局内部控制架构.doc

建立局内部控制制度的基本设想 一、建立局内部控制制度的主要目的促进我局加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，合理保证单位会计信息真实准确、货币资金、实物资产的安全完整、采购业务的合规合法，预防违法违纪腐败行为的发生。二、建立局内部控制制度的依据主要依据财政部颁布的行政事业单位内部控制规范（目前是征求意见稿，正式文件预计年内印发），规范第62条明确：省级以上行业主管部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部控制规定及实施细则。三、 建立内部控制制度的原则（一）合法性原则。我局制订的内部会计控制应当符合会计法、行政事业单位内部控制规范、事业单位会计制度、事业单位会计准则和国家有关法律法规。（二）制衡性原则。内部控制应当保证局内部涉及会计、资产管理工作的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（三）重要性原则。内部控制不可能面面俱到，主要控制单位经济运行过程中的关键点。（四）适应性原则。内部控制应当符合我局的实际情况。（五）成本效益原则。内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。四、局内部控制制度的基本框架（一）财务会计控制A、预算控制1、预算的编制；2、预算的执行；3、预算的分析、调整；4、决算的编报；5、绩效评价。B、货币资金业务控制1、不相容岗位分离控制（1）出纳人员不得兼任会计机构负责人或会计主管人员、主管会计、复核人员、收据和发票管理人员、会计档案保管和收入、支出、费用、往来账记账员岗位。（2）严禁一人保管、使用收付款项所需的全部银行预留印鉴。 “单位法定代表人名章”或“单位负责人名章”由出纳负责保管，“财务专用章”或“支票专用章”由复核人员负责保管。（3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。（4）办理货币资金业务的会计人员，根据具体情况定期进行岗位轮换。2、内部授权审批控制（1）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。3、 业务流程控制（1）支付申请。各有关部门用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请书，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并提供相关的证明文件。 （2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。审批人短期离岗时，由单位董事会或领导班子办公会确定临时负责人审批，并注明代理字样。（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付，并及时进行有关会计事项的处理。4、其他控制（1）定期对账。单位应当指定出纳以外的专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符。（2）定期盘点现金。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。（3）银行存（贷）款利息清单的管理。收到银行存（贷）款的利息清单时，出纳人员应计算应收（应付）的利息金额是否正确，发现错误应及时查明原因。复核人员对计算结果进行审核，确认无误后，在利息清单上注明“审核无误”并签字。（4）银行票据以及收据、发票的管理。单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（5）大额货币资金支付业务。应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。C、会计系统控制（1）会计人员岗位责任制；（2）规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序；（3）会计电算化系统；（4）会计档案管理。（二）资产控制A、实物资产控制1、不相容岗位分离控制（1）资产的实物管理与记账登记要相分离；（2）实物账与财务明细账必须核对一致；（3）资产的配置与使用相分离；（4）资产维修需求的提出与审核、执行相分离；（5）资产报废请求的提出与审批、处置相分离。2、 内部授权审批控制（1）应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。3、业务流程控制（1）保管与领用控制。除资产管理部门外，其他部门和人员领用物资时，应当由授权部门和授权人批准；大批物资和属于贵重物品、危险品或需保密的物资，应当单独制定管理制度，规定严格的审批程序和接触限制条件。（2）记录和核算控制。资产管理部门应当建立物资台账，保持完整的物资动态记录，并定期对物资进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的物资明细账与物资台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。（3）建立固定资产台账，保持完整的固定资产动态记录，并定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的固定资产明细账与固定资产台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。（4）建立实物资产维修管理制度。主要是对维修申请和资金使用、维修程序进行审批控制。（5）建立实物资产处置管理制度。主要是对资产报废的授权审批、资产评估和会计处理等方面的控制。B、对外投资控制事业单位对外投资应当由单位领导班子集体研究决定，经局审批同意后方可进行。投资活动和投资范围应当符合国家有关投资管理规定。单位应当建立对外投资信息管理系统，及时、全面、准确地反映对外投资的价值变动和投资收益情况，财会部门应当及时进行会计核算。C、担保控制单位对外提供担保须充分进行风险论证后由单位领导班子集体研究决定，经局审批同意后方可进行。担保方和被担保方应签订反担保协议。（三）采购控制1、不相容岗位分离控制（1）请购与审批。采购业务申请必须由使用部门提出，而采购申请的审批由申请部门之外的采购部门或其他授权部门负责实施。（2）询价与确定供应商。采购询价人员负责进行市场调查，但询价人员不得负责选择供应商。（3）采购合同的订立与审定。采购合同的签订、谈判主要由采购部门人员完成，而合同的审定业务则由采购部门外的人员完成。（4）采购与验收。采购合同的实施一般由采购部门完成，而商品的验收一般使用部门完成。（5）采购、验收与相关会计记录。采购、验收人员或部门主管不得兼任会计记录工作。（6）付款审批与付款执行。付款审批由使用部门主管、财务主管、分管领导负责，付款执行由出纳或采购人员负责，另外付款审批与执行人员不能同时负责询价和选择供应商的业务。最后付款执行与记录岗位要分离。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。2、内部授权审批控制（1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。（2）审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。（4）单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。（5）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。3、业务流程控制（1）请购与审批控制。建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。（2）采购。采购前充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。单位应当制定紧急需求的特殊采购处理程序。（3）验收。应建立催收制度，督促供应商按期交货。采购的商品运到后，须由验收部门清点数量，检验质量，出具验收证明。（4）付款控制。单位财务部门收到收料单、验收单和采购发票后，应与合同（副本）进行核对，核对无误经财务负责人审核同意后，办理付款业务。（5）记录控制。妥善保管采购业务的相关文件，包括：采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明、质疑答复文件、投诉处理决定等，完整记录和反映采购业务的全过程。五、内部控制的监督检查单位建立的内部控制制度一般不具有法律