2010注会考试审计章节强化习题及答案解析13.doc

2010注会考试审计章节强化习题及答案解析13帮考网注册会计师考试频道温馨提示，此乃练习题，若想更多试题题请登录http：/一、单项选择题1注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是（ ）。A复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票B追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单C将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证2注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记人账金额的正确性，下列实质性程序中最有效的审计程序是（ ）。A追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单B将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对3为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）。A抽查出库单B抽查销售明细账 C抽查应收账款明细账D抽查银行对账单4A注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现Y公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）。A应收甲公司账款自2008年起发生，2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2008年度发生的债权。Y公司将应收甲公司账款账龄确定为l2年B应收乙公司账款发生于2008年度，并于当年贴现，2009年度到期后，乙公司未能如期偿还。Y公司将该笔应收账款账龄确定为l年以内C应收丙公司账款系Y公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度。Y公司将该笔应收账款账龄确定为l2年D应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戌公司承担。Y公司将该笔应收账款账龄确定为l年以内5在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。A某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失B某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失C对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失6注册会计师在确定函证对象时，应当函证的项目是（ ）。A函证很可能无效的应收款项 B交易频繁但期末余额较小的应收款项C执行其他审计程序可以确认的应收款项D应收纳入审计范围内子公司的款项7注册会汁师在确定函证时间时，不应选取的是（ ）。A因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证8注册会计师对询证函控制措施中正确的是（ ）。A在粘封询证函时进行统一编号B寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收货款C有l0封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D有l0封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所9注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A重新测试相关的内部控制B抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C实施实质性程序 D审查资产负债表日后的收款情况10注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查（ ）。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销售交易的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准11对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应实施以下审计程序的是（ ）。A审查所审期间应收账款的回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况 C审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例12注册会计师了解被审计单位销售业务后认为以下事项处理进行了适当的职责分离的是（ ）。A负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责13注册会计师了解被审计单位销售业务循环后认为以下“授权”控制活动存在缺陷的是（ ）。A在销售发生之前，赊销已经正确审批B未经赊销批准的销货一律不准发货C销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式14注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（ ）。A从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B从销售发票追查到发运凭证C从销售发票追查到主营业务收入明细账D从主营业务收入明细账追到销售发票15为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师应将（ ）的日期相核对，看二者是否相近是最有效的。A发运凭证与销售发票B销售订单与营业收入明细账C发运凭证与营业收入明细账D客户发运凭证货单与营业收入明细账16注册会计师检查所有销售业务是否均登记人账，最有效的程序是（ ）。A从销售单追查至营业收入明细账B从发运凭证追查至营业收入明细账C从销售单追查至发运凭证 D从发运凭证追查至销售发票17注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便分析判断（ ）。A坏账准备的计提充分性B赊销业务的审批情况C应收账款的可收回性D应收账款的真实性18注册会计师核对销货发票的日期与登记人账的日期、发货日期是否一致，其主要目的是为了获取营业收入（ ）认定的实质性程序。A发生B完整性C准确性D截止 19注册会计师审计应收账款的目的不应包括 （ ）。A确定应收账款的存在B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收日期D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性20注册会计师了解被审计单位销售交易内部控制后发现下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的有效的方法是（ ）。A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户D公司收到客户支票后立即寄送收据给客户21注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在（ ）适当时问内实施函证。A在12月31日 B在12月31日前C在资产负债表日前后D在资产负债表日后22下列有关甲公司收入确认时点的表述中，注册会计师认为需要调整的是（ ）。A受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入23注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现2009年7月1日，该建筑公司与客户签订一项固定造价建筑合同，承建一幢办公楼，预计2010年l2月31日完工；合同总金额为15000万元，预计总成本为10000万元。截止2009年l2月31日，该建筑公司实际发生合同成本2000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2009年度对该项建造合同确认的收人应为（ ）万元。A3200B3000C3500 D750024注册会计师在审计甲公司时发现，Y公司于2008年11月接受一项工程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期l6个月，合同预计总收人80万元。至2009年l2月31日，已预收安装收入50万元，实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2009年已确认劳务收人5万元，则2010年应确认的收人为（ ）万元。A64B75 C59D4525沣册会计师在审计Y甲公司时发现，Y公司于209年1月签订了一项总金额为l500万元的固定造价合同，最初预计总成本为l350万元。209年度实际发生成本945万元。209年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。209年12月31日，该公司确认的营业收入和资产减值损失分别为810万元和45万元，则注册会计师应该提出以下建议（ ）。A营业收入调增90万元，资产减值损失调减15万元B营业收入调增90万元，资产减值损失调增15万元C营业收入调减90万元，资产减值损失调增15万元D营业收入调减90万元，资产减值损失调减15万元二、多项选择题1注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制程序能够达到该审计目标的有（ ）。A检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B检查顾客的赊购是否经授权批准 C检查发运凭证连续编号的完整性D观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案2注册会计师为了获取被审计单位与“登记入账的销售交易完整性”相关的内部控制运行有效的审计证据，下列控制程序能够达到该审计目标的有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查发运凭证连续编号的完整性C检查销售发票是否经适当的授权批准D检查有关凭证上的内部核查标记3一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（ ）。A账龄较长且金额较大的项目 B与债务人发生纠纷的项目C交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目4当同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。A重大错报风险评估为低水平B涉及大量余额较小的账户C预期不存在大量的错误D没有理由相信被询证者不认真对待函证5在对特定会计期间营业收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位营业收人确认有密切关系的日期包括（ ）。A销售截止测试实施日期B发票开具日期或者收款日期C记账日期 来自考试大D发货日期或提供劳务日期6注册会计师对被审汁单位已发生的销售交易是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经过授权批准C检查销售发票连续编号的完整性 D观察已经寄出的对账单的完整性7注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括（ ）。A检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 来自考试大D检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库8注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容有（ ）。A单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决9在证实登记人账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心的不真实销售有（ ）。A未曾发货却已登记人账B销售交易重复入账 C向虚构的客户发货并登记人账D已经发货但未曾入账10注册会计师实施的下列属于对被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试程序的有（ ）。A销售退回和折让的会计处理是否正确B所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离11注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（ ）。A应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量越少C以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多12下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（ ）。A复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因B在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性C计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常D计算坏账准备计提是否恰当参考答案及解析一、单项选择题1【答案】D【解析】选项A和B是证明登记入账营业收入的“准确性”相关的审计程序；选项C是证明营业收入是否漏记；选项D能够最有效证明销售交易真实性。2 【答案】A3 【解析】选项B证明登记人账营业收入的完整性；选项C和选项D证明营业收入发生认定。3【答案】A【解析】从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。4【答案】C【解析】在采用账龄分析法计提坏账准备时，注册会计师首先要确认应收账款的账龄长短。在选项A中，2010年Y公司是否全部收回甲公司2009年发生的应收账款不能确定，如果2009年债权全部收回，则Y公司对丙公司的应收账款的账龄就足1年以内；如果Y公司只收回甲公司2009年发生的部分应收账款，则账龄就是l2年。在选项B中，应收账款发生在2009年，虽然当年贴现，但不能说明2009年债权最终收回，当2010年债权人不能如期偿还时，Y公司应将其账龄确认为l2年。在选项C中，Y公司应收丙公司账款要以发生时的时间来算，账龄确认为12年。在选项D中，应收戊公司账款进行协议转移由戌公司承担，但是其发生的时间为2009年，故账龄确认为l2年。综上所述，C选项的账龄分析是正确的。5【答案】B【解析】将一项应收账款确认为坏账损失是有条件的。除有确凿证据表明某项应收账款不能收回时，才能将其确认为坏账损失，比如：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等。本题四个选项中，选项A、C、D都有确凿证据表明该项债权不能收同，而选项B中还未完成清算程序，不能确认为坏账损失。6【答案】B【解析】一般情况下，客户之间交易频繁，期末应收账款的余额则较大，但如果客户之问交易频繁期末余额较小时，则说明不正常，因此应作为函证对象。7【答案】D【解析】函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。8【答案】A【解析】对询证函进行统一编号是对函证过程的控制，其余选项都不正确。9【答案】B【解析】抽查与销售有关的原始凭证，是函证应收账款替代审计程序。10【答案】C【解析】主营业务收入截止测试是为了证实接近资产负债表日会计记录归属期是否正确，即应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。11【答案】C【解析】审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。12【答案】C【解析】选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C符合内部控制规范要求。13【答案】C【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。14【答案】A【解析】选项B不能证实收入的完整性认定；选项C可以查出收人未入账但没有选项A的审计证据更有效；选项D能证实的足主营业务收入的发生认定。15【答案】C【解析】货运文件足实现销售的起点，销售收入明细账足销售记录的终点，直接将二者相核对对于“记录足否及时”而言，无疑是最具效率的。16【答案】B【解析】从发运凭证追查到主营业务收入明细账可以查明主营业务收入的漏记。17【答案】C【解析】应收账款账龄越长，应收账款收回的町能性越小。18【答案】D【解析】截止测试是为_确认收入入账时问是否正确。19【答案】C【解析】选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在财务报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。20【答案】C【解析】负责主营业务收入和应收账款明细账的职员不得经手货币资金。21【答案】D【解析】函证的时间通常在资产负债表日后适当的时间内实施。22【答案】A【解析】受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。23【答案】B【解析】2009年度对该项建造合同确认的收入=15000 x（200010000）=3000（万元）。24【答案】C【解析