基础会计 上海财经大学 孙铮主编 第八章 对账、结账习题参考答案.doc

第八章 对账、结账与利润确定参考答案 P206习题一：借：其他应收款 6700 贷：其他业务收入 6700借：营业税金及附加 14100贷：应交税费 14100借：管理费用工资费用 42500 贷：应付职工薪酬 42500借：管理费用折旧费用 8900 贷：累计折旧 8900 借：管理费用保险费 4400 贷：长期待摊费用财产保险费 4400 借：管理费用水电费 1600 贷：应付账款 1600借：所得税费用 12210 贷：应交税费应交所得税 12210借：财务费用 500 贷：应付利息 500习题二：1）借：制造费用 7200 管理费用 4800贷：累计折旧 120002）借：财务费用 628 贷：应付利息 6283）借：制造费用 2700 管理费用 1800贷：应付账款（或长期待摊费用） 45004）借：预收账款 13440 贷：其他业务收入 134405）借：生产成本 27900 贷： 制造费用 279006）借：库存商品 250000 贷：生产成本 2500007）借：主营业务成本 200000 （250000/10000*8000） 贷：库存商品 2000008）借：营业税金及附加 15072（288000*5%+13440*5%） 贷：应交税费营业税 15072 借：所得税费用 12994.4 （301440-258126）*30% 贷：应交税费应交所得税 12994.4结帐分录：借：主营业务收入 288000其他业务收入 13440贷：本年利润 301440借：本年利润 258126贷：主营业务成本 200000营业税金及附加 15072销售费用 18352管理费用 24074财务费用 628借：本年利润 12994.2贷：所得税费用 12994.2习题三：注意：只就企业出现的错误作必要的会计更正分录，而未达帐项则不作分录。1、补充登记法更正错账借：银行存款 9000贷：应收账款 9000 企业银行存款日记账的余额为：376859000466852、根据未达账项，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2007年8月31日 单位：元企业银行存款日记帐余额46685银行对账单余额47570加：银行记增加，企业未记增加1 银行代收款项2 存款利息减：银行记减少，企业未记减少1 银行扣手续费2 银行代付公用事业费7800208123456加：企业记增加，银行未记增加 1存入转帐支票 减：企业记减少，银行未记减少 1开出转帐支票47001045调节后余额51225调节后余额51225习题四：因为银行记账有错误，所以银行对账单的余额应为55912-2000=53912（元）根据银行对账单的正确余额和银行的未达账项，计算出调整后的余额： 53912+5360-9664=49608（元）该公司银行存款日记账的余额应为：49608+1300+2448-（47021-40721）=47056（元）习题五：11月30日，公司银行存款日记账的正确余额应为：104190+（2610-2160）-2460=102180（元）银行存款余额调节表 2007年11月30日 单位：元企业银行存款日记帐余额102180银行对账单余额106194加：银行记增加，企业未记增加存款利息减：银行记减少，企业未记减少银行扣手续费57925加：企业记增加，银行未记增加 存入收入减：企业记减少，银行未记减少 企业开出支票 53002800340013001260调节后余额102734调节后余额102734习题六：1、赵宏挪用公款的数额为：27020+36740=63760（元）2、公司银行存款日记账的正确余额应为1410000-(27020+36740+15310+24700+19230)-50000=1237000(元 )3、改进意见：（1）库存现金、银行存款的收付、机长工作必须有专人办理，不能职责不清、一人兼管；（2）开出支票时，应注明用途等，并由专人审核盖章；（3）企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行清查，以保证库存现金的正确使用和安全完整等。习题七：批准处理前： 1 借：待处理财产损溢 16520贷：原材料A材料 6200 辅助材料 480 生产成本K产品 98402借：原材料B材料 2500库存商品甲产品 9800贷：待处理财产损溢 12300批准处理后：1借：营业外支出 6200其他应收款 480制造费用 9840贷：待处理财产损溢 165202借：待处理财产损溢 12300贷：管理费用 2500 应收账款 9800习题八：1 借：待处理财产损溢 17.8贷：库存现金 17.8批准处理后：借：其他应收款 17.8贷：待处理财产损溢 17.82 借：应付账款 900贷：银行存款 900 借：银行存款 1200 贷：其他业务收入 12003 借：应付账款 3870贷：营业外收入 38704 借：待处理财产损溢 4800贷：原材料乙 4800 批准处理后： 借：管理费用 4800贷：待处理财产损溢 48005 借：待处理财产损溢 24000 累计折旧 16000贷：固定资产 40000批准处理后：借：营业外支出 24000 贷：待处理财产损溢 24000习题九：结账前的账户余额资料账户名称期初余额本期发生额借方贷方借方贷方库存现金7001000010520银行存款160005800045400材料采购3448035000520原材料49003500023600生产成本210003612040000制造费用81408140库存商品100004000035900固定资产900000累计折旧900004400应付职工薪酬26001000010000应交税费29004950实收资本800000本年利润40000利润分配20000主营业务收入58000销售费用920管理费用3280主营业务成本35900营业税金及附加2900所得税费用4950习题十：期初存货+本期购货=本期可供销售存货本期可供销售存货-期末存货=本期已销售存货=销售成本销售收入-销售成本=销售毛利（1）=292500 （2）=274300 （3）=18200（4）=263200 （5）=21700 （6）=273700（7）=258750 （8）=270250 （9）=213900（10）=161200 （11）=44640 （12）=32240习题十二：1借： 应收账款 1050000 银行存款 450000 贷：主营业务收入 1500000 借：主营业务成本 900000 贷： 库存商品 9000002借：销售费用 65000 贷：银行存款 650003借：销售费用 100000 贷： 银行存款 1000004借：财务费用 2000 贷：银行存款 20005借：应付账款 10000 贷：营业外收入 100006借： 银行存款 25000 贷：投资收益 250007 借：管理费用 160000 贷：银行存款等 1600008借：营业外支出 50000 贷： 库存现金 10000 原材料 400009借：营业税金及附加 75000 贷：银行存款 7500010借：利润分配-应付股利 9000 贷：银行存款 900011借：所得税费用 54900 贷：应交税费应交所得税 54900 结账分录借：主营业务收入 1500000营业外收入 10000投资收益 25000 贷：本年利润 1535000借：本年利润 1352000 贷：主营业务成本 900000 销售费用 165000 管理费用 160000 财务费用 2000 营业外支出 50000 营业税金及附加 75000借：本年利润 54900 贷：所得税费用 54900借：本年利润 128100 贷：利润分配-未分配利润 128100营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益（减损失） =1500000-900000-75000-160000-165000-2000+25000=223000（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =223000+10000-50000=183000（元）净利润=利润总额-所得税费用=183000-54900=128100 利润分配-未分配利润 2007年初 100000 128100 2007年末 28100习题十三： 生产成本明细账产品名称：甲产品 单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计121期初余额109201344287125511231生产领料109233.6109233.61231计算工资17236.817236.81231分配制造费用6722.356722.351231结转入库产品111078130686452.35130598.351231期末在产品9075.65512.855715145.4生产成本明细账产品名称：乙产品 单位：元月日直接材料直接人工制造费用合计1231生产领料60788607881231计算工资13885.213885.21231分配制造费用5562.655562.651231结转入库产品5096095553266.6563781.651231期末在产品98284330.2229616454.2原材料明细账材料名称：A材料 单位：千克，元1992年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额140547560121购料14007560015401221购料11206048026601231领料25201401231月结2520136080252054136080140547560综合加权平均单价=（7560+75600+60480）/（140+1400+1120）=143640/2660=54原材料明细账材料名称：B材料 单位：千克，元1992年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额14022.603164121购料11202464012601221购料8401848021001231领结196043120179022.0439451.631022.046832.4综合加权平均单价=（3164+24640+18480）/（140+1120+840）=46284/2100 =22.04产成品明细账材料名称：甲产品 单位：件，元1992年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额3512042001231完工产品入库1045130598.3510801231销售发出9101701231月结1045130598.35910124.81113580.65170124.8121217.7综合加权平均单价=（4200+130598.35）/（35+1045）=134798.35/1080 124.81产成品明细账材料名称：乙产品 单位：件，元1992年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余工产品入库96663781.659801231销售发出8121681231月结96663781.6581265.9753566.6916865.9711082.96综合加权平均单价=（868+63781.65）/（14+966）=64649.65/98065.97会计分录：1、12.1 借：材料采购A材料 72800 B材料 22400贷：应付账款 95200借：材料采购A材料 2800 B材料 2240贷：银行存款 5040说明：分配率： 5040/(1400+1120)=2A材料负担的运费 14002=2800B材料负担的运费 11202=2240借：原材料A材料 75600 B材料 24640 贷：材料采购A材料 75600 B材料 24640登记材料明细账收入的数量及金额2、12.2 借： 应交税费 17164贷：银行存款 171643、12.4 借：银行存款 8176贷：应收账款 81764、12.5借： 应付职工薪酬工资 20960 管理费用 4040贷：银行存款 250005、12.7 借： 管理费用 80贷：库存现金 806、12.10 借： 应收账款 81760贷： 主营业务收入甲产品 56000 乙产品 25760 库存商品明细账上登记销售的数量7、12.15 借：销售费用 3360贷：银行存款 33608、12.18 借： 应付账款 7000贷：银行存款 70009、12.20 借：应付职工薪酬 职工福利费 2115贷：库存现金 211510、12.21 借：材料采购A材料 60480 B材料 18480贷：应付账款 77000 银行存款 1960说明： 分配率： 1960/(1120+840)=1A材料负担的运费 11201=1120B材料负担的运费 8401=840借：原材料A材料 60480 B材料 18480 贷：材料采购A材料 60480 B材料 18480登记材料明细账收入的数量及金额11、12.25 借：管理费用 1560 库存现金 440 贷：其他应收款 200012、12.26 借：应收账款 127680贷： 主营业务收入甲产品 88480 乙产品 39200库存商品明细账上登记销售的数量借：销售费用 4200 贷：银行存款 420013、12.28 借：银行存款 81760 贷：应收账款 8176014、12.31 借：生产成本甲产品 109233.6（1680*54+840*22.04）生产成本乙产品 60788（840*54+700*22.04）制造费用 5510（250*22.04） 贷：原材料A材料 136080 B材料 39451.615、12.31 借：生产成本甲产品 17236.8生产成本乙产品 13885.2制造费用 4468.8管理费用 7341.6 贷： 应付职工薪酬工资 42932.416、12.31 借：制造费用 766.2（475+291.2） 管理费用 72.8 贷：累计折旧 839借：制造费用 840 管理费用 280 贷：其他应付款 1120借：制造费用 700 管理费用 300 贷：长期待摊费用财产保险费 1000借：应收利息 256 贷：财务费用 256借：财务费用 154 应付利息 280 贷：银行存款 434借：营业税金及附加 10472（209440*5%） 贷：应交税费应交营业税 1047218、13.31 借：生产成本甲产品 6722.35生产成本乙产品 5562.65贷：制造费用 12285说明：制造费用总额=5510+4468.8+766