LittleYY倾情奉献之救世主——财政计算题答.docx

增值税5、某农业机械厂为增值税一般纳税人，2001年6月发生以下业务： （1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。 （2）4 月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元。 （3）提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额 0.2万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额0.034万元。 （4）购进钢材30吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款12万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3万元（有发票），其中15%用于修建本企业厂房维修。 要求：请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。 【答案】 销售农机按13%税率计算增值税，提供应税劳务按17%计算增值税。 （1） 本月销项税额 =（40+18）13%+（0.2+0.034）（1+17%）17% =7.54+0.034=7.574（万元） （2） 本月进项税额 =2.04+0.37%-（2.04+0.37%）15% =1.752（万元） （3） 本月应纳增值税=7.574-1.752=5.822（万元）6、南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2002年9月发生以下业务：（1）自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币；（2）销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。（3）本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元（有运票）、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。（4）另有上期未抵扣完的增值税12万元。要求：（1）计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。（2）计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。（增值税退税率为13%，消费税税率为15%）【答案】礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算：（1）生产企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税只免税不退税。（2）出口应退增值税的计算：当期不予抵扣或退税的税额=2500（17%-13%）=100（万元）当期应纳税额=150017%-（400+0.6+0.1+8.47%-100）-12= -58.288（万元）免抵退税额=250013%= 325（万元）应退增值税税额=58.288（万元）免抵税额= 325-58.288=266.712（万元）（3）销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。应纳消费税税额=150015%=225（万元）外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算:（1）外贸企业出口的应税消费品（鞭炮焰火），增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。应退增值税=150070%13%=136.5（万元）应退消费税=150070%15%=157.5（万元）（2）外贸企业内销应税消费品（鞭炮焰火），应依法缴纳增值税，但不缴消费税。应纳增值税=350+58.5（1+17%）17% 150030%17%=8.5（万元）7、2002年市区的某生产企业（一般纳税人）本期发生以下业务： 生产销售一般货物不含税收入60万元货发出，办妥托收手续、货款尚未收到。销货中为对方运输，取得运输收入2.34万元，其中包括装卸费0.34万元。 采用分期收款结算方式销售小型农机不含税价50万元，货发出，合同规定本月应到不含税的货款20万元，实际收到12万元；销售农机零部件价税合计取得收入4.68万元。 外购协作件取得专用发票上注明的税金0.51万元，货到入库，尚未付款。 外购煤炭货已到，付款后，取得专用发票上注明的税金4.22万元。 从小规模纳税人处购进其生产制做的零配件，取得专用发票上注明的金额11万元已全部投入生产使用。 用自产的一般货物对外投资，其成本126万元（无同类售价）。 购进生产用原材料，支付的税金33万元，取得专用发票。全部到货后，本期投入生产使用3/5，2/5库存。要求：计算当期应纳增值税、城建税、教育费附加。答案:1销项税（60 ）17%2013% 17%126（110%）17%（602）17%2.60.6823.5610.5426.8437.38（万元）进项税0.514.22116%3338.39（万元）应纳增值税37.3838.391.01（万元）本月不纳增值税，也不缴纳城建税和教育费附加。消费税：1、某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006年9月，该公司发生以下经济业务：(1)销售自产小汽车50辆，取得汽车价款(不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。(2)销售自产轮胎取得的销售额(含增值税)58.5万元。(3)购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。9月初，该公司增值税进项税额余额为零;轮胎适用的消费税税率为3%;小汽车适用的消费税税率为5%;支付运输费用按7%的扣除率计算增值税进项税额;销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17%。计算该公司9月份应纳增值税税额和消费税税额。【解析】销售价款和增值税税款合并收取的销售额，在计算增值税和消费税时，应当按照税法的规定换算为不含增值税税款的销售额。一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额扣除。该公司9月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=550+5(1+17%)+58.5(1+17%)17%-(70+37%)=32.52(万元)该公司9月份应纳消费税税额=销售额消费税税率=含增值税销售额(1+增值税税率)消费税税率=550+5(1+17%)5%+58.5(1+17%)3%=29.21(万元)2、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务：(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。(3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%.要求：(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。【答案】(1)关税=完税价格税率=11225%=28(万元)组成计税价格=(完税价格+关税)(1-消费税税率)=(112+28)(1-30%)=200(万元)进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格消费税税率=20030%=60(万元)(2)作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税=7530%=22.5(万元)(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)=(86+5)(1-30%)=130(万元)委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格消费税税率=13030%=39(万元)3、某酒厂为增值税一般纳税人，1999年11月份发生如下经济业务： （1）销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存人银行。 （2）销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存人银行。 （3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存人银行。 （4）用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。 （5）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。 （6）本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。 （适用消费税税率：粮食白酒为25%；薯类白酒为15%；酒精为5%）。 根据以上资料回答下列问题： 79.本月增值税销项税额为（ ）元。 A.232730 B.233070 C.239870 D.207570 80.本月应抵扣的增值税进项税额为（ ）元。 A.26100 B.20530 C.212540 D.209310 81.本月应纳增值税为（ ）元。 A.206600 B.208970 C.213770 D.208450 82.委托加工业务，受托方代收代缴的消费税为（ ）元。 A.4250 B.3000 C.4505 D.9340 83.用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税是（ ）元。 A.55575 B.45000 C.52500 D.61425 84.本月全部应纳消费税为（ ）元。 A.327100 B.327550 C.349300 D.341650转四、综合分析题 79.C 80.A 81.C 82.B 83.C 84.C 营业税10、某中外合资房地产开发公司2007年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60，取得销售收入3600万元；另将其中的15作为公司的办公楼、15抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（ ）万元。（建筑成本利润率为10） A、290.2 B、318.4 C、273.4 D、338.2 【答案】D 【解析】在A国承包工程取得的收入，劳务未发生在境内，不缴纳营业税；自建的商品房中的10%作为公司的办公楼，属于自建自用情形，不缴纳营业税；从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额=3403%+360060%(60%+15%)5%+3880(1+10%)(1-3%)3%(60%+15%)+(178-98)5%=338.2(万元) 11、王某下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，主要从事照相业务。2009年取得如下收入：（1）照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入2500元。（2）将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金7200元。（3）出租影楼内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。（4）10月，将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入150000元，该住房买价110000元，购买时发生相关费用12200元。（新旧两种计算方法计算营业额）（5）受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元。合同规定，按销售收入的10收取手续费。(已知个人出租住房适用税率1.5%）根据上述资料回答下列问题： （1）王某2006年照相业务应纳营业税（ ）元。 A5750 B6080 C7000 D7330 （2）王某2006年出租业务应纳营业税（ ）元。 A537 B654 C780 D810 （3）王某2006年销售不动产应纳营业税（ ）元。 A0 B1390 C2000 D15609 （4）王某2006年合计应纳营业税（ ）元。 A7662 B7609 C15279 D15609 (1)【答案】C 【解析】照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为，照相业务应纳营业税=1400005=7000元 （2）【答案】A 【解析】 个人出租住房不得扣除支付的任何费用 出租业务应纳营业税=（7200+600）1.5%=117 出租柜台应纳营业税=84005=420 出租业务应纳营业税合计=117+420=537元 （3）【答案】A 【解析】个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征营业税。 （4）【答案】A 【解析】代销业务应纳营业税=25000105=125元 王某2006年应纳营业税=7000+537+125=7662元 个人所得税8、王某是一位作家，2002年取得以下收入：（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改变许可费10000元。（2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元。（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价8.3）。（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。要求：根据以上资料，计算王某在2002年3月至8月应纳个人所得税税额。【答案】（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：50000（1-20%）20%（1-30%）=5600元（2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：10000（1-20%）20%=1600元（3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：6000（1-20%）20%=960元（4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：30000（1-20%）30%-2000=5200元（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：20008.3（1-20%）20%=2656元应在国内补交：2656-808.3=1992（元）（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：7月、912月租金共应纳税=2000 - 20003%（1+7%+3%）-20004%125-80010%5（月）=550元8月租金应纳税=2000 - 20003%（1+7%+3%）-20004%12 600 - 80010%=52.73元（7）王某2002年3月至8月共纳个人所得税=15954.73元企业所得税：1、某企业某年111月份实现利润230万元，累计已预缴所得税57.5万元。12月份实现利润31万元。该企业尚有上年亏损37万元未弥补。假定无其他纳税调整事项，试计算该企业12月份应纳企业所得税额和全年汇算清缴应纳所得税额。按照题意所示：某年的所得税税率应为：33%（75.9/230)那么，12月份应纳所得税额=310000*33%=102300元当年弥补后应退所得税额=（75.9+10.23）-（230+31-37）*33%=12.21万元即汇算清缴时，应退所得税额12.21万元。综合计算题1、沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2001年度（减免税期限已过）有关生产经营情况如下：（1） 期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；（2） 生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；（3） 批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，取得销售收入585万元；（4） 转让自行开发的专利技术使用权，取得收入100万元。（5） 发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元）；（6） 7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；（7） 营业外收入40万元（其中包括接受捐赠的货币资金20万元，逾期2年半，应付未付款项10万元）（8）设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元，（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，）要求：（1） 分别计算该企业2001年度缴纳的各种流转税；（2） 汇算清缴2001年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。（假设地方附加税免征）【答案】（1） 增值税销项税额 = 300017%+585(1+17%)17% = 595(万元)进项税额 = 136-3017% = 130.9（万元）应缴纳增值税额 = 595-130.9 = 464.1（万元）（2） 消费税应缴纳消费税额=300030%+585(1+17%)30%-70030%=840(万元)（3） 营业税应缴纳营业税额=1005%=5(万元)（外商投资企业和外国企业不纳城建税）（4） 应扣除产品销售成本=（12+2）90=1260（万元）（5） 应扣除的费用应扣除的交际应酬费 = 15005+