《政府与非盈利组织会计》答卷.doc

政府与非盈利组织会计答卷本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。 试题：一、根据下列经济业务编制会计分录。第1、2小题各10分，第3小题30分，第4小题25分，共75分。1.资料如下：某市财政拨款采取划拨经费方式，财政部门5月1日向有关预算领报单位拨付当月经费（经费包干），拨教育局教育事业费200万元，拨人事局行政经费30万元，拨卫生局事业费180万元。要求：编制该业务的会计分录。答：借：一般预算支出教育事业费 2000000 行政经费 300000 卫生事业费 18000000贷：国库存款一般预算款 41000002.资料如下：某市财政会计收到国库报来的预算收入日报表和分成计算表，表明收到一笔属于中央和地方财政共享的一般预算收入200万元，其中中央财政享有的比例为50%，省财政享有的比例为20%，市财政享有的比例为30%。要求：编制该市财政会计的分录。答：借：国库存款200贷：一般预算收入中央财政 100 一般预算收入省财政 40一般预算收入市财政 60 借：国库存款一般预算存款 600000贷：一般预算收入 6000003.资料如下：(1)某行政单位购入甲材料一批，价款5000元，运输费300元，共计5300元，以银行存款支付，材料已验收入库。(2)某行政单位经批准有偿调出汽车一辆，该汽车账面价值为180000元，有偿调拨价为60000元，款项已存入银行。(3)某行政单位因工作需要，租入小汽车一辆，租期一年，租金12000元，每季初付款3000元，4月5日支付第二季度租金。(4)某行政单位按规定计提本月职工福利费2250元。(5)某行政单位提取现金，发放本月职工工资。“工资汇总表”提供有关资料如下：基本工资(工资)350000元，其中，长期病假人员工资为5600元。补助工资18000元。离退休人员费用22000元。扣收水电费7200元，其中，在职人员6700元，离退休人员500元。扣收职工医药费9400元，其中，在职人员7000元，退休人员2400元。答：（1）借：库存材料（材料）甲材料 5000 经费支出公务费 300 贷：银行存款 5300 （2）借：固定基金（固定资产基金） 180000 贷：固定资产 180000 借：银行存款 60000 贷：其他收入（专用基金） 60000 （3）借：经费支出公务费 3000 贷：银行存款 3000 (4) 借：经费支出职工福利费 2250 贷：暂存款（专用基金） 2250（5）提取现金 借：现金 373400贷：银行存款 373400收取职工水电费：借：经费支出基本工资 （工资） 6700 社会保障费（离退休人员费用） 500贷：经费支出公务费 7200扣收职工医药费：借：经费支出基本工资（工资） 7000 社会保障费（离退休人员费用） 2400贷：经费支出社会保障费 9400 （暂存款公费医疗费）用现金发放工资：借：经费支出基本工资（工资）330700 补助工资 18000 职工福利费 5600 社会保障费（离退休人员费用） 19100 贷：现金 3734004.甲事业单位收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金430万元，用于某研制项目，规定项目经费结余留归研制单位补充事业基金；该事业单位将这一研制项目的一部分交由下属A事业单位完成，并向其拨付项目经费150万元；本会计年度内项目完成，甲单位对该项目的本院研制部分累计支出267万元，A单位对承接该项目研制部分累计支出133万元。要求：（1）编制A单位会计在获得项目经费、项目完成向甲单位报账及对项目经费结余进行账务处理的会计分录。（2）编制甲单位会计在获得项目经费、拨出项目经费、项目完成向上级主管部门报账及对项目经费结余进行账务处理的会计分录。答：（1）获得经费 借：银行存款 1500000 贷：拨入专款 1500000报账借：拨入专款 1330000贷：专款支出 1330000借：拨入专款 170000贷：事业基金一般基金 170000（2）获得经费借：银行存款 4300000贷：拨入专款 4300000下拨专项经费借：拨出专款 1500000贷：银行存款 1500000向主管部门报账借：拨入专款 4170000贷：专款支出 2670000拨出专款 1500000 借：拨入专款 130000 贷：事业基金一般基金 130000二、简答题：本大题3个小题，第1小题9分，第2、3小题各8分，共25分。1.试述应缴预算款的内容及其管理。答：应缴预算款是行政事业单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳人预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。 行政事业单位对于应缴预算的收人，应及时足额上缴，不得挪用，不得隐瞒，不得以任何借口截留开支或转作预算外资金。 各项应缴预算收入，应在每月月底按月结清，年终必须将全年的应缴预算收人全部结算清缴，不留余额。 应缴预算款的核算，通过设置“应缴预算款”账户进行。“应缴预算款”总账下应按其类别设置明细账。 收到应缴预算款时： 借：银行存款或现金贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款贷：银行存款 “应缴预算款”科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。2.国家对行政单位购买有价证券的规定主要有哪些？答：行政单位购买有价证劵的管理原则：1.购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。2.行政单位购买有价证劵的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。3.有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证劵的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，计入当期收入。4.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到帐券相符。行政单位对有价证券管理应注意的问题：1.行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买其他债券，更不能购买股票。2.购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定单位有权自行支配的自有资金，即只能使用行政单位的结余资金购买，不能使用预算拨款或专项拨款购买。3.单位购买的有价证券，应当视同货币资金妥善保管，保证其安全完整。购买的有价证券，不能作实际支出报销。3.简述事业支出的报销口径。答：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料，可在领用时列报支出。（3）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。（4）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。（5）购入固定资产，经验收后列报支出。（6）其他各项费用 为了加强支出管理，有条件的单位，特别是主要从事应用开发研究和科技服务的科学事业单位，可根据专业业务及辅助活动、生产经营活动以及经济管理的实际需要，实行内部成本管理办法。内部成本管理 一种不完全、不严格的成本核算，它的目的是加强事业单位的内部管理，反映单位财务状况和事业成果，提高单位成本核算意识，提高资金使用效益。各事业单位可根据自身业务特点，参照企业成本管理的方式、成本开支的范围制定出具体的成本核算办法，计算出开展每项事业单位，其成本费用应与事业支出科目相衔接，以便按支出用途将所有支出归集到事业支出的相关科目中。具体做法可为：事业支出的一级科目参照企业成本核算科目设计为直接费用、制造费用、管理费用等，二级科目可按照事业支出科目设计为工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。确认与核算 设置“事业支出”科目。按收入实现制确认事业支出。发生事业支出时，借记本科目，当年支出收回时贷记本科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本借记本科目。年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结账后本科目无余额。本科目应按基本工资、补助工资、其他工资、职工