论文浅谈我对税务会计师的认识与作用.doc

浅谈我对税务会计师的认识与作用摘要：税务会计师对企业的发展主要起到两个方面的作用：即减少税负成本，降低涉税风险。税务会计师，必须加强企业税务管理，学会有效利用税收优惠政策，寻找最佳节税方案，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向。同时，企业税务会计师必须在法律所允许的范畴之内，学会规避税务稽查风险，维护自身的合法权益。关键词：税务会计师 税务筹划 税务管理 税务稽查随着我国社会主义市场经济的逐步建立和成熟、税收体制的不断完善，税务会计逐渐从企业财务会计中独立出来，形成一种新型的职业税务会计师，该职业是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。税务会计师在企业会计事务、税务筹划、税务管理以及应对税务稽查等一系列与税务相关的工作中发挥着重要的作用，下面就这几方面的内容进行初步的探讨。一、 税务会计与财务会计的关系税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有鲜明的法律性和相对独立性。相较于财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，税务会计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，这也使得税务会计和财务会计在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面的处理结果有一定的差异，造成税前会计利润和应纳税所得额存在一定的差异。但是，这并不说明税务会计和财务会计是矛盾的，由于企业的终极目标是追求利润，这就要求企业会计师在遵守税法的前提下，合理安排自己的纳税活动，为企业获得最大税收利益。正如美国会计学家所言：“税务会计有两个目的：遵守税法和尽量避税”，“税务会计的目标是收益”。从这一点上来讲，税务会计和财务会计的最大目标应该是不矛盾的，而且税务会计不可能脱离财务会计而独立存在，这是因为税务会计的信息是以财务会计的信息为基础的。企业通过建立的一系列财务活动资料，一方面为企业对外编制财务报告提供基本依据，另一方面企业在此基础上进行税务会计处理。也就是说，以企业会计利润为基础，对于财务会计与税务会计无差异部分，税务会计可以直接利用财务会计的核算结果，直接反映在税务会计报表上，对于两者产生的差异，往往可以根据产生差异的原因相互调节。二、 企业税务筹划纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。这一活动旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。我公司是一家煤层气开发与综合利用企业，作为国家扶持行业，2007年2月，财政部、国家税务总局发布关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知，对煤层气抽采企业在增值税、企业所得税和资源税等税种上给予一系列税收优惠政策，主要包括：1） 对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产，不征收企业所得税。2） 对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧。3） 对独立核算的煤层气抽采企业利用银行贷款或自筹资金从事技术改造项目国产设备投资，其项目所需国产设备投资额的一定比例可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。我公司根据国家税收优惠政策，在企业生产活动中利用所得税研发费用加计扣除、技术转让免税等手段积极推动煤层气勘探和开发的技术创新，同时利用投资抵免所得税、加速折旧、相关税收减免等手段进行了先采气、后采煤, 促进煤层气传输管网建设等工作。通过这个案例，我们可以知道纳税筹划在企业生产经济活动中具有极其重要的作用，企业要充分享受纳税人的权利，税务会计师必须熟知相关税收规定和优惠政策，站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策，维护企业经济利益，保障投资者的权益。三、 税务会计师在企业税务管理中的作用企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的价值管理系统，是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法律法规，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总称。我公司属于新组建的公司，目前无公用车辆，开展业务工作依靠私家车，车辆费用由个人支付后从工资中补贴。但是车辆使用费用较高，使得个人工资中所得税增加，加大了公司缴税额度。后将私家车与公司签订了车辆租赁协议，车辆使用费归入公司管理费项目中，作为公司费用支出项，一定程度上降低了公司利润，并规避了个人所得税支出。通过这个案例，我们可以看出企业税务管理作为企业管理的重要组成部分，在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、提高企业税务管理水平和效率方面都有积极的作用。四、 税务会计师在企业税务稽查中的作用税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。2010年，山西省太原市国税稽查局针对煤炭行业开展了专项稽查工作，我公司作为华晋焦煤集团的子公司，也在此次稽查范围之列。以下为此次稽查工作的开展情况：1） 选案。上级税务机关确定我单位为专项稽查对象之一后，通知我公司迎接稽查。2） 稽查实施。稽查机关工作人员对我公司2008、2009两年的账簿、记账凭证、报表在公司进行了现场检查，询问了单位负责人和财务负责人以及财务工作人员相关事宜。并开列清单收取了部分相关资料。3） 出具太原市国家税务稽查局税务行政处罚决定书。针对我公司存在的部分问题，下达了税务行政处罚决定书，对我单位处以一万五千元罚款。4） 执行。税务稽查文书送达后，我们履行了税务机关下达的处罚决定。根据这次稽查工作的处理意见，我们感觉到作为企业的税务会计师必须加强会计原始凭证的审核，为应纳税所得额计算提供健全的资料。根据所得税法规定，企业发生的成本费用只有依据真实、完整的原始凭证才能作为应纳税所得额的扣减依据。因此，税务会计在日常工作中应持续加强原始凭证的审核，保障会计资料的真实、完整和规范。同时，要加强涉及所得税纳税调整项目的建档管理工作，保证纳税调整数据的全面、准确、不错、不漏，从而有效规避税务稽查风险。五、 税务会计师在企业中的作用从以上的案例和分析可以看出，税务会计师对企业的发展主要起到两个方面的作用：即减少税负成本，降低涉税风险。税务会计师通过企业税务管理，有效利用税收优惠政策，寻找最佳节税方案，可以帮助企业在法律所允许的范畴之内规避税务稽查风险，维护自身的合法权益，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向，实现利益最大化的目标。同时，税务会计师对企业的发展还存在如下作用：1） 有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务；2） 有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系；3） 有利于企业经济利益与社会利益的统一。参考文献：1. 税务会计师编写小组，税务会计实务（第一版），2009.2. 税务会计师编写小组，税法解析（第一版