会计法律与会计职业道德的复习资料.doc

第四章 会计职业道德 1、职业道德的概念和特征： 概念：指在一定职业活动中应遵循的，体现一定职业特征的，调整一定职业关系的职业行为准则和规范。特征：职业性，实践性，继承性 2、职业道德的主要内容： 爱岗敬业，诚实守信（精髓），办事公道，服务群众（核心），奉献社会（出发点和归宿）。 3、会计职业道德的概念，特征和作用： 概念：指在会计职业活动中应遵循的，体现一定会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。概念体现了：（是调整会计职业活动利益关系的手段；具有相对的稳定性；具有广泛的社会性） 特征：具有一定的强制性；较多关注公众利益。 作用：是实现会计目标的重要保证；是规范会计行为的基础；是对会计法律制度的重要补充；是会计人员提高素质的内在要求。 4、会计职业道德的主要内容： 名称 含义 基本要求 爱岗敬业 热爱本职工作，安心本职工正确认识会计职业，树立爱岗作，对自己所从事的职业有正敬业的精神；热爱会计工作，确的认识态度，敬重自己所从敬重会计职业；安心工作，任事的职业。 劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 具有不断提高会计技能的意提高技能 要求会计人员不断通过学习，识和愿望；具有勤学苦练，刻培训和实践等途径，持续提高苦专研的精神和科学的学习会计专业理论水平和职业技方法。 能，以达到和维持足够的专业胜任能力。 这里会计职业技能包括：会计理论水平，会计实务能力，职业判断能力，自动更新知识能力，沟通交流能力，职业经验等。 就是间接参加管理活动，为管参与管理 会计人员应努力钻研相关业理者当参谋，为管理活动服务，熟悉财经法规和相关制务。 度，提高业务技能，为参与管（并不直接从事管理活动，而理奠定坚实的基础；会计人员是间接地从事管理活动） 应熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性，从而能够有效地协助领导作出科学决策。 强化服务意识，树立文明服务强化服务 要求会计人员具有文明的服形象；提高服务质量。 务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。 名称 含义 基本要求 坚持准则 会计人员在处理业务过程中，熟悉准则；遵循准则；坚持准严格按照会计法律制度办事，则；妥善解决道德冲突。 不为主观或他人意志所左右。此准则不仅指会计准则，还包括会计法律法规，国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。 按照事物的本来面目去反映，端正态度；依法办事；实事求客观公正 不带个人偏见，公平正直，没是，不偏不倚；保持应有的独有偏失。 立性 言行跟内心思想一致，不弄虚做老实人，说老实话，办老实诚实守信 作假，遵守自己所作出的承诺 事，不搞弄虚作假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。 不收受贿赂，不贪污钱财，能树立正确的人生观和价值观；廉洁自律 按照一定的标准，自己约束自公私分明，不贪不占；遵纪守己，自己控制自己的言行和思法，清正廉洁。 想的过程。 5、会计职业道德与会计法律制度的关系： 会计职业道德包括职业他律和职业自律，会计职业自律包括会计行业组织自律和会计人员自律。会计职业道德规定了会计人员的最高行为标准和一些基本原则以及行为规范。会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。违反会计法律制度的行为，必定违反会计职业道德；而违反会计职业道德的行为则不一定违反会计法律制度。 项目 区别 联系 性质不同 作用范围实现形式不同 实施保障机构作用上相互补充； 名称 不同 不同 内容上相互渗透，相互重叠； 会计职业自律性 外在行为成文规定和不社会舆论和裁地位上相互转化，道德 和内心精成文规定 定 相互吸收； 神 实施上相互作用，会计法律外在行为 成文规定 法律制裁和处他律性 相互促进 制度 罚 6、会计职业道德教育： 作用：有利于提高会计人员的道德水平；有利于培养会计人员的职业情感；有利于树立会计职业道德信念。 接受教育 会 形式 自我教育 计 学历教育 职 途 继续教育（其主要内容：法制教育，形势教育，政策教育） 业 径 自我教育与修养 道 道德观念教育 德 内 道德规范教育（核心）会计职业道德基本内容的8个 教 容 道德警示教育 育 其他相关教育（包括法制教育，形势教育，政策教育） 其中的自我教育的相关内容： 途径 社会实践根本途径 理论学习重要途径 自 内容 会计职业义务 我 会计职业荣誉 教 会计职业节操 育 方法 自我解剖法 自重自省法 自警自励法 自律慎独法 7、会计职业道德的检查与奖惩： 会计职业道德的检查与奖惩机制的建立的意义：有利于督促会计人员在行为上遵守会计职业道德规范；有利于形成抑恶扬善的社会环境；有利于会计人员形成良好的道德情感。 财政部门的将会计执法检查与会计职业道德检查相结合 监督检查 将会计从业资格证书注册登记管理与会计职 （途径） 业道德检查相结合 将会计专业技术资格考评，聘用与会计职业道会计职业道德检查相结合 德检查的主会计行业组范围：对于尚未违反会计法律制度，但违反了体 织的自律管会计职业道德的行为，可由职业团体通过自律理与约束 性监管； 惩罚方式：通报批评，罚款，支付费用，取消会员资格，警告，参加后续教育 会计职业道奖励：物质奖励和精神激励（晋升工资、职级，发放一定数德的奖惩 额的奖金，授予荣誉称号，颁发荣誉证书，在媒体上宣传 处罚：情节严重的，可由财政部门吊销其会计从业资格证书。 8、会计职业道德建设的组织于实施： 主体：各级财政部门，会计职业团体，机关和企事业单位； 具体措施：财政部门履行会计管理职能，组织和推动会计职业道德建设； 会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度； 企事业单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的会计职业道德建设； 社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管； 社会舆论监督，形成良好的社会氛围。 第三章 税收征收管理法律制度 税务登记管理 发票管理 税收征收 税务管理 纳税申报 管理法律制度 税款征收 税款征收的原则 税款征收的方式 核定应纳税额 范围 种类 程序 企业 开业登记：生产经营地或者纳税义务发生地；领取营业申请 企业在外地执照之日或纳税义务发生之日30日内 提供相 设立的分支机关证件和变更登记：原税务登记机关办理；自工商行政管理机关 构 资料 变更登记之日或者子税务登记内容实际发生变化之日税 从事生产经受理 30日内； 务 营的场所 审核（30注销登记：原税务登记机关办理；自有关机关批准或者登 个体工商户 日，给与相宣告终止之日起15日内；适用情形（自动解散，破产，记 从事生产经应答复） 被撤销，被吊销营业执照及依法终止履行纳税义务） 管 营的事业单位 核发税理 停业复业登记：停业期间不得超过一年，纳税人在停业负有扣缴税务登记证 期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，款义务的扣缴依法缴纳税款。 义务人 （国家机关，外出经营报验登记：企业外出经营应持税务登记证向主个人和无固定管税务机关申请开具外管证，按照一地一证原则，生产经营场所该证有效期限一般为30日，最长不得超过180日。 的流动性农村小商贩除外） 税务登记证的管理： 种类 管理制度 管理具体内容 定期验证：一年验证一次 证件正本在其场所公开悬挂； 税务登记定期换证：三年换证一次 证件丢失的，应当15日内书面报告主管 证及副本 未按规定办理验证换证手税务机关，并登报声明作废，同时凭报刊上税 续的，由县级以上税务机关刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办。务 宣布其税务登记证失效，并纳税人应当自开立基本存款账户或其他临时税务登 收回有关税务登记证件及存款账户之日起15日内，向主管税务机关登记证及记 发票 书面报告其全部账号，发生变化的也应当自副本 证 变化之日起15日内报告。 特定知识点： 1、比照开业登记的情况 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记； 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记； 从事生产经营的纳税人到外县市临时从事生产经营活动的：期限在180天以内，办理外出经营报验登记，连续12个月内累计超过180天的，应当在生产经营地办理税务登记； 境外企业在中国境内承包项目，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 2、其他事项： 纳税人所属的本县市以外的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。 企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。 对没有税收纳税义务，又不需领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证。 特征 合法性，真实性，时效性，共享性，传递性 种类 增值税专用发票：指增值税一般纳税人销售货物和提供加工、修理修配劳务而 使用的。 普通发票：营业税纳税人，增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人在不能开 具增值税专用发票时使用。分为行业发票和专用发票 专业发票：金融，保险，邮政和运输行业使用 发印制 增值税专用发票的印制； 票发票防伪专用品； 的全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求； 管均由国家税务总局指定的企业统一印制和生产或由国家税务总局规定。 理 其余相关规定均由省级税务机关规定。 申请发票领购簿应提供：经办人身份证明，税务登记证件，财务印章或发票专领购 用章的印模； 领购专用发票应提供：发票领购簿，IC卡和经办人身份证明 税务机关对外省市来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可要求其提供保证人或缴纳不超过1万元的保证金； 单位总机构和分支机构不在同一市县的，应当分别使用所在地税务机关提供的发票；租店租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关的批准，不得使用出租单位的发票； 在取得发票时，不得要求变更品名和金额； 开具和保开具发票应当按照规定的时限，顺序，逐栏，全部联次一次性如实开具，并加管 盖单位财务印章或者发票专用章； 任何单位和个人不得转借，转让，代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围；禁止倒卖倒卖发票，发票监制章和发票防伪专用品； 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带，邮递，运输空白发票，发票仅限于在本省，自治区，直辖市内开具； 已开具的发票存根联和发票登记薄，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁； 增值税小规模纳税人和一般纳税人的划分标准： 业务范围 从事货物生产或提供劳务，以及以从事货物批发或零售的 类型 之为主，兼营其他 小规模纳税人 100万元以下（2009年以前） 180万元以下（2009年以前） 50万元以下（2009年1月1日以后） 80万元以下（2009年1月1日以后） 一般纳税人 100万元以上或30万元以上，会计180万元以上（2009年以前） 核算健全（2009年以前） 50万元以上（2009年1月1日以后） 80万元以上（2009年1月1日以后） 一般纳税人使用增值税专用发票的规定： 增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用； 增值税一般纳税人有下列情形，不得领购和开具增值税专用发票； 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额，进项税额，应纳税额数据及其他有关增值税税务资料 有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 有下列行为之一，经虚开 税务机关责令限期改私自印制