《税务会计》课程作业及答案 (修改).doc

税务会计课程作业1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率为17%， 退税率为15%。8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34万元，上期末留抵税款 6万元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-15%）=4（万元）（2）当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=-19（万元）（3）出口货物免抵退税额=20015%=30（万元）（4）当期期末留抵税额19 万元当期免抵退税额 30 万元，则：当期应退税额=19万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=30-19=11（万元）会计核算如下：（1） 购进原材料时，借：原材料 2 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 340 000贷：银行存款 2 340 000（2）内销时借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000（3）外销时借：银行存款 2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000（4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时借：主营业务成本 40 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 40 000（5）当期应退税额时借：其他应收款 190 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 190 000（6）当期免抵税额时借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 110 0002、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率为17%，2013年1月发生如下生产经营业务：（1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款1000万元、增值税额170万元，用银行存款支付；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款100万元、增值税额17万元，用银行存款支付。80%用于车间生产用，其中20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票，均用银行存款支付。（4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。（5）将以上收购的初级农产品40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者并取得含税收入22.6万元，款存银行。（6）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额，用银行存款支付，已验收入库。（7）从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为140万元，进口关税税率为20%，消费税税率30、增值税税率17。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库。（8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。（9）销售企业生产的货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款；（10）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件，款未收；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响； （2）对每笔业务进行账务处理答案：分析每笔业务对增值税的影响；（每笔1分）（1）增值税进项税额=0万元2013年8月以后的可以抵扣（2）增值税进项税额=1780%=13.6（万元）（3）增值税进项税额=5.1+107%=5.8（万元）（4）增值税进项税额=3013%+37%=3.9+0.21=4.11(万元)（5）增值税进项税额转出=4.1140%=1.644（万元） 增值税销项税额=22.61.1313%+22.650%1.1313% =2.6+1.3=3.9（万元）（6）增值税进项税额=0（7）应交关税14020%28（万元） 应交消费税（14028）（130）3072（万元） 增值税进项税额24017%40.8（万元）（8）进项税额转出=（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.1+0.21=5.31（万元）（9）进项税额=187%=1.26(万元) 销项税额=30017%=51(万元)（10）销项税额23.41.175017%23.4（117%）80070%17%=2074（元）对每笔业务进行账务处理（1）借：固定资产 11 700 000 贷：银行存款 11 700 000（2）借：制造费用 800 000在建工程 234 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 1 170 000（3）借：委托加工物资 393 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 58 000 贷：银行存款 451 000（4） 借：原材料 288 900 应交税费-应交增值税（进项税额） 41 100贷：银行存款 330 000（5）借：应付职工薪酬 132 000 贷：原材料 115 560 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 16 440借：应付股利 113 000 贷：其它业务收入 100 000应交税费-应交增值税（销项税额） 13 000借：银行存款 226 000 贷：其它业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额） 26 000（6）借：原材料 6 000 贷：银行存款 6 000（7）借：库存商品 2 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 408 000贷：银行存款 2 808 000 （8）借：管理费用 381 000 贷：原材料 327 900 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 53 100 （9） 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）510 000 借：销售费用 167 400 应交税费-应交增值税（进项税额） 12 600 贷：银行存款 180 000 （10） 借：应收账款 14 274 贷：主营业务收入 12 200 应交税费-应交增值税（销项税额）2 0743、甲公司为居民企业，2013 年度境内经营业务如下：（1）取得销售收入3 000 万元；（2）销售成本 1 500 万元；（3）发生销售费用 700万元（其中广告费 500万元） ，管理费用 600万元（其中业务招待费 20万元、符合加计扣除当期费用化的研究开发费用为 50 万元） ，财务费用 50万元；（4）各种税金 200万元（含增值税 150 万元） ；（5）营业外收入 167万元（全部为处置固定资产净收益） ，营业外支出 80万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 40万元，支付税收滞纳金 10万元，出售无形资产损失 30万元） ；（6）取得直接投资其他居民企业连续 12 个月以上的权益性投资收益 40万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了企业所得税）；（7）已计入成本、费用中的实发工资总额为 150万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费25 万元，职工教育经费 6 万元。要求：（1）计算甲公司的会计利润；（2）分别计算甲公司调增的所得额答案：（1）会计利润总额=3 000-1 500-700-600-50-50+167-80+40=227（万元）（2）广告费和业务宣传费：广告费和业务宣传费调增所得额=500-3 00015%=50（万元）业务招待费：3 0005=15（万元）2060%=12（万元）业务招待费调增所得额=20-2060%=8(万元)捐赠支出：捐赠支出应调增所得额=40-22712%=12.76（万元）税收滞纳金：支付的税收滞纳金调增所得额=10（万元）职工福利费：职工福利费调增所得额=25-15014%=4（万元）职工教育经费：职工教育经费调增所得额=6-1502.5%=2.25（万元）纳税调整增加额=50+8+12.76+10+4+2.25=87.01（万元）技术研究开发费用：技术研究开发费用调减所得额=5050%=25（万元）权益性投资收益：权益性投资收益调减所得额=40（万元）纳税调整减少额=25+40=65（万元）应纳税所得额=227+87.01-65=249.01（万元）4、某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，2012年当期应交企业所得税1000万元，2012年年末，资产、负债的账面价值与计税基础的相关资料见下表，除所列项目外，其他资产负债项目不存在会计和税法差异，2012年递延所得税资产年初借方余额为35万元，递延所得税负债年初贷方余额为20万元。所得税税率为25%，下表单位为万元。项目账面价值计税基础存货850800固定资产：固定资产原价600600减：累计折旧12060减：固定资产减值准备200固定资产账面价值460540交易性金融资产2215预计负债250要求：（1） 计算期末递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （2） 计算当期确认递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （3） 编制所得税的会计处理 答案：（1）计算期末递延所得税资产的金额 可抵扣暂时性差异：80+25=105（万元）期末递延所得税资产：10525%=26.25（万元）（2）计算期末递延所得税负债的金额 应纳税暂时性差异：50+7=57（万元）期末递延所得税负债：5725%=1