财经法规（二）—支付结算法律制度.ppt

第二章支付结算法律制度 第一节支付结算概述一 支付结算的概念 一 概念支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 二 支付结算的种类1 是否使用票据结算 1 票据结算支票 本票 汇票 商业汇票 银行汇票 例题 我国 票据法 所规定的票据包括 A 银行汇票B 股票C 商业汇票D 支票 答案 ACD 解析 票据 是指汇票 本票和支票 2 非票据结算 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡等 电子支付 2 按照使用的区域 1 同城 支票 银行本票 2 异地 汇兑 托收承付 3 同城或异地 银行汇票 商业汇票 委托收款 特别强调 1 只能用于同城结算的 支票 本票 2 只能用于异地结算的 汇兑 托收承付 3 既能用于同城又能用于异地结算的 银行汇票 商业汇票 委托收款 4 可用于同城结算的 银行汇票 商业汇票 委托收款 支票 本票 5 可用于异地结算的 银行汇票 商业汇票 委托收款 汇兑 托收承付 三 支付结算的法律特征1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2 支付结算是一种要式行为 要符合形式要件 包括票据和结算凭证的格式及书写规范 3 支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中充当中介机构的角色 例题 下列办理支付结算和资金清算的主体中 属于中介机构性质的为 A 银行B 国家C 企业D 个人 答案 A 解析 支付结算办法 规定 银行是支付结算和资金清算的中介机构 4 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制统一管理 中国人民银行总行分级管理 中国人民银行各分行等 5 支付结算必须依法进行银行 城市信用合作社 农村信用合作社以及单位和个人 含个体工商户 办理支付结算必须遵守国家的法律 行政法规和本办法的各项规定 不得损害社会公共利益 二 支付结算的原则1 恪守信用 履约付款原则2 谁的钱进谁的账 由谁支配原则3 银行不垫款原则 三 支付结算的主要支付工具票据结算 汇票 本票 支票非票据结算 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 电子支付四 支付结算的主要法律依据 五 办理支付结算的具体要求 一 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 足够的资金保证保密 二 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 三 填写票据和结算凭证的基本要求1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 等字样 不得用一 二 两 三 四 五 六 七 八 九 十 廿 毛 另 或0 填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 台湾 香港地区 2 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 4 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 理解 1 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角 2 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 3 阿拉伯金额数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 如 1680 32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又如 107000 53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 4 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又如325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 5 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 阿拉伯小写金额数字要认真填写 不得连写分辨不清 6 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止变造票据的出票日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 重点 如2月12日 应写成零贰月壹拾贰日 10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 月 1 2 10前加零日 1 9 10 20 30前加壹日 11 19 逢10加零 例2 1 某单位出纳员潘某于2006年3月10日签发了一张转账支票 转账支票上日期填写为 贰零零陆年叁月拾日 其余事项填写均正确 请问该支票日期填写是否正确 银行对该支票是否予以受理 解析 该转账支票日期填写不正确 应写成 贰零零陆年零叁月零壹拾日 银行对该支票可予以受理 根据 支付结算办法 规定 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成的损失 由出票人自行承担 例题 下列各项中 符合 支付结算办法 规定的有 A 用繁体字书写中文大写金额数字B 中文大写金额数字的 角 之后不写 整 或 正 字C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 D 用阿拉伯数字填写票据出票日期 答案 ABC 解析 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 票据的出票日期必须使用中文大写7 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 四 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 二者必须一致 二者不一致的票据无效 二者不一致的结算凭证 银行不予受理 五 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 个人在票据和结算凭证上的签章 为该个人本名的签名或盖章 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 对票据和结算凭证上的其他记载事项 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 票据的 伪造 是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为 包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义进行出票行为之外的其他票据行为 如伪造背书签章 伪造承兑签章及伪造保证签章等票据上的签章 票据的 变造 是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加以剪接 挖补 覆盖 涂改 从而非法改变票据的记载事项 如变更票据上的到期日 变更付款日 变更付款地及变更金额等 伪造 变造票据属于欺诈行为 应追究其刑事责任 票据上有伪造 变造的签章的 不影响票据上其他当事人真实签章的效力 本节注意事项 票据无效小结 1 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 2 票据的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 3 票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 两者必须一致 两者不一致的票据无效 例题 下列选项属于无效票据的为 A 更改签发日期的票据B 更改收款单位名称的票据C 出票日期使用中文大写 但未按要求规范填写的票据D 更改中文大写金额的票据 答案 ABD 解析 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成的损失 银行不承担责任 例题1 多项选择题 下列各项中 可作为支付结算和资金清算的主体是 A 个人B 农村信用合作社C 银行D 个体工商户 例题2 不定项选择题 下列结算方式中 只能用于同城结算的是 A 支票B 银行本票C 银行汇票D 商业汇票 例题3 判断题 根据 支付结算办法 的规定 除法律 行政法规另有规定外 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位 不得作为中介机构经营银行支付结算业务 例题4 单项选择题 下列办理支付结算的主体中 属于中介机构性质的为 A 银行B 国家C 企业D 个人 例题5 多项选择题 根据 支付结算办法 的规定 下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构 A 银行B 城市信用合作社C 农村信用合作社D 保险公司 例题6 多项选择题 单位 个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是 A 恪守信用 履行付款B 谁的钱进谁的账 由谁支配C 银行不垫款D 一个基本账户原则 例题7 判断题 支付结算办法 规定 单位 个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 则票据无效 例题8 判断题 票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 例题9 不定项选择题 单位 个人和银行办理支付结算必须使用 A 各开户银行印制的票据和结算凭证B 按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C 按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D 按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证 例题10 单项选择题 在我国 票据金额以中文大写和数码小写同时记载 若两者不一致 则 A 票据无效B 票据行为无效C 以中文大写为准D 以数码小写为准 例题11 不定项选择题 下列说法错误的是 A 票据的金额可以更改B 票据的金额不得更改C 票据的出票日期不得更改D 票据的收款人名称可以更改 例题12 多项选择题 下列关于办理支付结算的表述中 符合有关法律规定的为 A 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效B 票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实C 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户D 填写票据和结算凭证应当规范 例题13 多项选择题 下列选项属于无效票据的为 A 更改签发日期的票据B 更改收款单位名称的票据C 出票日期使用中文大写 但未按要求规范填写的票据D 更改中文大写金额的票据 例题14 单项选择题 长江公司出纳会计李某于2008年2月10日签发了一张转账支票 转账支票上日期填写正确的是 A 贰零零捌年贰月拾日B 贰零零捌年零贰月壹拾日C 贰零零捌年零贰月零壹拾日D 贰零零捌年贰月壹拾日 例题15 不定项选择题 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A 中文大写金额数字到 角 为止 在 角 之后没有写 整 字B 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D 1月15日 出票的票据 票据的出票日期 零壹月壹拾伍日 例题16 多项选择题 下列各项中 符合 支付结算办法 规定的有 A 用繁体字书写中文大写金额数字B 中文大写金额数字的 角 之后不写 整 或 正 字C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 D 用阿拉伯数字填写票据出票日期 例题17 多项选择题 使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加 零 的月份有 A 壹月B 贰月C 叁月D 壹拾月 例题18 多项选择题 下列各项票据中 银行不予受理的有 A 更改收款单位名称的票据B 更改签发日期的票据C 填写票据使用自造简化字D 中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据 例题19 判断题 票据的出票日期必须使用中文大写 如果大写日期未按要求规范书写的 银行不予受理 例题20 判断题 票据出票日期使用小写的 开户银行可予受理 但由此造成的损失由出票人自行承担 第二节现金管理 国务院 现金管理暂行条例 人民银行 现金管理暂行条例实施细则 一 开户单位使用现金的范围1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 现金结算起点1000元 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二 现金使用的限额现金使用的限额 是指为了保证开户单位日常零星开支的需要 允许单位留存现金的最高数额 库存现金限额应由开户单位提出计划 报开户银行审批 开户银行根据开户单位的实际需要 原则上以开户单位3 5天的日常零星开支所需核定库存现金限额 三 现金收支的基本要求1 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 2 开户单位支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 3 从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 4 因特殊情况 4种 必须使用现金的 可以向开户行提出申请 由单位财会负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 5 现金使用6不准 四 建立健全现金核算与内部控制制度现金盘点制度及盘点方法 一 建立健全货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币的安全完整负责 二 加强货币资金业务岗位管理2 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 3 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 定期轮岗要求 三 严格货币资金的授权管理1 应当建立货币资金业务的岗位责任制2 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定 在授权范围内进行审批 不得超越审批权限 3 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 4 重要的货币资金支付 应当实行决策和审批 建立责任追究制度 出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理货币资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账 四 按照规定程序办理货币资金支付业务 1 支付申请2 支付审批3 支付复核4 支付办理 四 按照规定程序办理货币资金支付业务 例题1 多选题 根据 现金管理暂行规定 可以使用现金的是 A 颁发给个人的科学技术奖金B 出差人员借款C 向个人收购农副产品的价款D 10000元以下的零星支出 例题2 单选题 根据 现金管理暂行规定 的要求 结算起点为 A 1000元以下B 1000元C 大于1000元D 1000元以上 例题3 判断题 出差人员预借差旅费 1000元以下的可以预付给现金 超过部分应携带现金支票 例题4 多选题 根据内部控制制度的要求 符合要求的是 A 单位不得由一个办理货币资金业务的全过程B 可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出C 出纳 记账可以由一人担任D 各单位应建立货币资金的岗位责任制 第三节银行结算账户 一 银行结算账户的概念和种类 一 银行结算账户的概念1 概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 存款人 是指在中国境内开立银行结算账户的机关 团体 部队 企业 事业单位 其他组织 以下统称单位 个体工商户和自然人 银行 是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行 商业银行 含外资独资银行 中外合资银行 外国银行分行 城市信用合作社 农村信用合作社 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 二 银行结算账户的特点1 办理人民币业务 这与外币存款账户不同 外币存款账户办理的是外币业务 其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定 2 办理资金收付结算业务 这与储蓄账户不同 储蓄的基本功能是存取本金和支取利息 储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能 其开立和使用应遵守 储蓄管理条例 的规定 3 是活期存款账户 这与单位定期存款账户不同 单位定期存款账户不具有结算功能 该类账户的开立和使用应遵守 人民币单位存款管理办法 的规定 二 银行结算账户的种类 一 按存款人不同 银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户 这里所说的单位包括机关 团体 部队 企业 事业单位和其他组织等 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户 这里所指的个人包括中国公民 含香港 澳门 台湾居民 和外国公民 个人因投资 消费使用各种支付工具 包括借记卡 信用卡在银行开立的银行结算账户 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户等纳入个人银行结算账户管理 个体工商户 根据 民法通则 第26条规定 公民在法律允许的范围内 依法经核准登记 从事工商业经营的 为个体工商户 个体工商户是在法律允许的范围之内 依法经核准登记 从事工商业经营的自然人 个体工商户是个体工商业经济在法律上的表现 其具有以下特征 个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭 自然人或以个人为单位 或以家庭为单位从事工商业经营 均为个体工商户 根据法律有关政策 可以申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年 社会闲散人员和农村村民 国家机关干部 企事业单位职工 不能申请从事个体工商业经营 自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记 个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关 个体工商户经核准登记 取得营业执照后 才可以开始经营 个体工商户转业 合并 变更登记事项或歇业 也应办理登记手续 个体工商户只能经营法律 政策允许个体经营的行业 借记卡 DebitCard 是指先存款后消费 或取现 没有透支功能的银行卡 其可以在网络或POS消费或者通过ATM转账和提款 不能透支 卡内的金额按活期存款计付利息 消费或提款时资金直接从储蓄帐户划出 信用卡是商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 具有消费信用的特制载体卡片 由银行或信用卡公司依照用户的信用度与财力发给持卡人 持卡人持信用卡消费时无须支付现金 待结帐日时再行还款 其形式是一张正面印有发卡银行名称 有效期 号码 持卡人姓名等内容 背面有磁条 签名条的卡片 我们现在所说的信用卡 一般单指贷记卡 信用卡就是贷记卡 两者只是叫法不同 在国外就叫做creditcard 贷记卡是和借记卡相对应的 这是从会计学角度的叫法 是相反方向的记账 现在银行卡分为借记卡 贷记卡 信用卡 和准贷记卡 借记卡是需要预存金额才可以使用 没有透支额度 现在国内的贷记卡完全是凭信用透支 一般情况下不需要抵押和担保 因此也叫信用卡 而准贷记卡 也是需要预存金额的 但在帐户内金额用完的情况下 允许在一定额度内透支 二 单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 表2 1 注册 增资的临时账户不需要核准 注意 1 只有预算单位专用存款账户需要核准 其他专用存款账户不需要核准 2 临时存款账户中 注册验资或增资例外 即注册验资临时存款账户不需要人行核准 3 QFII专用存款账户 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户 例题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 存款人开立 账户实行核准制度 经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 个人银行结算账户 答案 AC 解析 符合开立基本存款账户 临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的 银行应将存款人的开户申请书 相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行 经其核准后办理开户手续 三 根据开户地点不同 分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地 异地银行结算账户指在异地开立的结算账户 三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一 一个基本账户原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户 不能多头开立基本银行账户 二 自主选择开户银行原则存款人可以自主地选择银行开立账户 三 存款保密原则银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密 四 守法原则依法开立和使用银行结算账户 不得利用银行结算账户进行偷逃税款 逃废债务 套取现金及其他违法犯罪活动 四 银行结算账户的开立 变更和撤销 一 银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 符合异地 跨省 市 县 开户条件的 也可以在异地开立银行结算账户 除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 银行结算账户的开立程序 1 存款人开立银行结算账户时 应填制开户申请书 单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致 2 银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性 完整性 合规性进行认真审查 3 银行与存款人须签订银行结算账户管理协议 明确双方的权利与义务 4 银行应建立存款人预留签章卡片 并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 例题 银行为存款人开立一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户的 应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行 该期限为 A 2个工作日B 3个工作日C 5个工作日D 10个工作日 答案 B 二 银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人的账户名称 单位的法定代表人或主要负责人 住址及其他信息资料发生变化或改变 银行结算账户的存款人更改名称 但不改变开户银行及账号的 应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请 并出具有关部门的证明文件 单位的法定代表人或主要负责人 住址以及其他开户资料发生变更时 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 银行接到存款人的变更通知后 应及时办理变更手续 并于2个工作日内向中国人民银行报告 三 银行结算账户的撤销 定义 是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为 发生下列事由之一的 存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 例题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是 A 尚未清偿其开户银行债务的B 存款人因迁址需要变更开户银行的C 存款人因迁址但不变更开户银行的D 注销 被吊销营业执照 答案 BD存款人发生被撤并 解散 宣告破产或关闭 或被注销 被吊销营业执照等主体资格终止的 应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 存款人申请撤销基本存款账户的 存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行 存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户 存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销 办理银行结算账户撤销手续的注意事项 1 未获得工商行政管理部门核准登记的单位 在验资期满后 应向银行申请撤销注册验资临时存款账户 其账户资金应退还给原汇款人账户 注册验资资金以现金方式存入 出资人提取现金的 应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件 2 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销该账户 判断 3 存款人撤销银行结算账户 必须与开户银行核对银行结算账户存款余额 交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证 银行核对无误后方可办理销户手续 存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的 应出具有关证明 造成损失的 由其自行承担 4 银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章 同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内 向中国人民银行报告 5 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户 应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 例2 6 某企业因迁入当地经济开发区需变更开户银行 故向现开户银行提出撤销银行结算账户的申请 请问现开户银行应如何办理 解析 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销该账户 所以 现开户银行应与存款人核对银行结算账户存款余额 并要求存款人交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证 银行核对无误后方可同意该企业申请 并办理销户手续 存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的 应出具有关证明 造成损失的 由其自行承担 五 基本存款账户 一 基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户 是存款人的主办账户 例题 存款人日常经营活动的资金收付及其现金的支取 应通过 办理 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 答案 A 解析 基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 二 基本存款账户的使用范围基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款账户 例2 7 某企业在本市中国银行已开设一个基本存款账户的情况下 经与本市中国工商银行负责人疏通关系 又在其营业部开设了一个基本存款账户 请问该企业的做法是否符合规定 说明理由 解析 不符合规定 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户 不得多头开立基本存款账户 该企业开立两个基本存款账户的做法是错误的 三 基本存款账户开户要求1 开立基本存款账户的存款人资格可以申请开立基本存款账户的存款人 1 企业法人 2 非法人企业 3 机关 事业单位 4 团级 含 以上军队 武警部队及分散值勤的支 分 队 5 社会团体 6 民办非企业组织 7 异地常设机构 8 外国驻华机构 9 个体工商户 10 居民委员会 村民委员会 社区委员会 11 单位设立的独立核算的附属机构 12 其他组织 2 开立基本存款账户所需的证明文件 了解 存款人为从事生产 经营活动纳税人的 还应出具税务部门颁发的税务登记证 注意 有独立核算资格 有自主办理资金结算需要的单位都可以可以申请开立基本存款帐户 包括个体工商户 六 一般存款账户 一 一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 例题 宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行 现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元 经审查同意贷款 其应在B分行开设 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 答案 B 解析 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 二 一般存款账户的开户要求1 开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户 只要存款人具有借款或其他结算需要 都可以申请开立一般存款账户 且没有数量限制 2 开立一般存款账户所需的证明文件 了解 应向银行出具下列证明文件 1 开立基本存款账户规定的证明文件 2 基本存款账户开户登记证 3 存款人因向银行借款需要 应出具借款合同 4 存款人因其他结算需要 应出具有关证明 例2 8 某单位已在市工商银行开立了基本存款账户 后因单位发展需要又在市农行和建行分别开立了一般存款账户 并决定今后单位职工工资 奖金统一从市农行的一般存款账户上中支取 请问 1 该单位开立两个一般存款账户是否符合规定 说明理由 2 公司职工工资 奖金从一般存款账户上支取是否符合规定 说明理由 解析 1 符合规定 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 开立基本存款账户的存款人只要有借款或其他结算需要 都可以申请开立一般存款账户 且没有数量限制 2 不符合规定 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 支取工资 奖金和现金只能通过基本存款账户办理 三 一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 七 专用存款账户 一 专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律 行政法规和规章 对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 二 开户要求1 开立条件 15条 记忆2 开立专用存款账户所需的证明文件 了解 三 专用存款账户的使用范围 5条 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付 针对不同的专用资金 专用存款账户有的不同使用范围 1 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 2 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 3 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准 中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准 4 粮 棉 油收购资金 社会保障基金 住房基金和党 团 工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理 5 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理 注意 上述收入汇缴资金和业务支出资金 是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户 应使用隶属单位的名称 八 临时存款账户 一 概念临时存款账户 指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 二 临时存款账户开户要求1 临时存款账户开立的条件存款人有下列情况的 可以申请开立临时存款账户 1 设立临时机构 例如设立工程指挥部 筹备领导小组 摄制组等 2 异地临时经营活动 例如建筑施工及安装单位等 3 注册验资 2 开立临时存款账户所需的证明文件 理解 1 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 2 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 3 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 4 注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 注意 上述第 2 3 项 存款人还应出具其基本存款账户开户登记证 三 临时存款账户的使用范围1 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 2 有效期限最长不得超过2年 3 临时存款账户支取现金 应按照国家现金管理的规定办理 4 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致 例2 18 甲乙双方协议共同出资设立A有限责任公司 4月10日甲方按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户 出资人甲 乙分别存入60万元 40万元 在验资期间 鉴于设立A公司需活动经费 甲欲在临时存款账户上取出10万元现金 6月18日A有限责任公司成立 按规定在工商银行开立了基本存款账户存入90万元 并要求银行于开户当日以转账方式支付给某公司20万元的设备购置款 请问 1 甲从临时账户上支取10万元的想法能否实现 说明理由 2 A公司于银行账户开立当天付款给某公司20万元设备购置款的要求能否实现 说明理由 解析 1 不能实现 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 2 能实现 根据 人民币银行结算账户管理办法 规定 存款人开立单位银行存款账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 该公司是将注册验资的临时存款账户转为基本存款账户 因此可以直接用于对外支付 一 使用范围的比较基本存款 办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取一般存款 办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付专用存款 办理各项专用资金的收付 针对不同的专用资金 人民银行结算账户管理办法 规定了专用存款账户的不同使用范围临时存款 办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付 单位四类银行结算账户的比较 二 现金收付比较基本存款 可以收现 也可以付现一般存款 可以办理现金缴存 但不得办理现金支取专用存款 根据具体情况确定临时存款 可以收现 也可以付现 三 人行当地分支机构核准基本存款 需要经人行当地分支机构核准一般存款 不需要人行当地分支机构核准专用存款 只有预算单位的专用存款才需要人行当地分支机构核准临时存款 需要人行当地分支机构核准 但是注册验资的临时存款例外 四 数量基本存款 个一般存款 没有限制专用存款 没有限制临时存款 临时机构 个异地临时经营活动 个建筑施工及安装异地多个项目 不超过合同个数 例题 下列有关银行账户的表述中 正确的有 A 现金缴存可以通过一般存款账户办理B 现金支取可以通过一般存款账户办理C 注册验资可以申请开立临时存款账户D 注册验资可以申请开立专用存款账户 答案 AC 解析 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取可以申请开立临时存款账户 1 设立临时机构 例如设立工程指挥部 筹备领导小组 摄制组等 2 异地临时经营活动 例如建筑施工及安装单位等 3 注册验资 九 个人银行结算账户 一 个人银行结算账户的概念和功能1 概念 是指存款人有投资 消费 结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 2 功能 1 活期储蓄功能 即通过个人结算存取存款本金和支付利息 该账户的利息按照活期储蓄利率计息 2 普通转账结算功能 3 使用支票 信用卡等信用支付工具功能 二 个人银行结算账户开户要求1 个人银行结算账户开立的条件 1 使用支票 信用卡等信用支付工具的 2 办理汇兑 定期借记 定期贷记 借记卡等结算业务的 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户 也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理 2 开立个人银行结算账户所需的证明文件 1 中国居民 应出具居民身份证或临时身份证或口簿或护照 2 中国人民解放军军人 应出具军人身份证件 3 中国人民武装警察 应出具武警身份证件 4 军队 武警 离退休证 5 香港 澳门居民 应出具港澳居民往来内地通行证 台湾居民 应出具台湾居民来往内地通行证或者其他有效旅行证件 6 外国公民 应出具护照 7 边民可在边境区银行的 出具 边民出入境通行证 三 个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取 存款人下列款项可以转入个人银行结算账户 1 工资 奖金收入 2 稿费 演出费等劳务收入 3 债券 期货 信托等投资的本金和收益 4 个人债权或产权转让收益 5 个人贷款转存 6 证券交易结算资金和期货交易保证金 7 继承 赠与款项 8 保险理赔 保费退还等款项 9 纳税退还 10 农 副 矿产品销售收入 11 其他合法款项 了解 使用时应注意 5条1 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过5万元的 应向其开户银行提供下列付款依据 1 代发工资协议和收款人清单 2 奖励证明 3 新闻出版 演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明 4 证券公司 期货公司 信托投资公司 奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明 5 债权或产权转让协议 6 借款合同 7 保险公司的证明 8 税收征管部门的证明 9 农 副 矿产品购销合同 10 其他合法款项的证明 2 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的 税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明 3 个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款 将款项转入其个人银行结算账户的 或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款 将款项转入其个人银行结算账户的 个人应当提供上述第 1 至第 10 项中规定的有关收款依据 4 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的 银行应按有关规定 认真审查付款依据或收款依据的原件 并留存复印件 按会计档案保管 未提供相关依据或相关依据不符合规定的 银行应拒绝办理 5 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 十 异地银行结算账户 一 异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件 根据需要在异地开立相应的银行结算账户 二 开设异地银行结算账户的条件 掌握 5条 1 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域 跨省 市 县 需要开立基本存款账户的 2 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的 4 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 5 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 三 异地银行结算账户的证明文件1 经营地与注册地不在同一行政区域的存款人 在异地开立基本存款账户的 应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明 2 异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的 应出具在异地取得贷款的借款合同 3 因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人 在异地开立专用存款账户的 应出具隶属单位的证明 其中 属于第 2 3 情况的 还应出具其基本存款账户开户登记证 例题1 单项选择题 银行结算账户的监督管理部门是 A 各级财政部门B 中国人民银行C 各开户银行D 国务院及地方各级人民政府 例题2 不定项选择题 下列关于银行结算账户的说法 正确的是 A 银行结算账户既包括人民币存款结算业务 也包括外币存款结算业务B 银行结算账户属于单位定期存款账户C 银行结算账户不同于储蓄账户D 银行结算账户限于单位存款人结算开立 例题3 不定项选择题 下列关于银行结算账户特点的表述中 不准确的为 A 办理人民币业务B 办理资金收付结算业务C 是活期存款账户D 是定期存款账户 例题4 判断题 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理 例题5 多项选择题 关于银行结算账户的分类方式中 下列选项准确的为 A 按用途分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户B 按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户C 按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户D 按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户 例题6 不定项选择题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 存款人开立 账户实行核准制度 经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 个人银行结算账户 例题7 多项选择题 银行结算账户管理应当遵守的基本原则是 A 一个基本账户原则B 自主选择银行开立银行结算账户原则C 守法原则D 银行结算账户存款保密原则 例题8 判断题 对单位 个人在银行开设的银行结算账户的存款 银行不得为任何单位或个人查询 例题9 单项选择题 存款人银行结算账户有法定变更事项的 应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明 该期限为 A 3个工作日B 5个工作日C 7个工作日D 10个工作日 例题10 多项选择题 存款人下列事项的变更 需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明 及时办理变更手续的为 A 名称改变B 法定负责人变更C 住址变更D 改变开户银行 例题11 不定项选择题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是 A 尚未清偿其开户银行债务的B 存款人因迁址需要变更开户银行的C 存款人因迁址但不变更开户银行的D 注销 被吊销营业执照 例题12 多项选择题 企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是 A 企业宣布破产B 企业被吊销营业执照C 企业迁址从上海至苏州D 投资者发生变更 例题13 单项选择题 存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取 应通过 办理 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 例题14 判断题 基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存 但不能办理现金支取 例题15 判断题 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户 且没有数量限制 但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户 例题16 单项选择题 宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行 现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元 经审查同意贷款 其应在B分行开设 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 例题17 单项选择题 下列账户中不得办理现金支取的是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 个人结算账户 例题18 判断题 存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存 但不得办理现金支取 例题19 单项选择题 存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户 例题20 多项选择题 下列情形 存款人可以申请开立临时存款账户的是 A 设立临时机构B 异地建筑施工C 注册验资D 证券交易结算 例题21 单项选择题 临时存款账户的有效期最长不得超过 A 六个月B 1年C 2年D 5年 例题22 多项选择题 下列有关银行账户的表述中 正确的有 A 现金缴存可以通过一般存款账户办理B 现金支取可以通过一般存款账户办理C 注册验资可以申请开立临时存款账户D 注册验资可以申请开立专用存款账户 十一 银行结算账户的管理 一 中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 负责对银行结算账户的开立 使用 变更和撤销进行检查监督 1 负责监督 检查银行结算账户的开立 使用 变更和撤销 并实施监控和管理 2 负责基本存款账户 临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理 3 对存款人 银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚 二 银行的管理 三 存款人的管理1 存款人应加强对预留银行签章的管理2 存款人应加强对开户许可证的管理3 存款人应妥善保管其密码 十二 违反银行结算账户管理制度的罚则 一 存款人违反账户管理制度的处罚1 存款人在开立 撤销银行结算账户过程中 有下列行为之一的 对于非经营性的存款人 给予警