模拟试题(四)税一试卷.doc

模拟试题（四）非标准试卷一、单项选择题1、关于税收规范性文件，下列表述正确的是（ ）。A.“批复”性质的文件属于税收规范性文件B.税收规范性文件一般应当自公布之日起15日后施行，且一般不得溯及既往C.税收规范性文件的制定主体必须是税务机关D.税收规范性文件由制定机关负责解释，也可以将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税收规范性文件是制定普通适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件；选项B，税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往；选项D，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关。 2、下列关于税收行政司法的表述，错误的是（）。A.司法权独立行使能够保证司法机关做出的裁判结论最大限度地接近法律的意志和精神B.掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力C.按照宪法及刑事诉讼法的规定，公安机关在刑事案件的立案、侦查中部分行使司法权D.我国司法权行使的主体是人民法院、人民检察院和公安机关【正确答案】：B【答案解析】：掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件；掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。3、关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。A.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.税务规章一律在公布之日起30日后施行【正确答案】：B【答案解析】：选项A，人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章，这在一定程度上体现了对税务规章的监督；选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项D，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，在特殊情况下也可以自公布之日起实施。 4、下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A.免征额是税额式减免税的一种形式B.跨期结转属于税额式减免的一种形式C.核定减免率属于税率式减免D.零税率是税率式减免税的一种形式【正确答案】：D【答案解析】：选项A，免征额属于税基式减免；选项B，跨期结转属于税基式减免；选项C，核定减免率属于税额式减免。 5、有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。A.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可以作为法庭判案的直接依据B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.我们通常所说的税收立法解释是指事前解释【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据；选项B，税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释；选项D，我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。 6、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法【正确答案】：D【答案解析】：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。7、关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。A.转让定价税制是某一税种的专门税制B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法【正确答案】：B【答案解析】：转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一种专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列税收制度规定的总称。由此可知，转让定价税制不是单一程序规则；转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；目前各国普遍能够接受的转让定价税制的方法有以下几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。 8、下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（ ）。A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含免税销售额B.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是6个月D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人【正确答案】：B【答案解析】：选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项C，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。 9、下列选项中，不可以认定为一般纳税人的是()。A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的B.个体工商户以外的其他个人C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的D.年应税销售额为70万元的加油站【正确答案】：B【答案解析】：一般纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；(2)其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的。从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。个体工商户以外的其他个人不得认定为一般纳税人。 10、某软件开发企业系一般纳税人，2011年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付运费5000元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费用4200元，保管费300元，建设基金500元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。A.10200B.20400C.64740D.217631【正确答案】：C【答案解析】：对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额（9080001250000）17%148900（4200500）7%217631（元）实际税负217631（9080001250000）10.08% 实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额（9080001250000）3%64740（元） 11、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的有()。A.加工企业来料加工复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【正确答案】：B【答案解析】：选项A，加工企业来料加工复出口的货物不退税；选项C，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项D，外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税普通发票的出口货物不享受出口退免税政策。 12、下列关于增值税减、免税的说法中，表述不正确的是（ ）。A.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收B.军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税C.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税D.自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从事的飞机维修业务取得的收入，一律免征增值税【正确答案】：D【答案解析】：自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务取得的收入，免征增值税。13、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】：D【答案解析】：外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。14、某制药企业为增值税一般纳税人，2011年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（ ）万元。A.68.47B.100.9C.119.6D.137.7【正确答案】：A【答案解析】：原材料发生霉烂应转出的进项税为：（200.5）17%0.5（17%）7%3.35（万元），应纳增值税115017%130（50.5）7%3.3568.47（万元） 15、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2011年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的原材料成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2011年5月应缴纳增值税（ ）万元。A.0B.3.40C.8.50D.11.41【正确答案】：C【答案解析】：纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税5017%8.5（万元）16、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。A.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油不属于消费税征税范围B.变压器油、导热类油等绝缘油类，也要征收消费税C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款D.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，要缴纳消费税，将新生产的应税消费品对外销售时，准予扣除已纳消费税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于消费税征税范围；选项B，变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税；选项D，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。 17、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。A.电动汽车B.用货车改装的卫星通讯车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.高尔夫车【正确答案】：C【答案解析】：电动汽车、高尔夫车不属于征收消费税的小汽车征税范围；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税。 18、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是（ ）。A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金B.纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税C.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期继续抵扣D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒销售额中征收消费税【正确答案】：C【答案解析】：选项C，当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可结转下一期申报抵扣。 19、根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是()。A.白包卷烟不分征税类别一律按照56的比例税率征税，同时按定额税率征税B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率D.手工卷烟不分征税类别一律按照36的比例税率征税，同时按定额税率征税【正确答案】：D【答案解析】：手工卷烟不分征税类别，一律按照56卷烟税率征税，同时按定额税率征税。 20、位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月将成本为104400元的粮食运往异地乙酒厂（位于县城）委托加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，甲酒厂收回2吨白酒时取得开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加为（）万元。A.4.31B.3.94C.3.79D.4.66【正确答案】：A【答案解析】：从量税=220000.510000=0.2（万元）乙酒厂应代收代缴的消费税10.44+4.5+0.2（1-20%）20%+0.23.99（万元）乙酒厂应代收代缴的城建税及教育费附加3.99（5+3）0.32（万元）乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加3.99+0.324.31（万元） 21、甲企业从事化妆品生产和销售业务，2011年5月将自产的一批化妆品销售给乙企业，为尽快收回货款提供2/10，1/20的销售折扣。乙企业于10日内付款，甲企业当月实际取得不含税销售额450万元，同时收取储备费15万元，优质费5万元；当期月初库存外购化妆品90万元，当月购进化妆品110万元，月末库存化妆品20万元。甲企业当月应纳消费税()万元。A.155.13B.99.42D. 88.88C.D.86.13【正确答案】：C【答案解析】：甲企业当月应纳消费税450（12）+（15+5）1.1730（90+11020）3088.88(万元)。22、某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额（）万元。A.0.75B.1.15C.1.35D.1.75【正确答案】：A【答案解析】：根据规定，旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额(158)5%(2012)5%0.75(万元) 23、2011年10月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元。2011年10月该体育馆应纳营业税（ ）元。A.2500B.3100C.3900D.6100【正确答案】：D【答案解析】：应纳营业税200003%（5000060000）5%6100（元）24、外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是()。A.处置债权重置资产B.处置股权重置资产C.债转股方式处置重置资产D.处置其所拥有的不动产重置资产【正确答案】：D【答案解析】：外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务，按以下规定征免营业税：(1)处置债权重置资产，不予征收营业税；(2)处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得的收入，不予征收营业税；(3)处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税。 25、根据营业税有关规定，下列说法正确的是()。A.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权取得的固定收入，按照“服务业租赁业”征收营业税B.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目征收营业税C.土地所有者出让土地使用权，按照“转让无形资产”税目征收营业税D.无船承运业务，按照“交通运输业”税目征收营业税【正确答案】：A【答案解析】：选项B，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税；选项C，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项D，无船承运业务，应按照“服务业代理业”税目征收营业税。 26、某银行2011年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2012年第一季度购买企业债券支付买价563.3万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，本季度贷款利息收入250万元，金融经纪业务收入85万元。该银行2012年第二季度应纳营业税税额()万元。A.23.56B.23.09C.26.34D.26.3【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2012年第二季度上述业务应纳营业税(690563.3)5%+2505+85523.09(万元) 27、大华公司2011年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项3000万元，其中2000万元属于支付拆迁补偿费总的代理收入，需要实际向土地使用人支付拆迁补偿费1800万元；1000万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。请计算大华公司本年应缴纳的营业税为（ ）万元。A.30B.36C.40D.60【正确答案】：C【答案解析】：提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率计征营业税；代理支付拆迁补偿费，以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按“服务业代理业”5%的税率计征营业税。所以，应纳营业税10003%（20001800）5%40（万元）。 28、下列关于营业税税目描述正确的是（ ）A.航空地面服务业务属于“服务业”税目B.邮政储蓄业务属于“金融保险业”税目C.图书馆的图书借阅业务属于“文化体育业”税目D.旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”税目征税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，航空地面服务业务属于交通运输业；选项B，邮政储蓄业务属于邮电通信业；选项D，旅游景点经营索道取得的收入按“服务业旅游业”税目征税。29、某运输公司2011年8月客运收入80万元、保价收入12万元；货运收入90万元、集装箱使用费8万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明金额0.234万元。该公司2011年8月应纳营业税（ ）万元。A.5.8B.4.95C.5.67D.5.7【正确答案】：C【答案解析】：该公司应纳营业税（8012908） 3%0.2341.1717%5.67（万元）30、下列行为中，需要缴纳城建税及教育附加的有（ ）。A.查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款B.企业购买房屋行为C.油田开采原油并销售行为D.人民银行对金融机构的贷款业务【正确答案】：C【答案解析】：选项A，查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税及教育费附加的计税依据；选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；选项D，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。 31、某市区一卷烟厂委托市区下属县城一加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料80000元，支付加工费9000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，受托方同类产品不含税市场价格为140000元。受托方代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。A.2050B.1750C.2300D.2520【正确答案】：D【答案解析】：代收代缴的城市维护建设税=14000036%5%=2520（元）32、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【正确答案】：B【答案解析】：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。 33、某油田在2011年12月份开采原油50万吨，已销售35万吨，取得不含增值税销售收入17500万元，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税税率为5%。该油田在12月份应纳资源税为（ ）万元。A.875B.520C.1125D.1250【正确答案】：C【答案解析】：自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成品油，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税1750035（3510）5%1125（万元）34、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述不正确的是（）。A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，在开采所在地纳税C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳资源税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税【正确答案】：D【答案解析】：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 35、下列关于资源税一般计税方法的表述，错误的是（ ）。A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，一律按照组价确定销售额D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量【正确答案】：C【答案解析】：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。 36、下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是()。A.自报核缴 B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收 D.查验征收【正确答案】：D【答案解析】：车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。 37、张某2011年12月，从上海大众汽车有限公司购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税车价款280000元，另支付代收临时牌照费350元，代收保险费360元，支付购买工具件和零配件价款2350元，车辆装饰费270元。支付的各项价费款均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳的车辆购置税为（ ）元。A.28333B.28262C.24216.24D.24155.56【正确答案】：C【答案解析】：应纳车辆购置税税额=(280000+350+360+2350+270)(1+17)10=24216.24(元) 38、某医院于2008年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款180000元，该车使用年限为10年。2011年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税()元。A.10256.41B.10500C.15000D.9572.65【正确答案】：B【答案解析】：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10。该医院应纳车辆购置税150000(1310)1010500 (元)。39、关于关税特点的说法，正确的是()。A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。40、下列选项中，符合关税相关规定的是（ ）。A.如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起5年内可以追征C.进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的1%计算保险费D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征【正确答案】：A【答案解析】：选项B，因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征；选项C，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费；选项D，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。二、多项选择题1、下列关于税收执法特征表述正确的有（ ）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力B.税收执法不具有可救济性，当事人不可以申请行政复议或提起行政诉讼C.税收执法具有裁量性D.税收执法具有被动性E.税收执法具有效力先定性【正确答案】：ACE【答案解析】：选项B，作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼；选项D，税收执法具有主动性。 2、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。A.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可以作为法庭判案的直接依据B.“两高”作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据C.税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力D.我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则E.税法大多采用的生效方式是自通过发布之日起生效【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力。但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据，这一点在世界各国已基本达成共识；选项C，税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。 3、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有()。A.消费税B.营业税C.企业所得税D.资源税E.增值税【正确答案】：ABD【答案解析】：企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。 4、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有()。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.车辆购置税实行按期纳税E.如纳税期限的最后一天是法定节假日，或期限内有连续3日以上法定节假日，都可以顺延【正确答案】：ACE【答案解析】：选项B，以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；选项D，车辆购置税实行按次纳税。 5、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有()。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴C.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是多边税收协定D.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法E.税收协定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定；选项E，税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。 6、下列关于税收执法检查理解正确的有（ ）。A.税收执法检查属于事后监督活动B.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为C.财务管理行为属于税收执法检查的对象D.税收执法检查的对象是外部税收行政行为E.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性【正确答案】：ADE【答案解析】：选项B，税收执法检查的客体是税收执法行为，而税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为；选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为，税务机关在内部行政组织管理过程中所做出的只对行政组织内部产生法律效力的内部行政行为，如机关人事、财务管理行为等，不是税收执法检查的对象。 7、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有()。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年【正确答案】：DE【答案解析】：选项A,因税务机关责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不加收滞纳金；选项B，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下，追征期是5年。对于由于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金；选项C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税、的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。 8、税收程序法的主要制度，包括（ ）。A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度E.纳税人合法权益保障制度【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。 9、根据现行政策，下列增值税扣税凭证，必须在凭证开具之日起180天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额的有()。A.进口增值税专用缴款书B.增值税专用发票C.机动车销售统一发票D.公路货物运输业统一发票E.农产品收购发票【正确答案】：BCD【答案解析】：根据国税函2009617号 文件规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。农产品收购发票、进口增值税专用缴款书不需要认证。 10、下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（ ）。A.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税E.销售自产的综合利用生物柴油免征增值税【正确答案】：ABC【答案解析】：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 11、根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有（ ）。A.邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.银行提供银行卡业务并收取卡费D.电视制造厂销售电视同时负责送货上门E.销售林木并同时提供林木管护劳务【正确答案】：DE【答案解析】：税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营行为。12、下列选项表述中，不符合增值税现行规定的有（ ）。A.增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额B.因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，从当期进项税额中扣减C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，同时可以开具增值税专用发票【正确答案】：CE【答案解析】：选项C，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可以享受税负超过3%的部分实行即征即退的政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内；选项E，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。 13、根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ）。A.销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额500020000元B.增值税起征点只针对个人C.按每日（次）计征的，销售额的起征点为200300元D.税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证E.三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退【正确答案】：ABE【答案解析】：按每日（次）计征的，销售额的起征点为300500元；失控增值税专用发票，符合条件的，可作为进项税抵扣凭证。 14、某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2011年10月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为13%，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有（ ）。A.当期应退税额为0B.当期免抵税额为6.5万元C.当期因为应纳税额为正数，所以不退税D.当期应退税额为2.6万元E.免抵退税不得免征和抵扣税额为2.8万元【正确答案】：BDE【答案解析】：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额50（17%13%）2（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额120（17%13%）22.8（万元）（3）当期应纳税额8017%（172.8）22.6（万元）（4）免抵退税抵减额5013%6.5（万元）（5）“免抵退”税额12013%6.59.1（万元）（6）应退税额2.6（万元）（7）当期免抵税额9.12.66.5（万元）15、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ）。A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；选项E，某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 16、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A.从国外进口化妆品B.卷烟批发企业对外批发卷烟C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒D.从国外进口数码相机E.木制地板厂家赠送自产的实木地板【正确答案】：ABE【答案解析】：消费税一次计征，烟酒经销商销售外购的已税白酒不征消费税；数码相机不属于应税消费品。 17、某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有（ ）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.投资给某企业C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.赠送当地公安机关办案用E.自产小汽车用于奖励企业先进职工【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。 18、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。A.金银首饰改为零售环节征收消费税后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款B.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的作价为计税依据征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天【正确答案】：ACDE【答案解析】：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 19、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有（ ）。A.粮食白酒B.菠萝啤酒C.黄酒D.米酒E.果酒【正确答案】：ADE【答案解析】：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒（属于其他酒）的押金，无论是否返还以及会计是如何处理，都要并入销售额征税。20、下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。A.公路管理和养护活动B.光租业务C.航道的养护和疏浚活动D.航空运输企业从事湿租业务E.远洋运输企业从事程租业务【正确答案】：DE【答案解析】：公路管理、航道的养护和疏浚活动应该按照建筑业征收营业税；远洋运输中的光租业务，应按照服务业征收营业税。21、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。A.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定对象出租廉价住房的租金收入，按3%征收营业税B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税D.旅游企业组织旅游团境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算营业税E.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定对象出租廉价住房的租金收入，免征营业税；选项C，企业产权转让不涉及营业税。 22、下列业务属于营业税征收范围的有()。A.银行销售金银业务B.邮政部门销售集邮商品业务C.典当业销售死当物品D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务【正确答案】：BE【答案解析】：银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。 23、下列各项收入免征或不征收营业税的有()。A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利息收入C.人民银行对金融机构贷款的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入【正确答案】：ACE【答案解析】：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税；对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。24、下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加说法正确的有（ ）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税C.自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市