会计实务第十章答案.doc

收入、费用和利润习题答案一、单项选择题：1、答案:C解析:通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。2、答案:C解析:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。注意区分收入和利得。3、答案:B解析:公司已经完成销售手续并确认销售收入，若对方企业在月末未提走所购商品，公司应将该批售出商品作为代管商品，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。4、答案:A解析:BC项属于企业的其他业务收入。D项属于投资取得的收入。5、答案:D解析:应给予客户的现金折扣为500200（110）1900（元）。6、答案:C解析:预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。7、答案:B解析:应确认的销售收入20050100（万元）8、答案:B解析:委托代销商品中，委托方支付的手续费计入销售费用核算。9、答案:A解析:同一会计年度内完成的劳务，按完成合同法确认收入。10、答案:D解析:企业此时未确认收入，所以不应确认成本，应借记“发出商品”科目。11、答案:B解析:完工百分比法，是指按照劳务的完工程度确认收入和费用的方法。12、答案:C解析:2007年应确认的收入（2000500）/（2000500200）3000500/（5002000）30002177.78万元。13、答案:A解析:30059/1245（万元）。掌握让渡资产使用权收入的确认。14、答案:A解析:企业发生的业务招待费均应计入管理费用。15、答案:C解析:10050102060万元。注意新准则中营业利润的范围有所改变，需要掌握。16、答案:D解析:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。滞纳金也属于一种罚款支出。二、多项选择题1、答案:ABCDE解析:这部分内容属于新准则修改的地方，需要掌握。2、答案:ACD解析:设备的出售和罚没收入都应该作为企业的“营业外收入”核算。3、答案:AB解析:掌握销售退回和现金折扣的结合处理。4、答案:ABD解析:完工比例的确定方法有3种。5、答案:ABCD解析:掌握让渡资产使用权收入的确认方法。6、答案:ABCD解析:企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。7、答案:ABCD解析:注意新准则的变化。8、答案:ABCD解析:财务费用包括利息净支出（减利息净收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。9、答案:AB解析:对于不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，确认的金额为合同或协议的总金额；对于跨年度的劳务，提供劳务收入分别期末劳务的结果是否能够可靠地予以估计来加以确认，对交易结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认收入。10、答案:ABD解析:营业利润营业收入营业成本-营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。所得税费用影响净利润。这部分属于新准则的内容。11、答案:ACD解析:在B业务中，虽然商品未发给客户，但风险和报酬转移的客观事实已经形成，根据实质重于形式原则，应该确认收入。12、答案:ACD解析:管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。土地增值税应计入营业税金及附加或其他业务支出等科目。13、答案:ABCD解析:管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。14、答案:ACD解析:企业发生的业务招待费计入管理费用。除非题目明确说明这笔业务招待费是企业专设的销售机构发生的。15、答案:ABCD解析:营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。16、答案:ABC解析:营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。17、答案:BC解析:企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。“选项D”出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。出售固定资产发生的清理费应记入“固定资产清理”科目。18、答案:BCD解析:在以完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件主要包括：（1）收入的金额能够可靠地计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量三、判断题1、答案:解析:对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。2、答案:解析:企业在年终将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配未分配利润”科目后，“本年利润”科目应没有余额。3、答案:解析:跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。4、答案:解析:工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。5、答案:解析:企业06年销售的产品在07年5月14日发生退回，企业应该冲减07年5月当月的销售收入。6、答案:解析:劳务收入的确认。注意掌握。7、答案:解析:按现行会计制度规定，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”;销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。8、答案:解析:收入是指会计期间内经济利益的增加，表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。“能导致所有者权益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能导致所有者权益增加并不说明它就一定是收益。投资者投入也能导致企业所有者权益增加，但它不是收益。9、答案:解析:“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。10、答案:解析:受托方应该确认为其他业务收入，委托方确认为销售费用。11、答案:解析:劳务的开始和完成分属不同的会计期间，并不能一律按完工百分比法确认收入，还要视期末能否对该项劳务的结果作出可靠估计而定。劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末以对该项劳务的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，否则不得按完工百分比法确认收入。12、答案:解析:企业出售无形资产的收益应计入“营业外收入”;出租无形资产取得的收入计入“其他业务收入”，发生的相关支出或税金计入“其他业务支出”。四、计算分析题1、答案:（1）甲企业应编制如下会计分录：支付研制开发费用时：借：劳务成本640000 贷：银行存款640000预收款项时：借：银行存款1000000 贷：预收账款1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007年确认的收入劳务总收入劳务的完成程度以前年度已确认的收入2007年确认的费用劳务总成本劳务的完整程度以前年度已确认的费用经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70，故2007年应确认的收入为：16000007001120000（元）2007年应确认的费用为：1000000700700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款1120000 贷：主营业务收入1120000借：主营业务成本700000 贷：劳务成本7000002、答案:（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品380000 贷：库存商品380000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费一应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本380000 贷：委托代销商品380000c.借：销售费用40000 贷：应收账款40000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款545000 贷：应收账款545000（2）A企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品500000 贷：代销商品款500000b.实际销售商品时借：银行存款585000 贷：受托代销商品 500000 应交税费一应交增值税（销项税额）85000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）85000 贷：应付账款远洋公司85000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款 500000 应付账款远洋公司85000 贷：银行存款545000 主营业务收入400003、答案:（1）借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本500000 贷：库存商品500000（2）借：发出商品150000 贷：库存商品150000借；银行存款105300 贷：主营业务收入90000 应交税费应交增值税（销项税额）15300借；主营业务成本37500 贷：发出商品37500（3）借；应收票据819000 贷：其他业务收入700000 应交税费应交增值税（销项税额）119000借；其他业务成本500000 贷：原材料500000（4）借：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款468000借；库存商品200000 贷：主营业务成本200000（5）借：银行存款600000 贷：预收账款600000（6）借：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000 贷：应收账款117000（8）借：营业税金及附加8377.6 贷：应交税费应交城建税8377.6（9）借：资产减值损失160000 贷：存货跌价准备160000五、综合题（单位：万元）（1）借：发出商品2000 贷：库存商品2000借：应收账款应收销项税额510 贷：应交税费应交增值税（销项税额）510（2）借：应收账款C公司4680 贷：主营业务收入4000 应交税费应交增值税（销项税额）680借：主营业务成本2500 贷：库存商品2500借：主营业务收入400 应交税费应交增值税（销项税额）68 贷：应收账款C公司468（3）借：受托代销商品3500 贷：代销商品款3500（4）借：发出商品6400 贷：库存商品6400借：银行存款2400 贷：预收账款2400借：劳务成本20 贷：原材料18 银行存款2（5）借：银行存款1170 贷：主营业务收入1000 应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800 贷：库存商品800借：银行存款18 贷：预收账款18借：劳务成本7.5 贷：原材料7 银行存款0