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第五章城市维护建设税 一 城建税的特点 两个性质 具有附加税性质具有特定目的城市维护建设税是对缴纳增值税 消费税和营业税的单位和个人 就其缴纳的 三税 税额为计税依据计算征收的一种税 纳税义务人 具有附加税性质城建税以纳税人实际缴纳的 三税 税额为计税依据 附加于 三税 税额 BACK 具有特定目的城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 BACK 二 城建税的纳税义务人 负有缴纳增值税 消费税和营业税义务的单位和个人 只要缴纳 三税 中任一种都涉及城建税外商投资企业和外国企业不缴纳城建税 三 城建税税率 三档差别税率 所在地 7 市区5 县城 镇1 不在市区 县城或镇 特殊情况 四 计税依据及应纳税额计算 一 计税依据具体规定 1 实际缴纳 三税 税额 不包括非税款项 2 被查补 三税 和被处以罚款时 也要对其未缴城建税进行补税和罚款 3 违反 三税 有关规定而加收的滞纳金和罚款 不作为城建税计税依据 4 三税 得到减免优惠时 城建税同时得到减免 5 出口产品退还增值税 消费税 不退还已缴纳城建税 进口不征城建税 6 先征后返 先征后退 即征即退的三税 其附征的城建税和教育附加 一律不退还 二 城建税税额计算 应纳税额 实纳增值税税额 实纳消费税税额 实纳营业税税额 X适用税率 五 税收优惠 1 随 三税 减免而减免2 对因减免税需进行 三税 退库的 城建税同时退库 3 海关对进口产品代征的增值税 消费税 不征收城建税 4 对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入 在2005年12月31日前 暂免征收城建税 5 2004年1月1日至2009年12月31日 免征三峡工程建设基金的城建税和教育费附加 六 教育费附加 教育费附加是对交纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加 计征比率 3 计算 1 一般单位和个人 应纳教育费附加 实纳增值税 消费税 营业税 X3 2 卷烟和烟叶生产单位 应纳教育费附加 实纳增值税 消费税 营业税 X3 X50 减免税 同城建税 例题 某县城生产护肤品的纳税人本月交纳增值税10万元 消费税30万元 补交上月应纳消费税6万元 取得出口退还增值税5万元 交纳进口关税8万元 进口增值税20万元 进口消费税10万元 计算本月应交的城建税和教育费附加 答案 应交城建税 10 30 6 5 2 3 万元 应交教育费附加
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