银行会计练习题及参考答案.doc

第2章 练习题及参考答案：1、某商业银行年月日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。 借：单位活期存款 光泰公司户 50 000 贷：单位活期存款 百货商场户 50 000（2）百货商场送存销货收入现金24 000元。 借：现金 24 000 贷：单位活期存款 百货商场户 24 000 （3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。 借：单位活期存款 光泰公司户 2 000 贷：现金 2 000（4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。 借：单位活期存款 光泰公司户 302 600 贷：短期贷款光泰公司户 300 000 利息收入 2 600（5）发放长宏企业三个月流动资金贷款一笔，金额为50 000元，转入该单位存款帐户。 借：短期贷款 长宏企业户 50 000 贷：单位活期存款 长宏企业户 50 000（6）银行收购黄金若干，以现金6 000元支付给客户。 借：贵金属黄金户 6 000 贷：现金 6 0002、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：2日贷方余额=724 342 624 017 + 337 046 471 963 + 685 430 = 650 8383日借方余额=685 430 650 838 + 476 284 664 115 + 604 462 = 415 2234日借方发生额=859 002 689 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 545第三章练习题及参考答案：1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。 借：现金 90 000 贷：单位活期存款家电公司户 90 0002、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。 借：单位活期存款华新公司户 35 000 贷：现金 35 0003、开户企业方达集团交来现金150 000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。存入分录： 借：现金 150 000 贷：单位定期存款 150 000 应付利息=150 00031.71%7 695（元） 借：单位定期存款 150 000 贷：应付利息 7 695 单位活期存款方达集团户 157 6954、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。 借：活期储蓄存款王为户 6 000 贷：现金 6 0005、储户陈玲在2005年1月10日存入100 000元三年期存款，利率2.25% , 该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。 应付利息： 100 00032.25%6 750（元） 利息税： 100 0009352.25%36020%100 0001452.25%3605% =1 214.06（元）到期结清本息分录： 借：定期储蓄存款 100 000 利息支出 6 750 贷：应交税费代扣代缴利息税户 1 214.06 现金 105 535.946、 某A公司活期存款分户账资料如下： 利率：0.72%要求：1、完成分户账记录2、应计利息=3、会计分录：应付利息=2 905 0000.72%36058.1（元） 借：利息支出 58.1 贷：单位活期存款 A公司户 58.1第四章练习题及参考答案1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收取利息的会计分录？ 利息=400 00080430=4 266.67（元） 借：单位活期存款 4 266.67 贷:利息收入 4 266.67 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？ 利息=400 00042430=2 240（元） 借：单位活期存款 402 240 贷：短期贷款 400 000 利息收入 2 240若6月20日银行未能收到利息，该单位于到期日一并结付本息款。计算该笔贷款到期应计利息？作出6月21日与8月2日银行账务处理的会计分录？利息=（400 0004 266）42430=2 263.89（元）6月21日分录： 借：应收利息 4 266.67 贷：利息收入 4 266.678月2日分录： 借：单位活期存款 406 530.56 贷：短期贷款 400 000 应收利息 4 266.67 利息收入 2 263.892、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？应收本金罚息=800 00035.130(150%)=612（元）罚息率=5.1（150%）=7.65应收利息=800 00025.1=8 160（元）罚息=8 16 0（17.6530） （17.6530） （17.6530）=8 166.24（元）6月28日分录： 借：逾期贷款 800 000 贷：短期贷款 800 0007月1日分录： 借；单位活期存款 808 778.24 贷：逾期贷款 800 000 利息收入应收利息户 8 160 罚息户 618.243、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取多少专项准备金额？作出提取会计分录？ 专项准备额=801% 142%325%250%1100% =3.03(亿) 借：资产损失 303 000 000 贷；贷款损失准备金 303 000 0004、某行6月21日收到开户单位宏业公司提交的银行承兑汇票一张申请贴现，汇票的签发日期为4月20日，到期日为8月20日，金额60万元。经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款发放的会计分录？（假定银行划款天数为3天） 贴现息=600 000635%360=5 250（元） 贴现额=600 0005 250=594 750（元） 借： 贴现 600 000 贷：单位活期存款宏业公司户 594 750 利息收入 5 250第五章练习题及参考答案： 工商银行某支行发生下列若干业务，要求作出业务处理会计分录。1、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际结算金额31 000元。作出签发行签发汇票、代理付款行兑付汇票以及签发行结清汇票的会计分录。签发行签发汇票时： 借：单位活期存款亚华贸易公司户 33 000 贷：汇出汇款 33 000代理付款行兑付汇票时： 借：清算资金往来 31 000 贷：单位活期存款明光电厂户 31 000签发行结清汇票时： 借：汇出汇款 33 000 贷：清算资金往来 2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18 000元。作出汇出行与汇入行会计分录。汇出行： 借：单位活期存款丰辉家电公司户 18 000 贷：清算资金往来 18 000汇入行： 借：清算资金往来 18 000 贷 ：单位活期存款三联电子集团户 18 0003、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200 000元，10月7日承付期满，10月8日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能划付50 000元，逾期于10月21日上午营业时又划付40 000元，其余于11月16日上午营业时全部划付结清 。计算应收取的赔偿金？作出10月21日划付款项双方银行会计分录。10月21日划付： 赔偿金=40 0001350=260（元）付方开户行：借：单位活期存款机具厂户 40 260 贷：清算资金往来 40 260收方开户行： 借：清算资金往来 40 260 贷：单位活期存款收款单位户 40 26010月31日结付赔偿金=110 0002550=1 375（元）11月16日划付赔偿金=110 0001450=770（元）4、开户单位针织厂填制进账单，送存转账支票一张，金额200 000元。系同城某行开户单位外贸公司签发，提出交换后未发生退票。作出双方行处的转帐会计分录。持票人开户行受理支票分录： 借：清算资金往来 200 000 贷：其他应付款 200 000出票人开户行分录： 借： 单位活期存款外贸公司户 200 000 贷： 清算资金往来 200 000持票人进帐分录为： 借： 其他应付款 200 000 贷： 单位活期存款针织厂户 200 0005、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。 借：单位活期存款虹图集团户 30 000 贷：开出本票 30 000 6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。 借：单位活期存款电子公司户 85 000 贷；清算资金往来 85 000 付出：代收托收款项 85 0007、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：（1）作出承兑及计收手续费会计分录；（2）汇票到期承兑银行收取票款的会计分录；（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录。（1）承兑时分录： 手续费=185 00050 =92.5（元） 借：单位活期存款美化环境企业户 92.5 贷：手续费及佣金收入 92.5 收入：银行承兑汇票 185 000（2）承兑银行到期收取票款分录： 借：单位活期存款美化环境企业户 185 000 贷：应解汇款 185 000（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录； 收入：代收托收款项 185 000（4）承兑银行支付汇票款的会计分录； 借：应解汇款 185 000 贷：清算资金往来 185 000 付出：银行承兑汇票 185 000（5）持票人开户行收到汇票款的会计分录： 借：清算资金往来 185 000 贷：单位活期存款昆明花卉园户 185 000 付出：代收托收款项 185 0008、电子公司向其开户行申请开出即期付款信用证一份，金额100 000元，购买电子元件，经审核无误，按规定收取开证金额20%的保证金及0.15%手续费后即刻开立信用证转交信用证受益人。作出开证行开证的会计分录。 借：单位活期存款电子公司户 20 015 贷：保证金存款信用证保证金户 20 0009、开证行收到异地受益人开户行寄来的委托收款凭证、即期信用证正本（信用证金额100 000元）及有关单据等，抽出专夹保管的信用证留底联进行核实无误后立即办理信用证付款手续（假定信用证申请人电子公司存款户有足额的资金支付）。 借：保证金存款信用证保证金户 20 000 单位活期存款电子公司户 80 000 贷：清算资金往来 100 000第六章练习题及参考答案：1、工商银行某市支行向发行支库支取现金2 000 000元。作出人民银行支行与工商银行支行以及有关发行库账务处理会计分录。工行: 借:现金 2 000 000 贷:存放中央银行款项 2 000 000人行: 借:工商银行存款 2 000 000 贷:发行基金往来 2 000 000 付出:发行基金 2 000 000支库: 付出:分支库发行基金-本库户 2 000 000中心支库: 付出:分支库发行基金-支库户 2 000 000分库: 付出:分支库发行基金-中心支库户 2 000 000总库: 付出:分支库发行基金-分库户 2 000 000总行: 借:发行基金往来 2 000 000 贷:流通中货币 2 000 0002、南京分库签发调拨命令，通知江苏中心支库向安徽中心支库调出发行基金5 000 000元。作出南京分库、江苏中心支库和安徽中心支库会计分录.南京分库签发调拨命令时 : 付出:分支库发行基金在途-上途户-江苏中心支库户 2 000 000 收入:分支库发行基金在途-上途户-安徽中心支库户 2 000 000江苏中心支库: 付出:分支库发行基金在途-本库户 2 000 000安徽中心支库: 收入:分支库发行基金在途-本库户 2 000 0003、总库收到南京分库货币回笼电传，金额为6 000 000元。作出发行总库及人民银行总行的会计分录。总库: 收入:分支库 发行基金-南京分库户 6 000 000总行: 借:流通中货币 6 000 000 贷:发行基金往来 6 000 0004、某人民银行中心支库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78 260元，同时将两份销毁表上报分库。分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。作出相应账务处理的会计分录。中心支库销毁点: 付出:分支库发行基金-本库户 78 260分库: 付出:分支库发行基金-中心支库户 78 260 总库: 付出:分支库发行基金-分库户 78 260 付出:印制及销毁票币 78 260第七章练习题及参考答案：1、某工商银行支行收到开户单位缴纳各种税款，并于当日划交当地国库。（1）华福商场缴纳增值税48 700元，所得税22 300元。（2）烟厂缴纳增值税13 046元，消费税11 132元，所得税28 010元。（3）啤酒厂缴纳增值税16 670元，消费税9 560元，所得税18 307元。（4）邮电局缴纳营业税5 520元，所得税8 320元。（5）税务局缴来屠宰税4 420元。 以上单位均为县属企业，增值税为中央与地方共享收入（其中：75%属中央分成；25%属县级留成），消费税为中央预算收入，其他为县级预算收入。作出该工商银行国库经收处代收预算收入并划交国库的会计分录。经收处： 收纳 借：单位活期存款华福商场户 71 000 烟厂户 52 188 啤酒厂户 44 537 邮电局户 13 840 税务局户 4 420 贷：待结算财政款项 185 985上划： 借：待结算财政款项 185 985 贷：存放中央银行款项 185 985 2、支库收到上述工商账，并于当日办理库款的报解手续。要求作出支库转帐及报解的会计分录。会计部门（人行） 借：工商银行存款 185 985 贷：行库往来 185 985支库 借：行库往来 185 985 贷：待报解中央预算收入 20 692 待报解地方预算收入 县级户 86 877 待报解共享收入 78 416分成表略，分成报解分录： 借：待报解共享收入 78 416 贷：待报解中央预算收入 58 812 待报解地方预算收入 县级户 19 604中央收入上划分库: 借：待报解中央预算收入 20 504 贷：国库内部往来 20 504县级收入: 借:待报解地方预算收入 县级户 106 481 贷:地方财政库款县财政局户 106 481第八章练习题及参考答案：1、工商银行某市支行4月30日调整缴存存款后“缴存中央银行财政性存款”科目余额为2 680 000元，“缴存中央银行一般存款”科目余额为89 000 000元。5月10日财政性存款各科目余额合计为3 000 000元，一般存款各科目余额合计为88 500 000元。5月15日调整时，其备付金存款帐户的余额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与工商银行会计分录。本期财政性存款应调增额=3 000 000100%2 680 000 =320 000 （元）本期一般性存款应调减额=88 500 00016%89 000 000 =-74 840 000（元）工行： 借：缴存中央银行财政性存款 320 000 存放中央银行款项 74 520 000 贷： 缴存中央银行一般性存款 74 840 000人行： 借：工商银行缴来一般性存款 74 840 000 贷：工商银行缴来财政性存款 320 000 工商银行存款 74520 0002、工商银行某支行5月15日按规定的时间调整缴存款时，因存款帐户资金不足欠缴一般存款600 000元，5月19日该行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之6计算罚金额？ 作出人、工两行的有关账务处理的会计分录。罚金=600 000460=1 440（元）人民银行分录： 借：工商银行存款 601 440 贷：工商银行缴来一般性存款 600 000 贷：营业外收入 1 440 商业银行分录： 借：利润分配罚款支出户 1 440 借：缴存中央一般性存款 600 000 贷：存放中央银行款项 601 44