印花税的税务处理-五问五答.docx

1. 我司与另一公司签订财务咨询合同（内容为记账、开具发票等），请问这样的咨询合同是否应视为“技术合同”缴纳印花税？同时我司也有代理人事招聘培训、对外佣金服务的合同，请问这些是否属于技术合同范畴，如需要缴纳印花税，税率是多少？铂略答：一、根据国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知（国税地198934号）二，关于技术咨询合同的征税范围问题技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1、有关科学技术与经济，社会协调发展的软科学研究项目；2、促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3、其他专业项目，对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。二、上述代理人事招聘培训、对外佣金服务的合同，并非印花税征收范围。注：印花税采取正列举征收，只对中华人民共和国印花税暂行条例及所附印花税税目税率表列举项目征税。2. 单位给车辆上的保险，需要交印花税吗？应该如何计算缴纳？另外以前年度买的印花税票（当时事务局让买的），还可以贴在账簿上使用吗？铂略答：车辆保险适用财产保险合同，应当缴纳印花税，税率千分之一。根据中华人民共和国印花税暂行条例第六条：印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。因此，若已购买但未贴用，则可使用。3. 公司跟个人之间的借款合同，这块需不需要交印花税？铂略答：印花税采取正列举征税。根据中华人民共和国印花税暂行条例第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证：1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照；5、经财政部确定征税的其他凭证。第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附印花税税目税率表执行。根据印花税税目税率表：借款合同征税范围是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。因此，上述公司若非银行及其他金融组织，个人当然也非银行及其他金融组织，则借贷双方皆非“银行及其他金融组织”，其借款合同并非印花税征税范围。4. 比如我司跟贵司之间签订的服务合同需要贴印花税吗？还有公司组建的外出旅行，跟旅行社之间签订的合同要不要贴印花税？铂略答：一、印花税采取正列举征收。根据中华人民共和国印花税暂行条例第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证：1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照；5、经财政部确定征税的其他凭证。第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附印花税税目税率表执行。二、基于以上规定，旅游合同不在条例所列举凭证的范畴之列，因此，不需要缴纳印花税。三、至于服务合同，则取决于服务项目。比如上述货物运输、仓储保管等服务，则属于印花税应税范围。又如上述旅游服务，则非印花税征收对象。四、根据国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知(（1989）国税地字第34号)第三条规定，技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。5. 我公司是煤炭企业商业企业，采购和销售都签订购销合同，合同都是一年一签，我们企业印花税该怎么交？我们两年没交印花税了，是否需要去税务局补交？铂略答：一、根据中华人民共和国印花税暂行条例第一条、第二条：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照；5、经财政部确定征税的其他凭证。因此，上述购销合同属于印花税应税凭证。二、“条例”第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。当然，目前印花税也多采取定期申报纳税方式。因此，您未申报缴纳，应当及时补缴。三、购销合同印花税按照合同金额计税，税率万分之三。（一）按照印花税暂行条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。（二）按照“（1988）国税地字第25号”文件相关规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，在签订时先按定额五元贴花，以