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第一章习题参考答案习题一1、利润的计算与分配营业税=100万5%=5（万元） 利润总额=营业收入营业成本营业税金及附加工资及福利费房屋租金管理费用折旧=100505158125=5（万元） 净利润=利润总额-所得税=5533%=3.35（万元） 年末未分配利润=年初留存利润+净利润=13+3.35=16.35（万元） 注1：留存收益（利润）=盈余公积+未分配利润。本题假定年初留存收益中只包括未分配利润，也就是说盈余公积金等于0，否则本题无法计算。依题意知，由于题目同时假定本年净利润既没有分配利润也没有提取盈余公积金，故本年净利润全部转为未分配利润，增加年末未分配利润。 注2：2008年后内外资企业两税合一，将企业所得税统一调整为25%，只是本题仍按33%计算。 注3：营业税=营业收入营业税税率=1005%=5（万元）。核算时营业税计入损益类账户“营业税金及附加”。核算时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交营业税”。 注4：学完第二章后，对本题利润总额的计算公式中不应该出现工资及福利费、房屋租金、折旧等，要学会用会计专业术语，要根据工资及福利费、房屋租金、折旧的实际发生部门将其归集到对应的会计账户中。假设工资和福利费是销售部门发生的，在计算利润总额时，就需要将其写成会计专业科目，即销售费用，其他以此类推。 2、编制华明公司2006末的简易资产负债表。 资产负债表 编制单位：华明公司 2006年12月31 日 单位：万元资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数银行存款26负债：应收账款10应付账款25库存商品35应付职工薪酬8固定资产（指设备）25应交税费6.65无形资产负债合计39.65所有者权益：实收资本4040留存利润1316.35所有者权益合计5356.35资产总计96负债及所有权益合计96习题二1、利润表的编制 利 润 表 编制单位：华信公司 2006年 单位：万元 项 目 2005年2006年收入： 主营业务收入（略） 600 收入合计 600减：费用： 主营业务成本400 营业费用20 费用合计420利润总额180减：分配股利100留存利润80 注：本题不考虑企业所得税，故利润总额等于净利润。 2、资产负债表的编制资产负债表 编制单位：华信公司 2006年12月31 日 单位：万元资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数库存现金8负债：银行存款332 应付账款180应收账款140 应付职工薪酬20固定资产1400负债合计200所有者权益： 实收资本1000 留存利润680所有者权益合计1680资产总计1880负债及所有权益合计1880 注1：企业尚未支付的工人工资应通过“应付职工薪酬”负债类账户核算。注2：通过本题的数据，我们也应该知道年初的留存收益，虽然本题并未要求计算。由于年初留存收益=年末留存收益-本年度留存收益（=本年度未分配利润+本年度盈余公积，由于本年度没有计提盈余公积金，所以留存收益只有一种形式，即未分配利润），故可求得年初留存收益=680-60=600。注3：固定资产指房屋和设备价值之和。第二章习题参考答案习题一1、会计科目的分类（1） 总分类科目：1原材料、2.短期借款、6.固定资产、7.生产成本、10.实收资本、11.预付账款、12.应收账款、13.预收账款、15.应付账款（2） 明细分类科目：3.甲材料、4.应收A公司货款、5.应付M公司货款、8.房屋与建筑物、9.机器设备、14.乙材料注1：界定标准：凡是属于会计科目表中的会计科目都是总分类科目，也称为一级会计科目，否则为明细分类科目。在一级科目下设置的科目称为明细分类科目，按级别可设二级、三级和四级等。注2：本题中“12”和“15”都为应收账款，属笔误，可以将“15”改为应付账款。 2、将上述账户按其性质分类，并填入表中，如下所示：资产类负债类所有者权益成本类1.原材料3.甲材料4.应收A公司货款6.固定资产8.房屋与建筑物9.机器设备11.预付账款12.应收账款14.乙材料2.短期借款5.应付M公司货款13.预收账款15.应付账款10.实收资本7.生产成本注：一般情况下“生产成本”账户期末没有余额。若有余额，此时它表示尚未完工的在产品，此时它实质上是资产。习题二1、 分析经济业务对会计恒等式的影响注：分析经济业务导致会计恒等式变化时有两种方法：一种是所有经济业务都立足于期初的会计恒等式进行分析，如本题期初等式为：资产（1 205 000）=负债（455 000）+所有者权益（750 000）。在这种方法下，所有交易事项，本题共10项，对每一项分析时，它的期初会计恒等式都是：资产（1 205 000）=负债（455 000）+所有者权益（750 000）；另一种方法是每一笔交易事项都是立足于前一交易事项，而不是都立足于期初会计恒等式，如本题第1笔业务的验证式为：1 205 000+100 000=455000+（750 000+100 000），在分析第2等业务时，可以在第1笔业务发生之后的等式，即1 305 000=455 000+850 000，之上进行验证，这样第2笔业务发生时，会计等式为：1 305 000+（200 000-200 000）=455 000+850 000。同理，可以进行以下业务的分析。本题答案选择方法2。（1）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金5000 短期借款 300000 实收资本 500000+100000银行存款 100000+100000 应付账款 150000 盈余公积 200000应收账款 200000 应交税费 5000 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 200000库存商品 150000固定资产 400000合计 1305000 = 455000 + 850000（2）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 5000 短期借款 300000 实收资本 600000银行存款 200000 应付账款 150000+200000 盈余公积 200000应收账款 200000 应交税费 5000 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 200000+200000库存商品 150000固定资产 400000合计 1505000 = 655000 + 850000（3）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 5000 短期借款 300000 实收资本 600000银行存款 200000-5000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 200000 应交税费 5000-5000 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 400000库存商品 150000固定资产 400000合计 1500000 = 650000 + 850000（4）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 5000 短期借款 300000-100000 实收资本 600000银行存款 195000-100000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 200000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 400000库存商品 150000固定资产 400000合计 1400000 = 550000 + 850000（5）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 5000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 95000+100000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 400000库存商品 150000固定资产 400000合计 1400000 = 550000 + 850000（6）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 5000+10000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 195000-10000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 400000库存商品 150000固定资产 400000合计 1400000 = 550000 + 850000（7）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 15000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 185000-15000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000原材料 400000库存商品 150000固定资产 400000+15000合计 1400000 = 550000 + 850000（8）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 15000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 170000 应付账款 350000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 100000-100000原材料 400000+100000库存商品 150000固定资产 415000合计 1400000 = 550000 + 850000（9）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 15000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 170000-100000 应付账款 350000-100000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000预付账款 50000在途物资 0原材料 500000库存商品 150000固定资产 415000合计 1300000 = 450000 + 850000（10）资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 15000 短期借款 200000 实收资本 600000银行存款 70000+150000 应付账款 250000 盈余公积 200000应收账款 100000 应交税费 0 未分配利润 50000+50000预付账款 50000在途物资 0原材料 500000库存商品 150000-100000固定资产 415000合计 1350000 = 450000 + 900000 习题三账户名称月初余额本期借方发生额本期贷方发生额月末余额库存现金5 000120 000115 00010 000银行存款300 000455 000405 000350 000应收账款150 000250 000300 000100 000固定资产400 000200 000500 000100 000实收资本500 0000100 000600 000短期借款300 000100 000200 000400 000预收账款100 000150 000200 000150 000 习题四1编制上述经济业务的会计分录如下： （1）借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 （3）借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （4）借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000注：将本题改为：生产产品领用原材料50 000。之所以如此，是因为这样本题才更为严谨。否则按原题其会计分录应该为：借：制造费用 50 000 贷：原材料 50 000若按原题，答案中“生产成本”账户需要调整，另外需要增加“制造费用”账户，随之后面的题目也需要调整。因此，为简单起见，把题目改为：生产产品领用原材料，这样账户不需要调整和增加。注：产品的成本包括三部分：直接材料、直接人工和制造费用。在进行生产成本核算时，直接材料和直接人工直接用“生产成本”核算，而各种产品的一般耗费，即制造费用虽然属于产品构成部分，但一开始在生产每一种产品时每一种产品并不清楚其应该承担的份额，企业是将所有产品的共同耗费统一在“制造费用”账户汇总，待期末每种产品按专门的方法分配其应该承担的制造费用时，此时将每一种产品承担的制造费用转为生产成本，即借记“生产成本某产品”，贷记“制造费用”。至此，完工产品的成本才算完整：直接材料、直接人工和分摊的制造费用。本题若为生产产品领用原材料，借方应该为“生产成本”，而题目是生产车间领用材料，一般应该理解为这些原材料为所有产品共同承担的制造费用，待期末根据每一种产品完工状况分析各种产品应该承担的份额。 （5）借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000（6）借：银行存款 180 000 库存现金 20 000 贷：主营业务收入 200 000 借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000 注：本题包括两部分：一部分是收入的实现，即本题第一个会计分录；另一部分是成本的结转，即本题第二个会计分录，它的意思是当产品售出时，企业的库存商品减少，其成本应该结转到“主营业务成本”账户上，即成本增加，此时会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，“主营业务成本”与“主营业务收入”相匹配。（7）借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000（8）借：库存商品 120 000 贷：生产成本 120 000注：在生产过程中，我们需要计算产品的成本，当其完工时它应该包括直接材料、直接人工和分摊的制造费用，此时，即完工产品入库，即完工产品的生产成本的形态转为库存商品，所以，库存产品增加，记在借方，而生产成本由于转为库存商品，它自然减少，记在贷方。 （9）借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 （10）借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 0002将上述会计分录登记到“T”字型账簿中： 借方 库存现金 贷方期初余额 8000(6) 20000(9) 10000本期发生额 30000期末余额 38000本期发生额 借方 银行存款 贷方期初余额 150000(1) 200000(5) 100000(6) 180000(10) 100000(3) 50000(7) 50000(9) 10000本期发生额 580000期末余额 620000本期发生额 110000借方 应收账款 贷方期初余额 150000(5) 100000本期发生额 期末余额 50000本期发生额 100000借方 生产成本 贷方期初余额 100000(4) 50000(8) 120000本期发生额 50000期末余额 30000本期发生额 120000借方 原材料 贷方期初余额 50000(2) 50000(4) 50000本期发生额 50000期末余额 50000本期发生额 50000借方 库存商品 贷方期初余额 200000(8) 120000(6) 150000本期发生额 120000期末余额 170000本期发生额 150000借方 固定资产 贷方期初余额 400000(7) 50000本期发生额 50000期末余额 450000本期发生额 借方 短期借款 贷方期初余额 400000(10) 100000本期发生额 本期发生额 100000期末余额 500000借方 应付账款 贷方(3) 50000期初余额 58000(2) 50000本期发生额 50000本期发生额 50000期末余额 58000借方 实收资本 贷方期初余额 600000(1) 200000本期发生额 本期发生额 200000期末余额 800000借方 主营业务收入 贷方期初余额 0(6) 200000本期发生额 本期发生额 200000期末余额 200000借方 主营业务成本 贷方期初余额 0（6） 150000 本期发生额 150000期末余额 150000本期发生额 3编制试算平衡表 丰华公司总分类账户试算平衡表 2007年9月30日 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金80003000038000银行存款150000580000110000620000应收账款15000010000050000生产成本1000005000012000030000原材料50000500005000050000库存商品200000120000150000170000固定资产40000050000450000短期借款400000100000500000应付账款58000500005000058000实收资本600000200000800000主营业务收入0200000200000主营业务成本0150000150000 合 计105800010580001080000108000015580001558000第三章习题答案习题一(1) 借：其他应收款陈光 200 贷：库存现金 200注：当职工预借差旅费时，对于企业而言，它并不意味着企业已发生了费用，只不过是企业的一种资产：库存现金，转为另一种资产：其他应收款。若职工陈光出差归来，没有帮企业做任何事情，他就需要如数归还其所借款项；若其为企业做事，按其实际发生额进行报销，注意若该发生额在其预借金额之内，它并不能获取现金，因为他已经提前把现金拿走了，企业做账时，只需要减少“其他应收款”账户的金额即可，并且他还要归还多借的部分，最终“其他应收款陈光”账户上的金额随着陈光的报销而减少。 (2) 借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000(3) 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 (4) 借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 (5) 借：应付职工薪酬 46 000 贷：库存现金 46 000(6) 借：制造费用 190 贷：库存现金 190 (7) 借：银行存款 95 000 贷：应收账款 95 000 （8）借：预计负债 5 800 贷：银行存款 5 800注：本题不作要求。 企业的修理费实际上每月都会发生，而大规模修理可能5年乃至更长时间发生一次，对于这种大规模修理费企业可以预提，然后最终到期支付，也可以事先支付，然后受益。前者属于预提法，后者属于待摊法。本题属于前者。举例说明。比如2015年12月底要进行大规模修理，如50万，我们在2011年1月到2015年12月每月都预提一笔，企业每月根据计划预提大修理费用时，按用途应借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“预计负债”科目。这意味着企业虽然每月都应该发生修理费，但是企业拖欠着，到最后一次支付。贷方科目属于会计人员的职业判断的选择。实际支付时：企业实际发生修理费用时，应借记“预计负债”科目，贷记“银行存款”等科目。（9）借：管理费用 180 贷：库存现金 180（10） 借：银行存款 5 700 贷：预收账款 5 700（11）借：库存现金 50管理费用 450 贷：其他应收款王民 500注：当王民预借差旅费时，企业的会计分录为： 借：其他应收款王民 500 贷：库存现金 500（12）借：库存现金 60 贷：其他应收款 60注：当企业向职工收罚金时，一方面增加企业的偶然所得：营业外收入，另一方面，由于职工一般都不是立即支付，企业需通过“其他应收款”账户核算，即增加该资产账户。故上月公司核算应该向职工收的罚金时的会计分录为： 借：其他应收款某人 60 贷：营业外收入 60当职工支付罚金时，其会计分录即为本题的分录。注意如果职工在公司核算其应该交罚金时立即支付，其会计分录为： 借：库存现金 60 贷：营业外收入 60（13）借：在途物资 200 贷：库存现金 200注：本题假定企业采用实际成本法核算，当归集材料成本时，使用“在途物资”账户。注意不要使用“物资采购”账户，这属于旧会计准则的科目。若在计划成本法下，使用“材料采购”核算。注：材料的成本包括买价+运杂费+装卸费+入库前的挑选整理费等，在核算时，在材料入库前，这些都通过“在途物资”核算。这一知识在存货的核算时再详细讲述。（14） 借：应付账款 24 000 贷：银行存款 24 000（15） 借：营业外支出 490 贷：库存现金 490 注：若没特别说明就理解为公司在发现其违规需交罚款时，它就直接交纳，没有先核算再交。本题便属于这种情况。当然，公司可以先核算，事先再交，这样需要两笔分录：分录1：事先核算 借：营业外支出 490 贷：其他应付款 490分录2：交纳罚款 借：其他应付款 490 贷：库存现金 490（16）借：应收账款 540 贷：银行存款 540注：这里是指公司帮客户代垫的运杂，是客户拖欠本公司的款项。（17）借：应付利息 3 100 贷：银行存款 3 100注：因为利息费用每月都会发生，只不过银行习惯在每季度末收这一季度的利息，故每月核算利息费用时，企业实际上都没交利息费用，只有在季度末才交。故在核算每季度末利息时，一方面公司发生利息费用属于“财务费用”，另一方面公司因为没有实际支付利息，故负债增加，使用“应付利息”账户，增加负债在账户的贷方。此时，会计分录为： 借：财务费用 贷：应付利息每月预提利息费用都是如此。当实际支付时，需要一方面减少负债，即“应付利息”，另一方面减少公司资产“银行存款”，此时分录即为本题。（18）借：银行存款 2 400 贷：财务费用 2 400注：一般情况下企业的利息收入都不多，此时没有必要单独设置“利息收入”账户，而是采用直接冲销“财务费用”，因为财务费用多指公司的利息费用支出，而利息收入可以理解为利息支出的减少，所以，减少“财务费用”。（19）借：银行存款 500 贷：其他应付款 500注：包装物的押金的控制权仍属于支付方，所以，当公司收到对方的押金时，一方面增加资产，另一方面增加负债，这一负债类账户采用“其他应付款”。当对方归还包装物时，公司归还对方押金，即银行存款减少，同时减少公司的“其他应付款”账户的金额。（20）借：银行存款 30 贷：库存现金 30（21）借：制造费用 21 000 贷：银行存款 21 000习题二（1）由于贷方会计科目用错，故使用红字冲销法进行更正。更正时，用红字填制一张与原错误记账凭证完全一样的记账凭证，并据以用红字金额登记入账。借：管理费用 180 贷：库存现金 180然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，登记入账。 借：管理费用 180 贷：银行存款 180 （2）本题只是金额少写，故使用补充登记法进行更正。更正时，按原凭证少记金额,补充一张记账凭证，并据此登记入账。 借：库存商品 500贷：生产成本 500 （3）由于本题仅由于金额少写，故使用补充登记法进行更正。更正时，填写一张凭证,补充少记金额 3000元。借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000 （4）由于多写金额，使用红字冲销法，冲销多写金额即可。更正时，用红字填制一张与原错误记账凭证分录科目一样的记账凭证，并据以用红字登记多计的金额。 借：应付账款 2 000贷：银行存款 2 000 （5）由于记账凭证无误，只是在登记总账时发生错误，故使用划线更正法进行更正。更正时，先在“其他应收款”科目贷方错误的数字60上划一道红线，然后在红线上方空白处用蓝字填上正确数字600。第四章习题答案习题一经济业务现金制应计制收入费用收入费用（1）支付本月的水电费 1500元。15001500（2）收到上月销货款 20000元。20000（3）预付下季度的房租3000元。3000（4）计提本月的折旧 2000元。2000（5）本月销售商品15000元，收款10000元。1000015000（6）预计本月的利息收入1000元。1000（7）支付上月货款5000元。5000（8）本月销售商品2000元，款未收。2000（9）预提本月短期借款利息3000元。3000 合 计300009500180006500注：计提折旧费时公司并没有实际支付现金。如公司购买了一辆轿车，价值100000元，假定使用10年，每年公司都应该对其计提折旧，假定每年相等，则每年的折旧=100 000/10=10 000（元），但每年计提折旧时，公司没有实际支付10 000元，因为这笔钱实际上在购买轿车时早已支付。习题二（1）借：管理费用 25 000 （假设本年的保险费用在年底一次摊销） 贷：预付账款 25 000注：本年度7月1日预付一年度保险费时，即2006-7-1到2007-6-30，当2006-7-1时预付时，其会计分录为： 借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000本题是公司在2006年底摊销一半保险费25000时的会计分录。摊销时，没说明的话就将其作为管理部门的保险费，所以，年底时，管理费用增加25 000元，同时冲销已预先支付的50 000元的预付账款一半即可。（2）借：管理费用 1 250 50000/（1012）3 贷：累计摊销专利权 1 250注：无形资产的摊销时使用账户“累计摊销”，该账户与无形资产的性质完全相反。当计提摊销费时，记在该账户的贷方，表示摊销费的增加。（3）借：制造费用 20 000 贷：应付账款 20 000（4）借：财务费用 6 000 贷：应付利息 6 000（5）借：制造费用管理费用销售费用 2 000 贷：累计折旧 2 000注：由于本题没有交待是什么部门计提的折旧费，故按用途可以使用以上三个账户。（6）借：所得税费用 2000 贷：应交税费应交所得税 2000习题三记号：多计用“+”表示，少计用“-”表示。 资产 = 负债+ 所有者权益 + 利润(1) +5000 +