会计分录练习题4.doc

业务题4：(一)根据经济业务编制会计分录 资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务： 15月2日，企业收到宏达公司投资80,0000元，存入银行。 1借：银行存款800000 贷：实收资本800000 25月3日，以银行存款8,0000元发放工资。 2借：应付职工薪酬工资80000 贷：银行存款80000 35月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。 3借：营业外支出5000 贷：银行存款5000 45月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计500,0000元，增值税销项税85,0000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值585,0000元、期限3个月的商业汇票一张。 4借：应收票据5850000 贷：主营业务收入5000000 应交税费应交增值税(销项税额)850000 55月10日，购入某上市公司股票1,0000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。 5借：交易性金融资产成本40000 贷：银行存款40000 65月13日，以银行存款支付广告费3000元。 6借：销售费用3000 贷：银行存款3000 75月17日，从创世公司购入甲材料2,0000千克，单价100元，计200,0000元，增值税进项税34,0000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。 7借：原材料甲材料2000000 应交税费应交增值税(进项税额)340000 贷：应付账款2340000 85月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款100,0000元，增值税进项税额为17,0000元，款项以银行存款支付。 8借：固定资产1000000 应交税费应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000 95月21日，出售多余乙材料一批，价款1,0000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。 9借：银行存款11700 贷：其他业务收入10000 应交税费应交增值税(销项税额)1700 说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。 105月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。 10借：库存现金500 管理费用1500 贷：其他应收款2000 说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。115月27日，以银行存款10,0000元预付长江公司材料款。 11借：预付账款100000 贷：银行存款100000125月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价42元，款项存人银行。 12借：银行存款42000 贷：交易性金融资产成本40000 投资收益2000 135月31日，计提本月固定资产折旧4,5000元，其中，车间固定资产计提3,0000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。 13借：制造费用3,0000 管理费用6000 销售费用9000 贷：累计折旧45000 145月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料8,0000元，其中生产A产品耗用6,0000元，生产B产品耗用2,0000元；发出乙材料2,5000元，其中生产A产品耗用2,0000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。 14借：生产成本A产品80000 B产品20000 销售费用3000 制造费用2000 贷：原材料甲材料80000 乙材料25000 155月31日，分配本月职工工资共10,0000元，其中，A产品生产工人工资5,0000元，B产品生产工人工资1,0000元，车间主任工资1,0000元，管理人员工资2,0000元，销售人员工资1,0000元。 15借：生产成本A产品50000 B产品10000 制造费用1,0000 管理费用20000 销售费用10000 贷：应付职工薪酬工资100000165月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。) 16解析： A产品应当分摊的制造费用=4,2000300(200+300)=25200 B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800 借：生产成本A产品25200 B产品16800 贷：制造费用42000 175月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本20,0000元，完工B产品成本5,0000元。 17借：库存商品A产品200000 B产品50000 贷：生产成本A产品200000 B产品50000 185月31口，结转本月已售A产品成本150,0000元。 18借：主营业务成本1500000 贷：库存商品A产品1500000195月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。 19借：其他业务成本2000 贷：原材料乙材料2000 205月31日，计提本月应交城市维护建设税2,1000元和教育费附加9000元。 20借：营业税金及附加30000 贷：应交税费应交城市维护建设税21000 应交教育费附加9000 215月31日，结转本月发生的各项损益。 (1)将收入、利得账户转入“本年利润”。 借：主营业务收入500,0000 其他业务收入1,0000 投资收益2000 贷：本年利润501,2000(2)将费用、损失账户转入“本年利润”。 借：本年利润158,9500 贷：管理费用2,7500 销售费用2,5000 主营业务成本150,0000 其他业务成本2000 营业税金及附加3,0000 营业外支出5000 (3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设