生产循环（修订稿）.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除CF-P 生产或服务循环天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632索引号 适用与否 工作底稿 P00| |生产或服务循环符合性测试P01| |存货P02| |存货跌价准备P03| |生产成本天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632P04| |制造费用P05| |劳务成本P06| |代销商品款P07| |待摊费用P08| |待处理财产损溢P09| |应付工资P10| |应付福利费P11| |预提费用P12| |主营业务成本符合性测试生产或服务循环客 户：签名日期索引号P00项 目：符合性测试生产或服务循环编制人页次1/5会计期间：复核人 检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索 引一、按照“内部控制程序和会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。二、符合性测试程序：1.成本会计制度的符合性测试选择并获取某一成本报告期（）种具有代表性的主要产品成本计算单，对其成本构成及核算过程作如下检查：1.1直接材料成本测试1.1.1采用定额单耗的企业获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各该直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本的成本计算单中直接材料成本核对,并注意下列事项： 生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。1.1.2非采用定额单耗的企业获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表(或领料单)、材料明细账(或采购业务测试工作底稿)中各该直接材料的单位成本，作如下检查：成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符，分配的标准是否合理：抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和各该种材料的实际单位成本相乘，与材料费用分配汇总表中各该种材料费用进行比较,并注意下列事项：领料单的签发是否经过授权批准；材料发出汇总表是否经过适当的人员复核；材料单位成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。符合性测试生产或服务循环客 户：签名日期索引号P00项 目：符合性测试生产或服务循环编制人页次2/5会计期间：复核人检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索 引1.1.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项：根据生产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符；直接材料成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接材料的标准成本在当年度内有何重大变更。1.2直接人工成本测试1.2.1采用计时工资制的企业获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册(工资率)及人工费用分配汇总表作如下检查：成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符；样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符；抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符；当没有实际工时统计记录时，和两步骤按下列程序进行，根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理。1.2.2采用计件工资制的企业获取样本的产量统计报告，个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；抽取若干各直接工人(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。符合性测试生产或服务循环客 户：签名日期索引号P00项 目：符合性测试生产或服务循环编制人页次3/5会计期间：复核人检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索 引1.2.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目：根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率相乘，并与成本计算单中直接人工成本核对是否相符：直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接人工的标准成本在当年度内有何重大变更。1.3制造费用的测试获取样本的制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细账和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查：1.3.1制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；1.3.2制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符；1.3.3制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性作出评估;1.3.4如企业采用预计费用分配率分配制造费用,则应针对制造费用分配过多或过少的差额,检查其是否作了适当的账务处理;1.3.5如果企业采用标准成本法,则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确,制造费用差异的计算与账务处理是否正确,并注意标准制造费用在当年度内有何重大变更。符合性测试生产或服务循环客 户：签名日期索引号P00项 目：符合性测试生产或服务循环编制人页次4/5会计期间：复核人检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索 引1.4生产成本在当年完工产品与在产品之间分配的测试1.4.1检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致。1.4.2检查在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。1.5计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度作出评价。2.工资及应付工资内部会计控制的符合性测试2.1选择2至3个月份工资汇总表，作出如下检查：2.1.1计算复核每一月份工资汇总表；2.1.2检查每一份工资汇总表是否业经授权批准；2.1.3检查应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；2.1.4检查其代扣款项的账务处理是否正确；2.1.5检查实发工资总额与银行付款凭单核对是否相符，并正确过入相关账户。2.2从工资单中选取( )个样本(应包括各种不同类型人员)，作如下检查：2.2.1检查员工工资卡或人事档案,以确定工资发放依据；2.2.2检查员工工资率及实发工资额的计算；2.2.3检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；2.2.4检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；2.2.5检查员工扣款依据是否正确；2.2.6检查员工的工资签收证明；2.2.7实地抽查部分员工,证明其工资确在本公司发放；从工资单上抽取部分员工，证明其确在本公司工作。2.3工资及应付工资内部会计控制评价。符合性测试生产或服务循环客 户：签名日期索引号P00项 目：符合性测试生产或服务循环编制人页次5/5会计期间：复核人检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索 引3.存货采购业务内部会计控制的符合性测试3.1选择( )份购货合同(或其他购货凭证)，作如下检查：3.1.1对每份购货合同及请购单的下列项目进行核对：货物名称、规格、型号、请购量；授权批准、批准采购量、采购限价；单价、合计金额等。3.2审核每份购货合同相关的供应商发票(复核发票的加计)、验收报告、入库单、付款结算凭证、记账凭证，并追查至明细账与总账。(如选择其他购货凭证为样本,相应修订上述程序)3.3采购业务内部控制评估。4.生产或服务循环内部控制制度评价。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次1/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定存货是否存在； 2确定存货是否归被审计单位所有； 3确定存货增减变动的记录是否完整； 4确定存货的计价方法是否恰当； 5确定存货期末余额是否正确； 6确定存货的披露是否恰当。二、审计程序：1.获取或编制存货分类汇总表，复核加计正确，与总账数、明细账合计数核对相符。2分析性复核：2.1对存货进行分析性复核，利用存货周转率进行纵向比较或与其他同行业企业进行横向比较。2.2 比较前后各期及本年各月份存货余额及其构成，以确定期末存货余额及其构成的总体合理性。取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、力量组织、人员分工及时间安排并作记录和评价。3检查资产负债表日存货的实际存在。3.1观察实际盘点是否按照计划进行，各组盘点、记录工作是否认真、可靠，被审计单位会计人员是否参与盘点，并作记录和评价。3.2在现场观察盘点时，关注是否存在残次、冷背存货，并作记录和评价；如有必要，要求取得被审计单位关于其对当年度（或以后年度）损益可能产生影响的声明书。3.3亲自参加存货中的重点项目盘点，并适时进行复盘（从账到物、从物到账双向），验证被审计单位盘点数据的真实性和准确性，编制存货盘点抽查表，并作记录和评价。3.4了解各类存货的盘存结果、盘盈盘亏、报废的初步数据，对盈亏较大的存货，与有关人员一起追查原因和处理意见，对需要继续查清的问题，提请会计人员会同其他职能部门组织转入清查。3.5取得全部盘点资料，盘盈、盘亏处理意见等报告和管理部门的审批文件，进行审核，如有疑问或处理不妥之处，应及时提请被审计单位研究处理，并作记录和评价。3.6完成存货盘点问卷。3.7如未直接参与客户存货盘点的，则应在审计外勤日对被审计单位的重要存货项目进行实地盘点，并在获取有关存货项目在资产负债表日至盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧测试。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次2/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引4检查债务重组、非货币性交易中涉及存货的会计处理是否正确。5.”物资采购/在途物资”5.1获取或编制物资采购或在途物资明细表，复核加计正确，与总账数、明细账合计数核对相符。5.2检查期末物资采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于本科目核算的其他物资采购。对大额物资采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性；并抽查期后入库情况，必要时发函询证。5.3查阅资产负债表日前后（ ）天物资采购或在途物资增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。5.4如采用计划成本核算，审核物资采购账项有关材料成本差异发生额的计算处理是否正确。5.5审核有无长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时应作调整。5.6检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。 5.7验明物资采购/在途物资的披露是否恰当。6”原材料”6.1获取或编制原材料明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。6.2对原材料余额进行分析性复核：6.2.1 对期末原材料余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；6.2.2 对大宗原材料本期各月间单位成本进行比较，分析波动原因；6.2.3 对大额异常项目进行调查。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次3/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引6.3现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况，取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实；对冷背、残次、呆滞的原材料，关注其计价是否合理。6.4检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致:6.4.1 在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与原材料明细账及购货发票核对;6.4.2 在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票核对。6.5检查发出材料的计价基础，抽查（ ）月发出材料汇总表的正确性。6.6根据被审计单位原材料计价方法，抽查年末结存量较大的原材料计价是否正确。若原材料以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额计算是否正确。6.7检查向关联公司购货是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性；对集团内部购货，注意合并抵销处理是否正确。6.8审核有无长期挂账原材料事项，如有，应查明原因，必要时作调整。6.9查阅资产负债表日前后（ ）天的原材料增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。6.10结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。6.11验明原材料的披露是否恰当。7.”包装物”7.1获取或编制包装物明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次4/10截 止 日：复核人审计目标和审计程序适用与否工作底稿索 引7.2对包装物余额进行分析性复核： 7.2.1对期末包装物余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因； 7.2.2对大额异常项目进行调查。 7.3现场观察被审计单位的期末包装物盘点情况，取得包装物盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；存放在外的包装物，应现场查看或函询核实。 7.4检查包装物的入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致。 7.5检查发出包装物的计价基础，抽查（ ）月发出包装物汇总表的正确性。 7.6根据被审计单位包装物计价方法，抽查期末结存量较大的包装物的计价是否正确。若包装物以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额是否计算正确。 7.7询问被审计单位是否存在包装物押金。若有，结合相关科目的审计，查明包装物押金的收取情况是否合理，有无合同，是否存在逾期包装物押金，相应税金处理是否正确，必要时作调整。 7.8审核有无长期挂账包装物事项，如有，应查明原因，必要时作调整。 7.9查阅资产负债表日前后若干天的包装物增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。 7.10结合包装物的盘点，检查期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。 7.11检查出租、出借包装物的手续是否符合规定，会计处理是否正确。 7.12验明包装物的披露是否恰当。8.”低值易耗品”8.1获取或编制低值易耗品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次5/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引8.2检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定。 8.3检查低值易耗品的入库和领用的手续是否齐全，会计处理是否正确。 8.4检查低值易耗品摊销方法是否正确，前后期是否一致。 8.5审核有无长期挂帐低值易耗品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 8.6验明低值易耗品的披露是否恰当。9.”材料成本差异”9.1获取或编制材料成本差异明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。9.2抽查材料成本差异的发生及材料成本差异的分配是否正确，注意分配方法前后期是否一致，并注意是否存在调节成本现象。 9.3验明材料成本差异的披露是否恰当。10.”自制半成品”10.1获取或编制自制半成品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。10.2现场观察被审计单位自制半成品盘点情况，取得自制半成品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；对冷背、残次、呆滞的自制半成品，关注其计价是否合理。10.3对自制半成品进行分析性复核：10.3.1 对期末自制半成品余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；10.3.2 对大额自制半成品各月间单位成本进行比较，分析波动原因，对异常项目进行调查。10.4查核自制半成品的计价方法，检查其前后期是否一致：10.4.1自制半成品：在实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与自制半成品明细账及成本计算单核对；存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次6/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引在计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与自制半成品明细账、半成品成本差异明细账及成本计算单核对； 检查自制半成品等的发出计价是否正确。10.4.2 委外加工的自制半成品：在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与委外加工半成品明细账及加工劳务发票等单据核对；在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与委外加工半成品明细账、半成品成本差异明细账及加工劳务发票等单据核对；检查委外加工自制半成品转入自制半成品的账务处理是否正确； 必要时现场查看委外加工自制半成品或对委外加工自制半成品进行函证核实。10.5抽查自制半成品入库单，核对自制半成品的品种、数量与入账记录是否一致；并检查入库自制半成品的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。10.6抽查自制半成品的发出凭证，核对转出自制半成品的品种、数量和实际成本与“生产成本”是否相符。10.7审阅自制半成品明细账，检查有无长期挂账自制半成品事项，如有，查明原因，必要时作调整。10.8验明自制半成品的披露是否恰当。11.” 库存商品”11.1获取或编制库存商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。11.2现场观察被审计单位库存商品盘点情况，取得库存商品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；对冷背、残次、呆滞的库存商品，关注其计价是否合理。11.3对库存商品进行分析性复核：11.31 对期末库存商品余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；11.32 对大额库存商品各月间单位成本进行比较，分析波动原因，对异常项目进行调查。 存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次7/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引 11.4查核库存商品的计价方法，检查其前后期是否一致。 11.4.1自制商品产品等 在实际成本计价条件下，应以样本的单位成本与库存商品明细账及成本计算单核对； 在计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单核对； 检查自制商品产品等的发出计价是否正确。11.4.2 库存外购商品 在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与库存商品明细账及购货发票核对； 在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票核对； 检查库存外购商品的发出计价是否正确。 11.5抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致；并检查入库库存商品的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。 11.6抽查库存商品的发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际成本与“主营业务成本”是否相符。 11.7审阅库存商品明细账，检查有无长期挂账库存商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 11.8验明库存商品的披露是否恰当。12.”商品进销差价”2.1 获取或编制商品进销差价明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 12.2 对商品进销差价进行分析性复核： 12.2.1 对期末商品进销差价率与上期期末商品进销差价率进行比较，分析其波动原因；存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次8/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引12.2.2 对大额商品各月间进销差价率进行比较，分析波动原因，对异常项目进行调查。12.3检查企业购入、加工收回以及销售退回等增加库存商品时，商品进销差价的账务处理是否正确。12.4审查期末分摊已销商品的进销差价账务处理是否正确，分摊金额计算是否无误，分摊使用的差价率是否正确。 12.5验明商品进销差价的披露是否恰当。13.”委托加工物资”13.1获取或编制委托加工物资明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 13.2检查( )份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费、运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确。 13.3抽查加工完成物资的验收入库手续是否齐全，会计处理是否正确。 13.4对委托加工物资的期末余额，应现场察看或函询核实。 13.5审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，必要时作调整。 13.6验明委托加工物资的披露是否恰当。14.”委托代销商品”14.1获取或编制委托代销商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 14.2检查( )份委托代销业务合同，抽查有关发货凭证，核对其会计处理是否及时、正确。 14.3检查是否定期收到委托代销商品销售月结单（对账单），抽查( )月的销售月结单（对账单），验明会计处理是否及时、正确。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次9/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引14.4对委托代销商品的期末余额，应现场察看或函询核实。 14.5审核有无长期挂账的委托代销商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 14.6验明委托代销商品的披露是否恰当。15.”受托代销商品”15.1获取或编制受托代销商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时与仓库台账、卡片抽查一致。 15.2检查( )份受托代销业务合同，抽查有关收货凭证，核对其会计处理是否及时、正确。 15.3检查是否定期发出受托代销商品销售月结单（对账单），抽查( )月的销售月结单（对账单），验明会计处理是否及时、正确。 15.4对受托代销商品的期末余额，应现场察看其是否存在。 15.5注意与受托代销商品款总额核对，若有差异，查明原因是否正常，并按明细账抽查核对。 15.6审核有无长期挂账的受托代销商品事项，如有，查明原因，必要时作调整。 15.7验明受托代销商品的披露是否恰当。16.”分期收款发出商品”16.1获取或编制分期收款发出商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 16.2检查( )份分期收款业务协议、合同，抽查有关发货凭证，核对其会计处理是否及时、正确。 16.3结合库存商品审计，抽查分期收款发出商品的入账基础，是否与库存商品结转额核对相符。存 货客 户：签名日期索引号P01项 目：存货编制人页次10/10截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引16.4检查是否按合同约定时间分期收回货款，并复核其转销成本是否与约定收到货款比例配比，验明会计处理是否及时、正确。 16.5对分期收款发出商品的期末余额，必要时应函询核实。 16.6审核有无长期挂账的分期收款发出商品事项，如有，应查明原因，必要时作调整。 16.7验明分期收款发出商品的披露是否恰当。17.验明存货的披露是否恰当。存货跌价准备客 户：签名日期索引号P02项 目：存货跌价准备编制人页次1/1截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定存货跌价准备的计提是否充分，回转是否合理； 2确定存货跌价准备增减变动记录是否完整； 3确定存货跌价准备的期末余额是否正确； 4确定存货跌价准备的披露是否恰当。二、审计程序： 1获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2检查存货跌价准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 3评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法。 4检查被审计单位是否于期末对存货作检查分析，计提的依据、方法前后各期是否一致，存货跌价准备的计算和账务处理是否正确，本期计提或回转是否与管理费用科目金额核对一致。5抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本。 6验明存货跌价准备的披露是否恰当。生产成本客 户：签名日期索引号P03项 目：生产成本编制人页次1/1会计期间：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定生产成本的发生和数额是否正确； 2确定生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当； 3确定生产成本的分配、成本计算方法是否合理； 4确定生产成本期末余额是否正确； 5确定生产成本的披露是否恰当。二、审计程序： 1获取或编制生产成本汇总明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 2对生产成本进行分析性复核，检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象。 3了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否适应，前后期是否一致，并作出记录。 4检查车间在产品盘存资料，与成本核算资料核对；检查车间月末余料是否办理假退料手续。 5复核生产成本明细汇总表的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。 6检查生产成本在完工产品与在产品间分配是否正确，分配标准和计算方法是否有重大变化，是否合理和适当。 7抽查成本计算单，检查直接材料、直接人工的计算是否正确，分配标准和计算方法是否合理和适当，制造费用的分配是否合理、正确。 8选择重大在产品项目进行计价测试,检查其前后期是否一致: 8.1在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细账及成本计算单核对; 8.2在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细账、材料成本差异明细账及成本计算单核对； 8.3对采用标准成本或定额成本核算的，应检查材料成本差异的计算、分配和会计处理的正确性，并检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动，期末库存商品是否已按实际成本进行调整。 9验明生产成本余额的披露是否恰当。制造费用客 户：签名日期索引号P04项 目：制造费用编制人页次1/1会计期间：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定制造费用的记录是否完整、正确； 2确定制造费用的分配标准是否合理、计算是否正确。二、审计程序： 1获取或编制制造费用明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 2对制造费用进行分析性复核,将本期制造费用与上期进行比较，本期各月之间进行比较，是否有异常波动。 3选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 4将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。 5抽查成本计算单，检查制造费用的分配是否合理、正确。 6对采用标准成本核算的，应抽查标准制造费用及分配率的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配和会计处理是否正确，并检查标准成本在本期有无重大变动。 7检查制造费用中有无资本性支出。 8必要时，对制造费用实施截止测试，检查资产负债表日前后( )天内制造费用明细账和凭证，确定有无跨期现象。劳务成本客 户：签名日期索引号P05项 目：劳务成本编制人页次1/1会计期间：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标：1确定劳务成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理； 2确定劳务成本的核算对象、劳务成本的分类、归属是否适当； 3确定劳务成本的分配、成本计算方法是否合理； 4确定劳务成本期末余额是否正确； 5确定劳务成本的披露是否恰当。 二、审计程序：1获取或编制劳务成本明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。 2对劳务成本进行分析性复核,将本期劳务成本与上期进行比较，本期各月之间进行比较，是否有异常波动。 3选择重要或异常的劳务成本项目，检查其原始凭证是否合法，账务处理是否正确。 4将劳务成本明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。 5抽查成本计算单，检查劳务成本的分配是否合理、正确。 6检查劳务成本中有无资本性支出。 7必要时，对劳务成本实施截止测试，检查资产负债表日前后( )天内劳务成本明细账和凭证，确定有无跨期现象。 8. 检查结转劳务成本是否与对应的劳务收入符合配比原则。 9验明劳务成本余额的披露是否恰当。存货监盘记录客 户：签名日期索引号P01-2-6项 目：存货监盘记录编制人页次11截 止 日：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引1. 编制存货监盘记录的目的如下：1.1 代替叙述式的存货盘点报告；1.2 作为对存货监盘过程中需要执行的一般审计程序的指南；1.3 作为在存货监盘时,获取所需一般资料的指南。2. 注册会计师对存货进行监盘时，应就每一存货地点单独编制存货监盘记录。3. 在监盘时,如认为尚需扩展其他重要的审计程序,则应在适当地方补上附注.。4. 所有问题都要作出回答，在“是”或“否”栏内标明“”或在“不适用”栏内标明“N/A”。凡用“否”的。一般需要更多资料，包括附注或备忘录应注明相关的索引号。公司存货盘点日期：负责人：会计师事务所出席日期：负责人：存货盘点问卷客 户：签名日期索引号P01-2-6-1项 目：存货盘点问卷编制人页次17截 止 日：复核人是否不适用或附注索引1.存货盘点规划和指令 1.1公司是否编制了适当的书面指令，并传达给全体参加存货盘点的人员？ 1.2 我们是否将指令副本以及对指令不足之处的评价或改进建议纳入工作底稿？ 1.3在存货盘点前，存货是否有序排列,以便于盘点工作的进行？2.人员组织 2.1 公司的盘点人员是否了解和遵守指令？ 2.2 盘点人员是否不负责存货的日常管理工作？ 2.3盘点人员是否熟悉应予盘点的存货？存货盘点问卷客 户：签名日期索引号P01-2-6-2项 目：存货盘点问卷编制人页次27截 止 日：复核人是否不适用或附注索引 2.4盘点人员是否受到适当的监督？ 2.5存货的品种规格及数量是否由非原盘点人员进行复核和验证？2.6复核者有否对原计数提出否认意见？ 2.7盘点人员对永续性记录(存货明细分类账)有否提出否认意见？3.盘点方法 3.1 使用的存货标签是否预先连续编号并按顺序盘点？ 3.2在工作底稿中，有否说明已使用的标签顺序号及未使用和作废的标签顺序号，以便日后追查？存货盘点问卷客 户：签名日期索引号P01-2-6-3项 目：存货盘点卷编制人页次37截 止 日：复核人是否不适用或附注索引 3.3所有存货的数量，是否都通过实际盘点加以确定？(叙述盘点方法,如过磅、技术性估计等) 3.4在收集存货标签或移动某项存货前，有关部门或盘点划区负责人是否收到盘点负责人的清理通知？4.监盘4.1存货数量的一般测试 4.1.1有否独立抽样复盘，并将复盘结果计入工作底稿？ 4.1.2除上述测试外,是否进行了其他测试？ 4.1.3 测试中是否包括了对存货品种规格的记录、存货场所和计量单位的确认？ 4.1.4对我们在测试时发现的各种差错，公司是否已经纠正？ 4.1.5对高差错率的盘点区域,公司改正后，我们是否感到满意？存货盘点问卷客 户：签名日期索引号P01-2-6-4项 目：存货盘点问卷编制人页次47截 止 日：复核人是否不适用或附注索引 4.1.6 对那些大数量封箱的存货，我们有无采取措施确认或测试箱内存货的实际数量？ 4.1.7经过检查，我们是否可以断定在实地存货盘点中，所有存货项目都已包括在内？ 4.2截止测试：(截止范围包括进货及其退回；发货及其退回；材料的领用或自制材料入库) 4.2.1 存货盘点期间公司是否停产？若否， 则应说明确认截止期正确性所采用的程序。 4.2.2 存货盘点期间是否暂停存货的收发业务？若否，则应说明确认截止期正确性所采用的程序。 4.2.3在工作底稿中有否分别列表说明生产、发货和验收的截止数据，包括日期、品种规格和相关的凭证等？同时应注明实际盘点中是否包括上述项目，以便作为追查会计记录的依据？存货盘点问卷客 户：签名日期索引号P01-2-6-5项 目：存货监盘点问卷编制人页次57截 止 日：复核人是否不适用或附注索引 4.3 对存货中废品的关注 4.3.1 公司的存货盘点方法是否能确保废品或积压物资同样被视为正常存货予以盘点与加以识别？ 4.3.2 是否就废品或积压物资向公司有关人员征求意见？ 4.3.3 有否对废品或积压物资进行重点测试并列表说明，以便日后作为追查会计记录的依据？5.盘点结果的追查和其他测试 5.1 我