本第四章 非流动资产长期股权投资的成本法核算：成本法核算的基本要点：（成本法是指对长期股权投资始终按投资成本进行计价的方法。）（1） 长期股权投资的账面价值反映的是该项投资的历史成本；除非转让投资，否则以成本反应长期股权投资的账面价值一般保持不变。（2） 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资企业一般应确认为投资收益。但投资企业确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。长期股权投资的权益法核算按会计准则的规定，当投资企业不同程度持有被投资单位权益成本的比例时，要分别按照两种不同方法进行会计处理。然而持股比例也会由于各种原因而发生变化，当这种变化得以改变投资企业对被投资单位的影响时，长期股权投资的会计核算方法也需要做相应的改变。购入固定资产的核算分为两种情况：一是购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”账户，借记“应交税费应交增值税”，贷记“银行存款”等账户；二是购入需要安装的固定资产时，其相关成本应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付使用时再将发生的工程成本转到“固定资产”账户。例4-6天然化工有限公司购入一套机械设备，含增值税的买价为215200元，已签发商业承兑汇票结算。设备购入后立即投入安装，安装过程中发生支出9800元，其中：耗用工程物资4500元，以银行存款向设备供应方支付安装调试费用5300元。设备安装完毕后交付生产车间使用。该设备购入、安装及其交付使用有关业务的会计分录如下：（1） 购入设备借：在建工程在安装设备 215200贷：应付票据 215200（2） 发生安装支出借：在建工程在安装设备 9800贷：工程物资 4500银行存款 5300（3） 安装完工交付使用，该工程总成本为225000元，转入固定资产借：固定资产生产经营用固定资产 225000贷:在建工程在安装设备 225000计算固定资产折旧的方法：1、 平均年限法年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）预计使用年限月折旧额=年折旧额12年折旧率=年折旧额原始价值或年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原始价值月折旧率2、 工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月的工作量单位工作量折旧额3、 双倍余额递减法年折旧率=2预计使用年限年折旧额=期初固定资产的账面价值年折旧率月折旧额=年折旧额124、 年数总和法年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）预计使用年限的年数总和年折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）年折旧率固定资产的处置清理完毕后应将“固定资产清理”账户结平，余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。例4-13天然化工有限公司于2006年9月20日经批准将一项设备作提前报废处理，该设备原始价值为50000元，于1997年3月份投入使用，投入使用时预计使用年限为10年，当时预计净残值为2000元，按照平均年限法折旧，确定的月折旧率为0.8%。9月24日该设备变卖取得收入1500元，存入银行；同时清理过程中发生运输费150元，以现金支付。该设备至报废时共使用114个月，已计提累计折旧45600元（1140.8%50000）。处理该设备的有关会计分录如下：（1）2006年9月，设备转入清理借：固定资产清理 4400 累计折旧 45600贷：固定资产 50000（2）取得设备残料出售收入1500元借：银行存款 1500贷：固定资产清理 1500（3） 清理设备支付清理费用150元借：固定资产清理 150贷：库存现金 150（4） 设备清理完毕，将清理损益转入营业外收支借：营业外支出 3050贷：固定资产清理 3050第五章 负债？短期借款的核算、借还、利息支付（改过的？）一般纳税人增值税的基本税率为17%，低税率为13%当期应交增值税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额税率销售额=含税销售额（1+税率）例5-6 南方公司为增值税一般纳税人（适用增值税税率为17%），2006年8月购进原材料一批，取得的增值税专用发票列示买价为200000元，增值税额为34000元，另支付运费6000元并取得运输发票；为收购免税农产品支付价款100000元（取得了收购凭证）。上述材料均已验收入库，款项均以银行存款支付。该企业当期实现含税销售额为702000元，款项已收到。1 应交税费计算入下：运费可抵扣进项税额=60007%=420元 收购农产品可抵扣进项税额=10000013%=13000元销售额=702000（1+17%） =600000元本期销项税额=60000017%=102000元2、购进货物的会计分录为：借:原材料 292580应交税费应交增值税 47420贷：银行存款 3400003、销售货物的会计分录为：借：银行存款 600000贷：主营业务收入 102000例5-8南方公司为增值税一般纳税人（适用增值税税率为17%），2006年9月南方公司以自产产品转作生产用固定资产使用。该批产品成本为800000元，市场价格为1000000元。南方公司的会计处理为：借：固定资产 970000贷：库存商品 800000 应交税费应交增值税 170000 例5-11 某企业2006年7月份销售小轿车20辆，每辆售价150000元（不含增值税），货款已收到。公司将另一辆小轿车转做交通工具使用。小轿车每辆成本90000元，适用消费税率为12%，增值税率为17%。1、 应交税费计算如下：增值税销项税额=1500002117%=535500元应交消费税=1500002112%=378000元2、 公司销售时应作会计分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000 应交税费应交增值税（销项税额） 510000借：营业税金及附加 360000贷：应交税费应交销项税 360000借：主营业务成本 1800000贷：库存商品 18000003、 公司将小轿车转做交通工具时应作会计分录为：借：固定资产 133500贷：库存商品 90000应交税费应交增值税（销项税额） 25500应交税费应交消费税 18000应纳税额=营业额营业税税率营业税的核算通过设置“应交税费应交增值税”账户核算例5-12 康达公司为制造企业，2006年8月对外提供运输劳务取得收入300000元并已收款，营业税税率为3%，营业税易用银行存款缴纳，该公司应作如下会计处理：应交营业税=3000003%=9000元借：银行存款 300000贷：其他业务收入 300000借：营业税金及附加 9000贷：应交税费应交营业税 9000借：应交税费应交营业税 9000贷：银行存款 9000长期借款的核算例5-16 康达公司为制造一条生产线，于2004年1月1日向银行取得期限为3年、年利率为6%的2000万元专门借款（同期市场利率为6%），并当即将该资金投入到生产线的制造工程中。合同规定借款利息按年支付。生产线于2005年年末竣工交付使用。相关会计分录如下：1、2004年1月1日取得借款时：借：银行存款 20000000贷：长期借款本金 200000002、2004年和2005年（两年的利息应当资本化）年末分别计算和支付利息时：借：在建工程 1200000（200000006%）贷：应付利息 1200000借：应付利息 1200000贷：银行存款 12000003、2006年各月月末分别计提利息时：借：财务费用 100000（200000006%12）贷：应付利息 1000004、2006年末偿还借款本金和利息时：借：长期借款本金 20000000 应付利息 1200000贷：银行存款 21200000债券的溢价（发行价格高于面值）、折价的发行。第六章 所有者权益所有者权益=资产-负债1、 有限责任公司（实收资本）例6-1例6-22、 股份有限公司（股本）例6-3盈余公积、未分配利润：例6-7第七章:费用与成本一、生产费用分为1.直接材料2.直接人工3.制造费用二、期间费用分为：1.管理费用2.销售费用3.财务费用成本核算的主要内容：要素费用的分配分配间接费用的标准有：成果类、消耗类、定额类分配间接费用的计算公式： 待分配费用总额 费用分配率=各分配对象的分配标准之和某分配对象应负担的费用=该分配对象的分配标准额费用分配率例7-1 P220分录例7-2 P221例7-3P222例7-4P223月初在产品费用+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本例7-5约当产量比例法： 在产品约当产量=月末在产品数量完工程度 月初在产品费用+本月生产费用费用分配率= 完工产品数量+在产品约当产量完工产品费用=完工产品数量费用分配率月末在产品费用=在产品约当产量费用分配率例7-6 P225例7-8 P227例7-10 P229财务费用的内容：利息支出、汇兑损益、相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。例7-11 P230第八章 收入与利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点：第一，收入是企业在日常活动中形成的经济利益的