审计期末提纲.pdf

1 1 不正确的是不正确的是 A A 特殊普通合伙制会计师事务所中合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责特殊普通合伙制会计师事务所中合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责 任任 应该是无限责任 2 2 属于侵占资产的是属于侵占资产的是 A A 贪污收入款项贪污收入款项 被审计单位的资产 其手段主要包括 一 贪污收入款项 二 盗取货币资金 实物资产或无形资产 三 使被审计单位对虚构的商品或劳务付款 四 将被审计单位资产挪为私用 3 3 需要审计师提醒管理风关注需要审计师提醒管理风关注 修改现有业务约定条款的是修改现有业务约定条款的是 D D 公司高管人员近期发生变动公司高管人员近期发生变动 下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约 定条款 1 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 2 需要修改约定条款或增加特别条款 3 被审计单位高级管理人员近期发生变动 4 被审计单位所有权发生重大变动 5 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 6 法律法规的规定发生变化 7 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 8 其他报告要求发生变化 4 4 关于计划审计工作的说法正确的是关于计划审计工作的说法正确的是 D D 项目负责人和其他关键成员应参与计划审计工作项目负责人和其他关键成员应参与计划审计工作 5 5 公司财报层次重大错报风险评估相关的是公司财报层次重大错报风险评估相关的是 D D 公司控制环节薄弱公司控制环节薄弱 1 源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制 2 特别风险 3 与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素 4 管理层愿意接受的风险 例如小企业因缺乏职责分离导致的风险 6 6 正确的正确的 如果上年度内部控制可以信赖 本次审计可以不再实施控制测试程序如果上年度内部控制可以信赖 本次审计可以不再实施控制测试程序 7 7 对在建工程进行审计时对在建工程进行审计时 下列四项在建工程未结转为固定资产下列四项在建工程未结转为固定资产 正确的是正确的是 B B A A 在建工程已试运行 但还未达到设计生产能力在建工程已试运行 但还未达到设计生产能力 B B 在建工程已试运行 在建工程已试运行 C C 在建工程已达到预计可使用状态 但尚未验收在建工程已达到预计可使用状态 但尚未验收 D D 在建工程已达到可使用状态 但资产负债在建工程已达到可使用状态 但资产负债 8 8 和毛利率不相关的和毛利率不相关的 B B 该产品产量与该产品产量与 20112011 年相比有所上升年相比有所上升 9 9 与存货相关的审计程序 不正确的事与存货相关的审计程序 不正确的事 C C 判断产品单价较高 执行设计控制测试程序为主判断产品单价较高 执行设计控制测试程序为主 1010 与借款费用与借款费用 不正确的是不正确的是 B B 在建工程暂停四个月 暂停费用资本化在建工程暂停四个月 暂停费用资本化 1111 不正确不正确 B B 了解被审计单位内部控制时只需关注了解被审计单位内部控制时只需关注 1212 了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境 D D 一般是关注整个审计过程一般是关注整个审计过程 1313 了解被审计单位财务业绩衡量和经济指标最主要目的了解被审计单位财务业绩衡量和经济指标最主要目的 D D 识别是否存在舞弊风险识别是否存在舞弊风险 1414 错误的是错误的是 B B 利用风险评估程序获取评价内部控制设计的审计证据利用风险评估程序获取评价内部控制设计的审计证据 作为支持作为支持 的审计证的审计证 据据 1515 实质性程序无法应对实质性程序无法应对 A A 对日常交易对日常交易 高度自动化系统高度自动化系统 1616 正确的是正确的是 C C 确定风险重要性水平时 考虑对被审计单位及所处环境的了解确定风险重要性水平时 考虑对被审计单位及所处环境的了解 1717 正确的正确的 B B 通过修改计划实施的实质性程序的性质 时间和范围来降低检查风险通过修改计划实施的实质性程序的性质 时间和范围来降低检查风险 1818 正确的是正确的是 D D 已尽可能低的审计风险已尽可能低的审计风险 对财务报表发表审计意见对财务报表发表审计意见 1919 正确的是正确的是 C C 销售业务入账时间是否正确销售业务入账时间是否正确 2020 对通过函证无法确定的应收账款对通过函证无法确定的应收账款 B B 审查与应收账款相关的销货凭证审查与应收账款相关的销货凭证 应当实施函证的替代程序即检查与销售业务有关的文件 包括客户订购单 销售单 或销 售合同 发运凭证 销售发票副本等 2121 不属于应收票据实质性测试审计目标不属于应收票据实质性测试审计目标 A A 内部控制是否存在 是否有效执行且一贯内部控制是否存在 是否有效执行且一贯 1 确定应收票据是否存在 2 确定应收票据是否归被审计单位所有 3 确定应收票据增减变动的记录是否完整 4 确定应收票据是否有效 可否收回 5 确定应收票据期末余额是否正确 6 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当 2222 无法函证无法函证 C C 审查与销货有关的发票 销售单等文件审查与销货有关的发票 销售单等文件 2323 应进行函证的是应进行函证的是 B B 交易频繁但期末余额较小的应收款交易频繁但期末余额较小的应收款 2424 确定函证时间不正确的是确定函证时间不正确的是 D D 为减少为减少 执行其他审计程序后函证执行其他审计程序后函证 2525 账发生账发生 C C 应收丙公司款项应收丙公司款项 D D 应收丁公司款项应收丁公司款项 1 1 职责分离原则 职责分离原则 BCDBCD 1 某项经济业务授权批准的职责与执行该项经济业务的职责必须进行分离 2 执行某项经济业务的职责与审核该项经济业务的职责必须进行分离 3 执行某项经济业务的职责与记录该项经济业务的职责必须进行分离 4 保管某项资产的职责与记录该项资产的职责必须进行分离 5 保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必须进行分离 6 记录总账的职责与记录明细账 日记账的职责必须进行分离 2 2 消极函证方式 消极函证方式 ABCDABCD 在以下情况下 采用消极式函证比较好 1 相关内部控制是有效的 固有风险和控制风险被评估为低水平 2 预计查错率较低 3 欠款余额小的债务人数量很多 4 审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函 并对不正确的情况予以反映 3 3 管理层要求管理层要求 不实施函证应收账款时应考虑 不实施函证应收账款时应考虑 ABCABC 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时 注册会计 师应当分析管理层要求不实施函证的原因 注册会计师应当保持职业怀疑态度 并考虑 精 准掌握 1 管理层是否诚信 2 是否可能存在重大的舞弊或错误 3 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分 适当的审计证据 如果认为管理层的要求合理 注册会计师应当实施替代审计程序 以获取与这些账户余 额或其他信息相关的充分 适当的审计证据 如果认为管理层的要求不合理 且被其阻挠而无法实施函证 注册会计师应当视为审计 范围受到限制 并考虑对审计报告可能产生的影响 首先 注册会计师分析管理层提出不实施函证的原因 如果发现管理层不诚信 教材 P249 或存在很高的舞弊风险 注册会计师可能不是考虑接下来怎么查应收账款 极端的情 况下是终止审计业务 第二 在审计能够继续的情况下 注册会计师必须设计和实施替代审计程序 第三 如果替代审计程序无法实施 注册会计师考虑审计范围受到限制的严重程度 出 具保留意见甚至无法表示意见的审计报告 4 4 对防范风险有效的 对防范风险有效的 ABCABC D D 发货后才开账单是为了防止漏开账单风险发货后才开账单是为了防止漏开账单风险 5 5 登记入账时登记入账时 控制测试程序控制测试程序 是否均已 是否均已 ACAC A A 发票凭证连续编号发票凭证连续编号 C C 销售发票连续编号销售发票连续编号 6 6 和营业收入确认有密切关系的是 和营业收入确认有密切关系的是 BCDBCD 业务收入日期 发票 记账 发货业务收入日期 发票 记账 发货 7 7 对存货进行截止测试程序可能表明的是 对存货进行截止测试程序可能表明的是 ABCDABCD 存货截止审计需要关注以下内容 1 存货在经验收部门验收后 由仓储部门填写相应的入库单办理入库 存货入库是否都 有验收单和入库单 验收记录和入库记录是否连续编号 入库单和验收单数量 规格等是否 核对相符 验收或仓储部门在月末是否将已验收入库的购进存货发票和验收记录及时交给财 务部门入账 2 存货发出后是否及时结转成本 3 检查存货是否确属企业的权利 在某一特定日期企业是否对企业内所有存货都拥有所 有权 对与此相关的负债在后几个月是否有相应的付款记录 4 企业是否有他人寄存的存货和放在其他单位代销的存货 企业在当月已领未用 但下月继续使用的材料 是否办理相应的假退库手续 填制交库凭证 仓储部门视同材料已入库等 8 8 比较上年存货周转率可发现 比较上年存货周转率可发现 BCDBCD 存货成本存货成本 单位成本单位成本 销售额销售额 9 9 对存销对存销 寄销外地存货 寄销外地存货 ABCDABCD 1010 决定测试存货所需时间的因素 决定测试存货所需时间的因素 ABCDABCD A A 有关实地盘点 永续盘存的可靠性有关实地盘点 永续盘存的可靠性 B B 存货总金额及种类存货总金额及种类 C C 存放不同位置的重要存货存放不同位置的重要存货 D D 以前年度发现的误差性质和程度以前年度发现的误差性质和程度 1111 对实收资本的减少 应查明被审计单位是否 对实收资本的减少 应查明被审计单位是否 ACDACD A A 通知所有债权人通知所有债权人 B B 通知所有债务人通知所有债务人 C C 股东大会决议同意股东大会决议同意 D D 注册资本不低于注册资本不低于 是最低限额是最低限额 1212 在确定与公司治理结构中的哪些在确定与公司治理结构中的哪些 与适当人员沟通时 正确的是 与适当人员沟通时 正确的是 ABAB A A 如果公司设立审计委员会或监事会 应着重与审计委员会如果公司设立审计委员会或监事会 应着重与审计委员会 监事会进行沟通监事会进行沟通 B B 如果如果 是集团组成部分 沟通对象除了公司治理层还可能包括集团治理层是集团组成部分 沟通对象除了公司治理层还可能包括集团治理层 C C 与公司治理层沟通前 不应先于公司内部审计人员沟通与公司治理层沟通前 不应先于公司内部审计人员沟通 D D 与公司治理层沟通前 应与公司管理层沟通与公司治理层沟通前 应与公司管理层沟通 1313 非标准意见包括 非标准意见包括 ABCDABCD 带强调事项段的无保留意见 保留意见 否定意见和无法表示意见 1414 重大不一致 重大不一致 BDBD 保留 否定 1515 试算平衡表 试算平衡表 ABCDABCD 1616 审计师据具体情况判断某一事项是否属于重大事项审计师据具体情况判断某一事项是否属于重大事项 重大事项包括重大事项包括 ABCDABCD A A 引起特别风险的事项引起特别风险的事项 B B 导致审计师难以实施必要审计程序的情形导致审计师难以实施必要审计程序的情形 C C 导致审计师出具非标准报告的事项导致审计师出具非标准报告的事项 D D 审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报或需修正以前重大错报风险审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报或需修正以前重大错报风险 的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 1717 检查风险不能降至可接受水平 检查风险不能降至可接受水平 BDBD 保留 否定 1818 连续审计连续审计 为确定保持客户关系和具体业务结论恰当 应考虑 为确定保持客户关系和具体业务结论恰当 应考虑 ABCDABCD 1919 怀疑最高管理人员舞弊时应 怀疑最高管理人员舞弊时应 B B 征求律师意见征求律师意见 2020 审计固定资产 正确的是 审计固定资产 正确的是 ABCABC D D 如果不能区分是日常秀丽还是改良 则把后续支出计入固定资产价值如果不能区分是日常秀丽还是改良 则把后续支出计入固定资产价值 2121 实质性分析程序使用实质性分析程序使用 依据可靠性 依据可靠性 ABDABD 来源 可比性 控制 来源 可比性 控制 C C 可获数据是否通过审计可获数据是否通过审计 2222 正确 正确 ABCABC D D 在建工程发生损毁 净损失计入营业外支出在建工程发生损毁 净损失计入营业外支出 简答简答 1 1 为什么存货审计十分重要为什么存货审计十分重要 在存货与生产循环的审计中 存货的实质性程序通常占有重要地位 存货是资产负债表中的 主要项目 在流动资产总额中所占的比重最大 存货的流动性强 周转快 而且易受市场因 素和生产计划的影响 在各年度之间往往不平衡 从而对各年度末的资产和各年度的损益有 很大的影响 存货有多种计价方法 同一企业的不同存货项目有可能运用不同的计价方法 在会计核算上 存货对应的会计账户肯多 存货项目的真实 正确与否 会直接影响到其他 账户 除此之外 存货还有一个重要特征 即存货比其他资产更容易发生重大差错或舞弊 存货的重大错报对流动资产 营运资本 总资产 销售成本 毛利以及净利润都会产生直接 的影响 同时 对于其他某些项目 如利润分配和所得税等也具有间接影响 审计中许多复 杂和重大的问题都与存货有关 尤其是对年末存货余额的测试 通常是审计中最复杂也是最 费时的部分 对存货存在性和存货价值评估常常十分困难 2 2 如何查找未入账应付账款如何查找未入账应付账款 1 检查债务形成的相关原始凭证 如供应商发票 验收单或入库单等 查找有无及时入 账的应付账款 确认应付账款期末余额的完整性 2 检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 关注其供应商发票的日期 确认其入账时间是否合理 3 获取被审计单位与其供应商之间的对账单 并将对账单和被审计单位财务记录之间的 差异进行调节 如在途款项 在途商品等 查找有无未入账的应付账款 确定应付账款金 额的准确性 4 针对财务报表日后付款项目 检查银行对账单及有关凭证 如银行汇款通知 供应商 收据等 询问被审计单位内部或外部的知情人员 查找有无未及时入账的应付账款 5 结合存货监盘程序 检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料 验收单或入 库单 检查是否有大额货到单未到的情况 确认相关负债是否计入了正确的会计期间 3 3 列举可以识别营业收入存在重大错报的信号和如何应对列举可以识别营业收入存在重大错报的信号和如何应对 4 4 经营风险一定会转变为审计风险么 为什么 经营风险一定会转变为审计风险么 为什么 5 5 理解审计风险要素 解释审计风险的模型 理解审计风险要素 解释审计风险的模型 P103P103 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险 现代审计理论 认为 审计风险包括重大错报风险和检查风险两大要素 所谓重大错报风险即是指财务报表 在审计前存在重大错报的可能性 检查风险是指某一认定存在错报 该错报单独或连同其他 错报是重大的 但注册会计师未能发现这种错报的可能性 检查风险与重大错报风险的反向 关系 在既定的审计风险水平下 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结 果成反向关系 评估的重大错报风险越高 可接受的检查风险越低 评估的重大错报风险越 低 可接受的检查风险越高 审计风险模型定义 AR IR CR DR 其中 AR 是指会计报表存在重大错报或漏报 而审计 人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 IR 是指会计报表存在重大错报或漏报 而审计 人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 无论该错报单独考虑 还是连同其他错报构成重 大